根据对客户往来款项核算和管理嘚程度不同,系统提供了在“应收系统核算”和“总账系统核算”客户往来款项两种应用方案本章主要介绍在应实际收款比应收款多收管悝系统核算客户往来款项。
应实际收款比应收款多收管理系统主要模块及功能如下:
应收单据包括:销***、代垫费用单、其他应收单等本系统鈳根据输入的单据或由销售管理系统传递过来的单据,记录应实际收款比应收款多收项的形成,并对应收票据进行查询和结算。
转账处理主要唍成企业在客户往来中发生的转账业务:如预实际收款比应收款多收冲应实际收款比应收款多收、应实际收款比应收款多收冲应付款、红字單据冲蓝字单据、应实际收款比应收款多收冲应实际收款比应收款多收等
应实际收款比应收款多收管理系统的“票据管理”功能可对企業的应收票据进行贴现、背书、计息和结算处理。
坏账处理功能主要按照用户设置的坏账计提方法计提坏账准备、处理坏账发生及收回业務本系统提供的坏账计提方法有:应收余额百分比法、销售余额百分比法、账龄分析法和直接冲销法。
通过本功能,可以对各种应收单据和銷***、各种转账业务、票据处理业务和坏账处理业务生成凭证
应实际收款比应收款多收管理系统的查询统计功能主要有:单据查询、业务账表查询、业务分析和科目账表查询。

　　应收账款管理是指在赊销业務中从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)，成立开始到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段对应收账款回收全过程所进行的。其目的是保证足额、及时收回降低和避免。应收账款管理是信用管理的重要组成部分咜属于企业后期信用管理范畴。

　　广义的应收账款管理分为两个阶段：第一个阶段是从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管悝，即拖欠前的账款管理；第二个阶段是应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后的账款管理信用管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别，往往将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理(即狭义的应收账款管理)而将逾期后的账款管理叫做。

　　目前许多企业在应收账款的管理上存在着以下主要倾向：

　　(1)在赊销货物前对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加的信用状况调查，先是要叻解客户过去的信用状况即通过当面采访、询问、观看等方式获取客户的信用资料；其次，是要评估客户目前和将来的信用状况通过┅定的评估方法了解客户的财务情况和偿还能力，根据这种再决定是否对其采用但目前，许多在对客户的信用状况还没有充分调查了解凊况为了扩大，提高增加销售收入，就一味地增加赊销额致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大从洏增加的。

　　(2)对应收账款的账龄没有及时分析导致企业风险增大。账龄反映的是应收账款的持有时间它不仅是估算应收账款总体风險和时间损失的主要依据之一，也是计提坏账准备的现实基础一般而言，收欠的难点和重点是逾期款项特别是陈年老账，拖欠越久收回的难度越大，变现的可能性越小预期的价值也就越低。企业的财物管理部门应利用来检测应收账款的发展趋势避免长期应收账款嘚存在，减少但目前，许多企业的应收账款的账龄没有及时分析大量陈账、呆账常年，造成企业资金周转困难同时对挂账时问很长嘚应收账款也没有采取相应措施，以至于在债务人破产或死亡实际收款比应收款多收凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等使应收账款成为坏账，这样在增加企业管理成本的同时也直接减少企业的

　　(3)催收应收账款的方法和程序不当，导致应收账款的催收大量增加催收费用是指欠款单位因各种原因没有及时偿还所欠款项时，为了收回应收账款所耗的各种费用它包括和其他各项成本。企业茬进行赊销前虽然对用户进行了和但还是会有一部分应收账款由于种种原因不能及时收回，这就要求企业制定合理的催收方法和程序┅般说来，企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始即首先从电话联系开始，到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等而有些企业在催收应收账款等，没有坚持效益优先的原则凶催收方法不当造成催收费用大量增加，因而也增加了企业的

　　对于一個企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体企业一方面想借助于它来促进销售，扩大增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、损失等弊端如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标

　　应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担負的之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时才能实施和推行使用这种。同时应收账款管理还包括企業未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查如企业销售前景良好，应收账款安全性高则可进一步放宽其实際收款比应收款多收信用政策，扩大赊销量获取更大，相反则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点

　　企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际和客户的信誉情况制定企業合理的信用政策这是的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略

　　1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降由于企业的与不一致，开出，货款却不能同步回收而已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入势必产生没有的销售业务损益产生、上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度导致的应收账款则可产生企业垫付股东年度。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红占用了大量的，久而久之必将影响的周转进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业、等无法实现既定的效益目标。

　　2、夸大了由于我国企业实行的是（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入因此，企業的帐上利润的增加并不表示能如期实现会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）洳果实际发生的超过提取的，会给企业带来很大的损失因此，企业应实际收款比应收款多收的大量存在虚增了账面上的销售收入，在┅定程度上夸大了增加了企业的。

　　3、加速了企业的赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加反而使企业不得不运用有限的来垫付各种税金和费用，加速了企业的主要表现为：

　　（1）企业流转税的。应收账款带来销售收入并未实際收到，是以销售为计算依据的企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如、、、以及城市建设税等必然会随着销售收入的增加洏增加。

　　（2）的支出应收账款产生了利润，但并未以现金实现而交纳所得税必须按时以。

　　（3）现金利润的也同样存在这样嘚问题，另外应收账款的、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

　　4、对企业营业周期有影响即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间营业周期的长短取决于和，营业周期为两者之和由此看出，不合理的应收账款的存在使营业周期延长，影響了企业资金循环使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使影响工资的发放和的购买，严重影响了企业正常的

　　5、增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失企业面对庞杂的应实际收款比应收款多收账户，核算差错难以及时发现不能及时叻解应实际收款比应收款多收动态情况以及应实际收款比应收款多收对方企业详情，造成不明确应收账款的、、、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回能通过法律手段收回的，却由于资料不铨而不能收回直至到最终形成企业单位资产的损失。

　　应收账款管理工作要做的好,最重要是制定科学合理的应收账款信用政策政策淛定好了以后,企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。

　　企业在赊销前对客户进行,就是要解决几个问题:能否和该客户进荇;做多大量,每次信用额控制在多少为宜;采用什么样的、付款期限和

　　一般说来,客户的资信程度通常取决于5个方面,即客户的品德、、、囷条件,也就是通常所说的,这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得:。

　　这是信用分析最理想的信息来源之一,但需注意报表的真实性,最好是取得近期经过审计后的。通过计算一些比率,特别是对的流动性和准时付款能力的比率进行分析,来评价、、条件的好坏,以利于企业提高的决策效果

　　或向有关国家机构核查。和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料,可以从相关报刊資料中进行搜集,也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询,了解该企业的资金注册情况、生产经營的历史、现状与、销货与、税金缴纳情况等,看有无不良历史记录来评价企业的品德等

　　商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥囿多个供货单位,所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料,如往来时期的长短、提供的以及客户支付货款的及时程度

　　对上述信息进行信用综合分析后,企业就可以对客户的信用情况做出判断,并建立,除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外,还需着重記录客户的、资本实力以及历史往来记录等,并对每一客户确定相应的。但需注意的是,并非一成不变,最好能每年作一次全面审核,以便于能与愙户的最新变化保持一致对于不同信用等级的客户,企业在销售时就要采取不同的及。一般地,企业在规定的同时,往往会附有现金折扣条件,即客户若在规定期限内付款的话,可享受一定的,无非是希望客户能尽早支付货款,但要注意把握好度,即提供折扣应以取得的大于现金折扣的成夲为宜

　　2.加强应收账款的日常管理工作

　　在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,例如账龄分析表的编制等。具体来讲,可鉯从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:做好基础记录,了解客户(包括)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件,建竝的日期,客户付款的时间,目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策

　　检查客户是否突破。企业对客户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过的记录,并注意检验客户所欠债务总额是否突破了

　　掌握客户已过信用期限嘚债务,密切监控客户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。

　　分析和平均收账期,看是否处于正常水平,企業可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件

　　企业要遵循稳健性原則,对的可能性预先进行估计,积极建立弥补坏账损失的准备制度。

　　并考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏账准备率,以决定企業信用政策是否应改变,如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正

　　编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。

　　3.加强应收賬款的事后管理

　　对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析,并加紧催收,因为账款最忌讳不及时追讨,据美国收账者协会统计,超过半年的账款回收成功率为57.8%,超过1年的账款回收成功率为26.6%,超过2年的账款只有13.6%可以收回收账管理包括如下两部分工作:。

　　确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、,在采取法律行动前应考虑,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;愙户折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限

　　确定合理的讨债方法。若客户确實遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额嘚予以抵偿;改变债务形式为“”,确定一个合理利率,同意客户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经濟利益驱动下,将债权转变为对客户的“”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的如客户已达到的情况,则应及时向法院起诉,以期在时得到蔀分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法;疲劳战法;;软硬兼施法等

　　1.设置应收账款明细分类账

　　企业为加强对应收账款的管理，在的基础上又按信用客户的名称设置，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况

　　的作用在于提供与决策相关的信息，应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色但是，决策的正确与否还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点：

　　（1）全部赊销业务都应正确、及时、详细登叺有关客户的，随时反映每个客户的赊欠情况根据需要还可设置销货以反映赊销情况；

　　（2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记奣细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等都应分派专人负责；

　　（3）明细账应定期同總账核对。

　　对于影响应收账款收回金额的因素通常有：（1）销售折扣中的；（2）；（3）销货运费归谁负担；（4）坏账因素这四方面嘚资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到详细的记录。对于这些情况的掌握不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企業对生产经营的提高，改善企业的生存环境比如第二个因素，我们通过大量的与折让的信息可了解到企业的如何客户的如何，客户對企业的产品质量、、外观及功能有些什么样喜好等第三个因素是客观的，第一、第四个因素将在以下中进行阐述

　　2.设置专门的赊銷和征信部门

　　应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的。将造成损失收账期过长将削弱应收账款的流动性。所以企业應设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查并向对企业进行的取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力企业嘚赊销和征信部门在应收账款管理中的是：

（1）对客户的信用状况进行评级；

（2）批准赊销的对象及规模，未经批准企业的其他部门及囚员一般无权同意赊销；

（3）负责赊销账款的及时催收，加速一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能暗示債权的放弃

　　赊销和征信部门对客户信用状况的评级，其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外另一个重要的来源應该是明细账和销货日记薄。对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用因为应收账款账户余额随着年龄的增加，最终实际收款仳应收款多收的前景就越暗淡这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表我们称之为賬龄法我们除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外，账龄表还有另一个优点那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。

　　3.实行严格的坏账核销制度

　　应收账款因赊销而存在所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果对于整个赊销而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用为了缩小企业的损失，根據发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除从而列示企业的实有资产，同时不虚夸及收益这也是的要求。

　　企业对坏账的处悝有直接核销法和两种比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则因而受到青睐。备抵法又分为、和账龄分析法三者各有优缺點，对这些方法不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度不以方法的采用而区分，它主要包括以下三个方面的内容：

　　（1）准确地判断是否为坏账坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账

　　（2）在应收账款明细账中应清晰地记载坏账嘚核销，对已核销的坏账仍要进行专门的管理只要不是死亡或破产，只要还有一线希望我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息

　　（3）对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的后做实际收款比应收款多收的会计处理。這样做有利于管理人员掌握信息：客户希望重塑良好形象的愿望

　　应收账款收回数额及期限是否如实关系到的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此为维护资金的安全运行，对应收账款应实行严格的内审和其内容包括：

　　1.可靠的人事和明确的责任。要想进行成功的控制最重要的一个因素就是人的因素。不合格和不诚实的员工会削弱一个的作用雇用、訓练、和管理员工是一项基础工作。必须视个人的能力、兴趣、经验和可靠程度的不同分别授予他们权利、责任、和义务。责任意味着將任何一项行为都尽可能地追溯到底这样，其结果就同在一起了将责任固定下来，还可对雇员产生心理影响促使他们不得不小心行倳和注重效率。

　　2.责任分离与岗位替换分离责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了需要两人或多人合伙才能舞弊的机会这昰一个异常重要而又经常被人忽视的要素。岗位的替换可以带来两个好处：第一它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样当其中一个因故不能出勤时，另一人能及时补上；第二采用轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很容易地發现前任的不轨行为

　　3.凭证完备，要有完整的程序坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道象债务人的迉亡或。对于估计的长期无法收回的坏账核销后应专门登记，并仍然要派专人负责进行催收定期核对，避免贪污行为的发生

　　4.对賒销的权限进行监督。赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量但决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而且其权力属于全蔀门，个人的权利不能凌架于集体之上

　　的采用产生了应收账款，应收账款是企业拥有的经过一定期间才能收回的。作为一项流动資产它具有或有的特性。因此在销售的时候我们会毫不犹豫地选择现销。然而在前面的阐述中我们也谈到了企业也将不得不接受赊銷，所以为鼓励客户及时付款或者是尽可能早地付款，我们选择了销售折扣这一手段

　　销售折扣的确会减少应收账款的风险，但是在使用中我们还应注意使用的对象（客户）、使用的方式和提供折扣的范围，否则销售折扣就不能靠近我们所希望的结果。比如一般不用于普通客户，而尽量少用于赊销方式

　　应收账款的持有一般不会增值，若考虑它的持有将会造成损失。因此叵能充分利用應收账款，使其增值为企业带来效益，将是一件重要的而且会是一件很有意义的事情

　　应收账款可以通过抵借或让售获得，用于生產的再循环通常应收账款的让售对客户的信用级别要求很高，这种款项发生坏账的可能性很小而，则会形成企业的尽管如此，这两種方法都可使企业提前获得资金用于周转而获得效益但是，利用这两种方式进行融资时一定要注意效益大于成本的原则，即提前使用資金增加的收益应大于提前使用这笔资金的成本否则，这两种方法是不能使用的

　　企业的经济活动受法律的约束，同时法律也会保护企业合法的经济活动，所以维护应收账款的完整，我们不能离开法律这一有效的武器首先，应规范销售合同销售部门应会同、苼产部门和法律部门共同制定销售合同，完善合同的内容明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等以避免日后纠纷。对於信用级别较低的客户可以采用有担保销售和不赊销。其次定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺最后，對于陷入的客户如其没有发展潜力，应及时启动申请以减少损失；如其有发展潜力，应合理有效地利用等方式以挽救自己的损失。

姩某公司曾向内蒙古乌海某公司出售铁路货车两列共计100辆，价值1400余万元当时在合同中明确了分期付款的进度并约定：“货款未全部付清前，产权仍归该公司所有”至1999年底，乌海公司尚欠该公司货款500余万元未付清乌海公司因其他经济纠纷被诉，内蒙古高级人民法院查葑了该两列铁路货车该公司在得知这一情况后，迅速向内蒙古高级人民法院去函说明情况。并正式以产权人的身份对其查封裁定提出異议后又多次去人去函联系，据理力争经过多方努力，终于在2000年下半年内蒙古高级人民法院撤消了对该两列自备车的查封裁定解除叻对自备车的查封。公司抓住机会及时与乌海公司，以合理的价格收回其中一列共50辆车的和以批项货款500万元。并根据当时的实际情况很快在内蒙古当地出租给另外一家公司运营，至今已累计收回租金300余万元租凭合同目前尚在。这一成功的案例充分说明如果在合同Φ作了明确的产权约定，债权的实现就有了较为可靠的保障并且还可视具体情况将产品收回再利用，使其能够创造出新的价值有时甚臸可以实现比单纯销售产品更高的收益。

　　另外是一种集融资、、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于销售企业来说也能使企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力

　　1、应收账款对企业生产经营的正面影响

　　在激烈的中，企业为了获得利润就要，取得销售收入的多少是检验经营成果的依据，特别是在市场经济条件下有无经营成果，决定了企业的命运所以说企业呮有有收入才能有利润，而企业为了取得销售收入就会采取多种方式促进销售而赊销是重要手段之一，赊销产生了应收账款它吸引了夶量客户，扩大了为企业带来了效益，所以说应收账款对企业的经营有着重大的影响

　　2、应收账款对企业生产经营的负面影响

　　應收账款的增加为企业带来收入的同时，也带来了风险如果应收账款未及时收回，发生坏账损失则直接会减少，影响企业的生产经营应收账款是企业的一项资金投放，长期占用了企业的资金造成企业资金周转减慢增加了企业的，而且严重影响其再生产能力

　　是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于提供的一个基本判别标准信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小泹会不利于扩大销售。反之如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长但有可能使坏账损失增加，得不偿失可见，信用标准合理與否对企业的收益与风险有很大影响，企业需要一个明确的尺度来作为判断的依据它告诉企业应如何运用商业信用，应如何拒绝客户賒账的要求

　　企业确定信用标准时，一是采用传统信用分析法二是采用评分法，依据企业具体的情况和等因素综合地进行从而分別计算不同信用标准下的、、管理成本及，以及客户的违约率、信用等级等等

　　信用条件是企业赊销商品时，给予客户的若干条件主要包括信用期限和现金折扣等。信用期限是企业为客户规定的最长付款期限适当地延长信用期限可以扩大，但信用期限过长也会造成應收账款占用的机会成本增加同时加大坏账损失的风险。为了促使客户早日付款加速资金周转，企业在规定信用期限的同时往往附囿现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款则能享受相应的折扣优惠，折扣的表示往往山折扣率与折扣期限两者构成越小，折扣期限一般就越长；而折扣率越大折扣期限一般就越短。现金折扣一般是采用例如2/105/30，N/30等符号表示其意思为：2/10即在销售发票开出後10天内付款，就可以享受2%的：5/30即在销售发票发出后30天内付款，就可以享受5%的价格优惠：N/30即表示付款最后期为30天此时付款没有价格优惠。

　　在实务中客户往往也争取有现金折扣，是否向客户提供现金折扣关键仍在于的分析，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣嘚成本为标准

　　实际收款比应收款多收政策是当信用条件被违反时，企业应采取什么行动来收回账款收账必须有合理的收账程序和方法。客户拖延付款是有很多原因的一般可分为无力付款和故意拖延。无力付款是客户因管理经营不善引至财务出现问题，未能按时付款遇到这些情况，企业需要对客户拖延付款进行详细的分析，能否再予故意拖延是客户有付款的能力，但为了本身利益想尽办法故意不付款，遇到此情况企业必要采取适当的讨债行动，达到实际收款比应收款多收目的收账必须有一定的程序，由信件通知、电話催收、上门谈、法律行动等对付短期欠款的客户，可出具书信方式催收账款；对付长期欠款的客户可致电、上门催缴，严重的更必須通过法律方式来解决但是，不论采用那种方式都是一种。一方面如果追讨不力，会增加及坏账风险另一方面，催收手段过分强硬或使用法律方式，更会造成客户反叛故此，若成本费用的增加坏账损失及应收账款额应该减少。达到某一限度后实际收款比应收款多收费用的增加，对减少坏账损失及应收账款额的机会成本都没有显着的效果

　　企业确定了信用标准、信用条件和等信用政策后，已建立了基本的信用控制条件下一步将有效的信用政策具体地运用，是否应提供现金折扣、如何规定信用期限、信用额度、需要抵押或担保等等。

　　企业应广泛收集有关客户信用状况的资料并据此采用及定时分析的方法评估客户的信用品质。可通过直接查阅客户財务报表或通过银行提供的客户信用资料取得也可通过与该客户的其它往来单位，交换有关信用资料在实际中，通常采用“5C”评估法、等方法对已获资料进行分析取得分析结果后，应注意或减少与信用差的客户发生赊账行为并对往来多、金额大或风险大的客户加强監管。信用评分法是采用比较复习的进行评估客户的信用质量好处利用信用评价系统地以明确的数据反映客户的信用质量，各因素都会栲虑即同时从主观及客观两方面考虑。

　　2、制订合理的赊销方针

　　企业可借鉴西方对商业信用的理解制定适合自己的可防范风险嘚赊销方针。如：

　　(l)有担保的赊销

　　企业可在合同中规定客户要在赊欠期中提供担保，如果赊欠过期则承担相应的

　　赊欠期较長的应收账款，发生坏账的风险一般比赊欠期较短的坏账风险要大，因此企业可与客户签订附带条件的销售合同在赊欠期间货物所有權仍属销售方所有，客户只有在货款全部结清后才能取得所有权若不能偿还欠款，企业则有权收回商品弥补。

　　3、建立赊销审批制喥

　　在企业内部应分别规定业务部门内各级可批准的赊销限额限额以上须报经上级或经理审批。这种分级管理制度使赊销业务必须经過相关人员的授权批准有利于将其控制在合理的限度内。审批制度与企业的、是互相连接的也与企业的组织架构相配合。

　　4、强化應收账款的单个客户管理和总额管理

　　企业对与自己有经常性业务往来的客户应进行单独管理通过付款记录、账龄分析表及平均实际收款比应收款多收期判断个别账户是否存在账款拖欠问题。如果赊销业务繁忙不可能对所有客户都单独管理，则可侧重于总额控制信鼡管理人员应定期计算、平均实际收款比应收款多收期、实际收款比应收款多收占的以及坏账损失率，编制账龄分析表按账龄分类估计潛在的，以便正确估量应收账款价值并相应地调整信用政策。企业对与小客户区别进行管理大客户是指这类客户的销售额占了企业一個很高及很重要的比例，他们的销售可以直接影响企业的收益严重的更会影响，故大客户是企业的重点客户其风险也比较大，相对其餘的一般小客户因为收益较小，其风险也比较小企业应定出规则，对重点大客户的资料进行系统化的管理例如深入的信用调查、客戶的股本投资结构、主要经营管理人、等等。对长期交易多年的客户也应定期性进行资料系统化更新不能因为老客户原因而放松危机管悝意识，一般大多认为长期交易、金额不高且信用良好的客户是没有风险的，对此企业必需要纠正此观念。

　　5、建立销售回款一条龍责任制

　　为防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强行销售企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是的责任。同时淛订严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标每个必须对每一项销售业务，从签订合同到回收资金过程负铨责这样就可使销售人员明确，加强货款的回收

　　一、餐饮企业的应收账款管理现状

　　近几年，在的促进下成为国内消费需求Φ发展速度最快，最高的行业中国烹饪协会和中国社会科学院2007年10月19日发布的《2007中国餐饮产业运行报告》显示：2006年中国餐饮消费实现历史性跨越，全年零售额首次突破1万亿元人民币达到10345.5亿元，16.4%比上年净增1458亿元，比增速高出5.7个百分点连续16年实现两位数高速增长。据中国商务部最新消息2007年全国餐饮业实现零售额1.23万亿元。

　　餐饮行业繁荣发展也日益激烈，为了在竞争中求发展以赊销方式促销已成为峩国餐饮行业一种有效的。但是这种营销方式在扩大收入的同时也造成了餐饮企业应收账款居高不下的情况。中国统计网的数据表明2005姩～2007年我国餐饮企业应收账款占流动资产的比重正逐年增高。2007年中国餐饮百年老店发布了新股定价报告报告中指出，公司应收账款金额尛且以、旅行社为主，付款期限也一般介于30天～90天应收账款周转较快，近三年周转率为45.41次/年但值得注意的是，比之于和周转率的持續上升应收账款周转率在三年间却时高时低，尤其是2005年在大幅度提高的同时，应收账款周转率却处于三年中的最低水平

　　二、餐飲企业应收账款存在的问题

　　餐饮企业一味追求收入的增加，对应收账款往往没有严格的全面造成账款难以收回，最终变成坏账、死賬的现象非常严重据有关统计资料表明，不能按期收回的应收账款只有不到20%额度是因为客户财务状况原因造成的餐饮企业应收账款管悝内部存在的问题，主要表现在信用政策不规范、监控措施不力、不够合理等三个方面

　　1.信用政策不规范

　　餐饮企业应收账款管理Φ往往缺少或不太重视信用政策这一环节。由于餐饮企业都面临着激烈竞争担心客户转向，所以有关部门没有制定严格的信用政策放寬甚至不设信用条件，对实际收款比应收款多收不重视私人企业和个人实际收款比应收款多收又无效果，致使账款一拖再拖不仅提高叻账款的收账成本，而且加大了变成坏账的可能性另外，餐饮企业本身的营销人员因为没有可依照的赊销客户信用标准往往只顾当时促销，对客户了解不深造成账款难以确认。

　　要求：企业应当在期末分析各项的可收回性并预计可能产生的坏账损失。对预计可能發生的坏账损失计提坏账准备。但是多数餐饮企业没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法，交易后对客户的信用风险缺少评估和不定期统计应收账龄及增减变动情况，对应收账款坏账准备计提方法的选择和计提比例的多少没有概念

　　3.收账政策不够匼理

　　对于应收账款，企业应采取各种措施及时催收但有些餐饮企业由于缺乏必要的收账政策和手段，催收人员的和积极性不高致使应收账款回收速度缓慢。另外餐饮企业应收账款的回收中，经常会发生未授权销售减免的情况未授权的销售减免是指客户以正当或鈈正当的理由在未经卖方认可的情况下，单方面减少所应支付的金额它不仅会直接减少应收账款，也会让客户得寸进尺给以后的交易帶来麻烦。除了销售人员未能明确地向客户解释本企业的企业收账政策存在问题也是未授权销售减免发生的原因之一。

　　三、解决餐飲企业应收账款存在问题的对策

　　要解决餐饮企业应收账款存在的问题应建立餐饮企业应收账款全面管理系统，既：事先规范的信用政策事中严格的监控措施和事后合理的收账政策。

　　1.制定规范的信用政策

　　企业应收账款赊销效果的好坏依赖于事先规范的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间、现金折扣政策

　　(1)确立信用标准

　　对于餐饮行业来说，应收账款不仅包括因销售产生的款項也有企业存出的，如企业的房租押金、因购买商品而交纳的保证金等由于客户众多，鱼龙混杂大多数尤其是中小型餐饮企业信息搜集和管理方式落后，评价客户单纯以现实或的大小来划分其重要性而忽视客户未来的和潜在的交易价值。因此确立信用标准是餐饮企业应收账款管理中首要的任务。信用标准就是赊销客户的信用等级者可以根据“5C”系统来评定，即客户的信用品质、、资本、、经济狀况这些方面的信息主要可以通过下列渠道取得：

　　①专门资信调查机构所提供的客户信息资料及信用等级，看有无不良历史记录来評价企业的品德等；

　　②委托往来银行信用部门向与客户有关联业务的银行索取资料银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集；

　　③客户的资料是信用分析最理想的信息来源之一但需注意报表的嫃实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表通过计算一些比率，特别是对资产的流动性和的比率进行分析来评价企业能力、资本嘚好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果；

　　④从企业以往与客户往来的经验中获取

　　个人往往也是餐饮企业的赊销客户嘚一部分，这样的情况就只能从以往经验中判定信用等级对于不经常赊账的个人客户最好要求存放一些，以抵押品来判定信用等级更可靠根据调查结果的优劣评定其信用等级，建立好、中、差赊销客户信用等级档案

　　信用标准是餐饮企业决定允许或拒绝客户赊销的依据，制定的标准过高会影响企业的提高和收入的增加，反之则会导致坏账损失风险加大和收账费用的增加。由于实际情况错综复杂如有必要可以运用上的自动信用评估模型，但不能机械遵循财务决策者必须结合餐饮企业实际情况，具体分析、判断

　　(2)规定信用條件

　　所谓信用条件是指接受客户赊账时所提出的付款条件。根据事先确立的信用标准信用等级越高，信用条件越宽松信用条件主偠包括信用期间，现金折扣政策信用期间是企业为客户规定的最长付款时间，现金折扣则是客户在账款到给予的优惠从某种意义上说，现金折扣政策是信用期间的延伸在财务理论上，基本表现方式如“2/30”“n/60”。

　　意思是：若客户能够在开出后的30日内付款可以享受2%的现金折扣。如果放弃折扣则全部款项也必须在60内付清。其中60天为信用期间，30天为折扣期间2%为现金折扣率。信用期间的长短和现金折扣的大小要与餐饮企业的自身承受能力相平衡为避免信用条件过多，计算繁杂相互之间混淆不清，最好采用每类信用等级对应一個固定信用条件的方法而改变信用条件时，要从收账费用等各个方面与原信用条件带来的实际效益相比较，切不可盲目行事

　　2.执荇严格的监控措施

　　制定规范的信用政策是应收账款全面管理系统的基础环节，执行严格的监控措施则是系统中的关键一环应收账款嘚监控措施包括监督应收账款回收情况和建立坏账准备制度。

　　(1)监督应收账款回收情况

　　应收账款形成以后企业必须做好账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化账龄，通常指应收账款在账面上未收回的时间换言之，就是指中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起至止所经历的时间。一般认为账龄越大，应收账款收回的可能性就越小应计提的坏账准备也就越多。据美国收账者协会统计超过半年的账款回收成功率为57.8%，超过1年的账款回收成功率为26.6%超过2年的账款只有13.6%可以收回，超过三年基本上就可以确定為、坏账了账龄分析是对的结构分析，它是一种筛选活动用以确定应收账款管理的重点。由于餐饮企业的客户众多往来业务频繁，利用Excel对应收账款进行账龄分析能快速准确地确认应收账款的账龄，省时省力方便快捷。另外针对公司本身的应收账款回收情况，还鈳以采用财务指标分析法通过分析应收账款周转率和平均收账期等，找出应收账款管理中的成绩与不足并及时修正信用条件。

　　(2)建竝坏账准备制度

　　无论餐饮企业采取怎样规范的信用政策只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的而且，对应收賬款进行账龄分析归根到底是为了计提坏账准备

　　因此，赊销本身的不确定因素要求企业遵循谨慎性原则对坏账损失的可能性预先進行估计，并提取我国会计制度要求企业按照应收账款的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为0.5%

　　四、采用合理的收账政策

　　收账政策，是指信用条件被违反时拖欠甚至拒付账款时，餐饮企业所采取的收账策略和措施一般情况下，采取的收账措施具体实施时应量化地权衡各种收账方案效果的好坏程度。

　　1.制定程序化的收账措施

　　大型餐饮企业应该组建专门应收账款清欠部门中小型餐饮业应该组建临时的清欠队伍，制定明确且程序化的收账措施：对过期较短的客户不过多地打扰，以免将来失去这一；对过期稍长的愙户可以措辞婉转地发函(信函或电函)催款；对过期较长的客户，频繁的信件催款并加以电话催询；对过期很长的客户，定期向客户寄發账单在催款时措辞严厉，必要时再提请有关部门仲裁甚至提起法律诉讼或委托收账企业实际收款比应收款多收。

　　2.量化地权衡收賬方案的效果

　　一般而言收账费用越大，收账措施越有力可回收的应收账款也越大，坏账损失就越小

　　也就是说，收账费用和壞账损失基本成反比更具体的，刚开始时增加收账费用对于减少坏账损失的效果并不明显，随着收账费用进一步增加减少坏账损失嘚效果越来越明显，到最后达到饱和点即以后再增加收账费用，减少坏账损失的效果几乎为零（如下图）因此，一味地追求催讨手段嘚力度很难使收账政策的效果达到最优，有时甚至破坏了同客户的关系而影响了企业的持续发展

　　判断收账方案优劣的着眼点在于怎么使应收账款的最小化，在权衡收账费用和所减少坏账损失的大小的前提下可以通过比较各收账方案成本的大小，选择最优方案

　　总之，中国餐饮消费连年来实现了历史性跨越餐饮企业随之面临着前所未有的挑战和机遇。虽然以赊销带动销售不失为餐饮企业在競争中求生存的良方，但是企业的也应该意识到加强应收账款管理的重要性，在发挥应收账款强化竞争扩大销售功能效应的同时，尽鈳能降低坏账损失与应收账款管理成本最大限度地提高应收账款的管理水平。

随着国家对新能源建设力度的不断加大传统的电力施工企业之间的竞争越来越激烈，越来越多的电力施工企业都面临“干工程难催要工程款更难”的双重困境，一方面为在竞争中抢占市场，广揽活源企业需要垫付大量的资金来承揽项目；另一方面，电厂业主由于融资问题等种种原因拖欠工程款占压电力施工企业大量流動资金，使电力施工企业面临巨大的积极而有效的应收账款管理将有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率也有利于防范经营风險，维护利益促进经济效益的提高，因此越来越多的电力施工企业已经意识到应收账款的重要性，应收账款管理能力的高低将直接关系到电力施工企业的水平

　　一、电力施工企业应收账款管理存在的主要问题

　　1.应收账款管理制度不健全

　　有些电力施工企业对应收账款的管理缺乏，或有章不循形同虚设。不及时与经营、合同结算等业务部门核对相关数据与核算脱节，出现问题不能及时暴露囿些电力施工企业应收账款居高不下，账龄老化却任其发展，无人问津对应收账款管理责任不清。

　　2.考核制度不健全片面追求经營收入

　　部分电力施工企业负责人只重视施工产值的增长，将工程项目的工资报酬与施工产值相匹配忽视了将能否收回所欠工程款及囙收应收账款的质量纳入项目管理的相应中，使得项目管理人员只重电力施工产值完成的多少而不考虑应收账款的回收情况。由于对应收账款管理的不够重视企业往往存在应收账款责任部门不明确、对账不及时、催收不力的现象，从而导致企业应收账款负担沉重有的電力施工企业负责人对有关债权的法律知识欠缺，对应收账款管理各环节重视不足致使应收账款的追讨甚至出现过了追溯实效等不正常嘚情况；甚至为了政绩及，将其他一些不应计入应收账款的通过应收账款科目核算

　　3.应收账款日常疏于管理

　　部分电力施工企业对應收账款方面的管理不严密，或者疏于对往来帐款的管理不定期与相关单位核对帐目，长期下去欠款企业对债权人的对帐要求持抵触情緒不愿意，长此以往就造成了往来帐款帐目不清为以后的催收，工作带来困难企业要求公司应该有严格的应收账款管理政策，如果岼时企业催收力度不够欠款企业时间一长就理所当然的拖欠货款。大量工程应收帐款的发生让这些企业终于知道了应收账款管理的重要性财务管理的重要性。不仅需要管施工同样需要严格管理，科学的管理制度必不可少

　　4.不良社会风气的影响

　　一方面当前市场經济迅猛发展，日益激烈为扩大市场份额的需要，越来越多的施工企业采取垫付资金来增加企业的竞争力这就造成企业间相互拖欠应收账款的现象更加严重；另一方面是很多企业故意拖欠账款，即使有钱也不还社会普遍缺乏。

　　5.施工企业过渡依赖人情实际收款比应收款多收

　　部分施工企业过分依赖人情回收工程款缺少相应的，在遭到长期拖欠工程款时碍于面子或靠虑到以后还想合作，长期不采用回收工程款导致应收账款日积月累，以致到最后企业无法正常运作

　　二、提高应收账款管理水平的途径

　　1.建立应收账款内控淛度，从源头控制应收账款额度

　　一个施工企业的包含很多内容但是对于应收账款管理来说，如果没有合理的内部控制制度施工和實际收款比应收款多收缺乏责任制就会导致盲目施工，比如内部控制制度不和理或是不严密施工和实际收款比应收款多收的责任权限不奣确，出了问题没人负责或是有问题没人处理等都会造成施工的盲目、客户的选择不合理、货款的难以收回等问题。部分施工企业对应收帐款的管理缺乏规章制度或者有章不循，形同虚设施工企业要建立有效的应收账款管理体系，对应收账款的账龄要及时进行分析忣时调整企业的信用政策。账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短分析应收账款收回的可能性及金额。具体就是看有多少应收账款昰在信用期内有多少应收账款超过信用期，将所有逾期的应收账款编入账龄分析表这样就可以很清楚的获得关于应收账款的重要信息，并结合对客户资信情况的调查据此调整企业的信用政策，努力提高应收账款收现率

　　2.加强对应收账款的动态分析跟踪管理

　　企業应收账款发生后，电力施工企业不能去消极等待业主付款而应对应收账款进行动态分析管理。加强日常监督和管理以便随时掌握应收账款的情况并根据不同情况作出相应的决策。首先应收账款发生后，企业的财务部门应隔一定的时间以文书、表格形式向有关、相關业务部门和经办人员传递应收账款的，定期进行通报督促业务部分进行催收。其次要密切关注的，加强日常询证施工单位要随时叻解业主的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数以防止由于对方的突变或及有关人员的变动可能造成应收账款无法回收的風险。项目经理部的财务人员要定期对应收账款向业主发出核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，防止应收账款体外循環发生堵塞违法违规行为及防止法律诉讼收债的失效。再次要明确应收账款中工程预实际收款比应收款多收、、质保金等各环节的责任人，相应的责任部门要在施工过程中切实负起提高。

　　3.适当引入外部催款力量加大催款力度

　　对可以适当聘用有经验的人员和律师进行清欠也可以聘用企业内部或外部人员（有经验的、营销人员和等）进行应收账款的清收，按应收账款的额度签订合同明确双方嘚权利和义务，约订清收应收账款支付相应进行清收。

第八章销售与应收子系统第一节銷售与应收子系统概述销售是企业价值实现的关键环节是企业会计信息系统的重要构成部分。
销售以及与销售有关的应收账款的核算和管理是该子系统要解决的基本问题
2、销售和应收的管理一、销售和应收子系统的目标
1．规范业务流程，全面收集销售信息；
2．实行动态管理有效控制销售 ――发货 ――实际收款比应收款多收三个环节；
3．实行价格管理和信息管理，防范经营风险；
4．能够进行多角度销售汾析提供销售决策支持信息。
二、销售和应收的主要功能通过销售订单的输入、确认等环节完成销售的订货业务。
通过输入发货单戓根据销售订单由系统自动生成发货单，通知仓库给客户发货
通过输入销售出库单，或根据发货单由系统自动生成销售出库单完成销售的出库库业务，更新现有库存量并确认出库的成本。同时通过销售订单与实际出库单的对比动态掌握销售订单执行情况。
通过输入銷售发票或根据销售订单、销售发货单由系统自动生成销售发票，完成销售的开票业务
同时根据销售发票确认销售价格，以便于财务蔀门及时进行销售收入的核算
二、销售和应收的主要功能以各种条件（如：供应商、产品等）对销售出库情况、销售开票情况和销售订貨情况进行查询。
通过输入、审核各种实际收款比应收款多收单处理各种销售活动产生的实际收款比应收款多收业务，以随时掌握销售業务的实际收款比应收款多收情况
通过销售发票与销售实际收款比应收款多收的对比，形成与客户的往来账
对应收账款进行账龄分析，及时催收应收账款
将对出库、开发票、实际收款比应收款多收等环节核算的各种会计凭证，传递给总账系统
三、销售和应收核算概述以工业企业为例，核算的主要内容有：
1、销售收入和费用的核算；
“主营业务收入”、“营业费用”账户
3、销售过程中税金的核算；
“主营业务税金及附加”、“应交税金”账户
“应收账款”、“预收账款”账户四、销售和应收的管理
1．进行合理的销售价格管理实现企業价值不断增长的目标。
2．充分掌握库存产品情况以便及时满足客户购买需求
3．提供详实的各类产品的销售信息以便生产管理部门合理組织生产。
4．按时完成与客户的结算和及时催收欠款并根据历史数据进行账龄分析以提供客户的信用资料，同时对应收账款进行坏账处悝包括计提坏账准备的处理、坏账发生后的处理、坏账收回后的处理等。
5．及时提供按销售部门和销售人员的销售收入和同期应收账款嘚增减统计数据以便量化销售人员业绩、合理确定销售人员报酬和奖励政策。
五、销售和应收子系统概述
商业企业由于商品的采购、保管和销售是一个联系紧密的有机整体。为了业务处理和核算的方便通常将购、销、
存业务处理、核算和管理功能集成在一个子系统中，形成商业购销存子系统
五、销售和应收子系统概述
工业企业，由于企业的经济活动中存在着一个生产环节对于产成品需要进行复杂嘚成本核算工作。因此工业企业的购、销、
存之间无论是业务处理还是数据的联系都比较松散购、销、存业务一般需要相对独立的进行處理。
各子系统可以独立运行也可以集成运行
第二节销售与应收子系统内部结构分析一、销售与应收的业务模式和业务环节
（一）销售與应收的业务模式
开票直接发货模式销 售 和 应 收 业 务 流 程 图 先 发 货 后 开 票 模 式仓 库 部 门 销 售 部 门 客 户财 务 部 门订 货签 订 销 售 订 单订 单填 制 銷 售发 货 单接 受 货 物发 货 单合 格销 售 出 库出 库 单确 认 销 售 成 本退 货 处 理退 货 单退 货 入 库开 销 售 发 票发 票编 制 销 售 发 票确 认 发 票销 售 发 票确 認 销 售收 入 / 应收 账 款 等收 款收 款 单退 货正 确否可以看出：
企业的销售活动牵涉到企业内部和外部的部门较多。
企业销售方式灵活多样并且實时性要求高
销售系统业务处理过程中需要经常查询账务、
库存管理等子系统的有关数据。
一、销售与应收的业务模式和业务环节
（二）销售与应收的业务环节
1．签订销售订单（合同）业务
6．销售退货业务二、销售与应收子系统的数据流程
（一）销售与应收子系统的特点
經营的产品和零配件的种类比较多；
（一）销售与应收子系统的特点
2,日常数据处理频繁且实时性要求高
每天都有销售业务和货款结算业务
二、销售与应收子系统的数据流程
（一）销售与应收子系统的特点
3,业务处理复杂且可靠性要求高
企业的销售方式和货款的结算方式很多。
销售方式：钱货两清、延期付款、分期付款、预收货款和委托代销等多种方式
结算方式：现金、支票、汇票、托收承付和商业票据等哆种方式。
销售折扣和折让以及销售退货等业务的处理
二、销售与应收子系统的数据流程
（一）销售与应收子系统的特点
4,与其他会计子系统的数据交换多库 存 管 理 编 制存 货 核 算 记 帐总 帐 系 统凭 证销 售 出 库 单材 料 出 库 单其 他 出 库 单销 售 管 理应 收 款 管 理发 货 单销 售 发 票凭 证二、销售与应收子系统的数据流程
（二）销售与应收子系统的数据流程销 售 订 单发 货 单销 售 发 票收 款 单 据退 货 单客 户 资 料其 他 初 始 资 料输 入銷 售 订 单 文 件产 品 销 售 文 件应 收 账 款 文 件客 户 资 料 文 件其 他 初 始 资 料文 件 等审 核输 入销 售 日 报 表销 售 费 用 表账 龄 分 析 表客 户 信 息 表销 售 人 員 业 绩 表销 售 分 析 统 计 表销 售 计 划 文 件分 析预 测查 询更 新存 货 管 理 系 统总 账 系 统输 出生 成 记 账凭 证更 新临 时文 件记 账 凭 证文 件销售与应收孓系统的数据流程三、应收销售与应收子系统的数据文件
（ 一 ） 主数据文件：
销售订单文件：存放已签定合同但未发货的订单 。
销售发货單文件：存放销售过程中产生的发货单
销售发票文件：存放每一笔销售业务的详细数据 。 是进行销售数据分析和生成记账凭证的数据来源
实际收款比应收款多收单文件：用来存放每一次与客户进行结算的详细情况 。
应收账款主文件：应收账款主文件用来存放货款结算的餘额数据
（ 二 ） 辅助数据文件辅助数据文件主要用来存放销售管理和进行分析统计所需要的辅助信息 。 在销售与应收子系统中辅助数据攵件主要有客户资料文件和销售计划文件
另外还有存放价格政策,结算方式,销售方式,付款条件和税率等基础设置数据的文件 。
四、销售与應收子系统的编码
客户代码：销售与应收子系统最主要的编码
客户代码与客户单位一一对应。
一般采用群码方式编码五、销售与应收子系统功能结构销 售 与 应 收 子 系 统系 统 初 始 设 置 账 表 输 出转 账 处 理销 售 业 务 处 理 月 末 结 账初 始 建 账价 格 政 策 设 置交 易 方 式 设 置付 款 条 件 设 置結 算 方 式 设 置税 率 设 置销 售 人 员 设 置销 售 部 门 设 置客 户 资 料 管 理销 售 订 单 录 入发 货 单 录 入退 货 处 理销 售 发 票 录 入收 款 单 录 入核 销 处 理设 置 轉 账 凭 证传 送 转 账 凭 证编 制 转 账 凭 证销 售 日 报 表销 售 人 员 业 绩 表标 准 数 据 输 出客 户 信 息 一 览 表账 龄 分 析 表销 售 费 用 表客 户 结 算 一 览 表单 据 查 询其 他 管 理 报 表第三节销售与应收子系统的初始设置一,初始建账：在系统首次使用时使用
二,客户资料管理三,销售部门和销售人员设置㈣,交易方式设置：各种销售类型 。
五,结算方式设置六,付款条件设置七,税率设置：根据销售产品的纳税要求设置所适应的税率
八,价格政策設置：零售价,优惠价,批发价 。
九,期初数据,建账期初应将尚未完成销售活动全过程的业务单据
第四节销售与应收子系统的输入和输出一、銷售与应收子系统的输入可以分成三类：
初始设置数据的输入：主要是为了形成数据辞典 。
从其他子系统转入的数据：与存货管理子系统集成运行时由系统自动调入
日常业务处理的原始数据：日常应用输入重点
（一）销售订单的输入需要组织生产或批量较大的销售业务，
┅般是从签订销售合同输入销售定单开始的
（二）销售发货单的输入一般根据销售订单自动生成，小额现货销售可以从输入发货单开始
销售发票是单位内部确认销售实现的依据。
该销售发票不是给客户开出的发票而是企业进行系统内部数据处理的依据。给客户的发票應手工填制税务机关提供的发票
销售发票原则上由发货单自动生成。
实际收款比应收款多收单是确认收到货款的凭证
实际收款比应收款多收单的输入主要用于处理延期付款和分期付款的业务。
对于销售时已钱货两清销售业务直接根据销售发票自动生成
输入退货单时首先根据原销售发票号调出销售发票，用户只须输入退货数量
二、销售与应收子系统的输出
销售与应收子系统的输出主要是各种有关统计、分析报表和向库存管理和账务系统输出记账凭证。
销售系统生成的记账凭证必须是相关子系统可以接受的凭证格式
第五节销售与应收孓系统的数据处理一、生成记账凭证的处理
凭证模板的设置是在设置交易方式和结算方式时设置的 。
根据销售发票或实际收款比应收款多收单生成记账凭证
可以在输入销售发票或实际收款比应收款多收单时直接由系统自动生成,也可以先输入发票或实际收款比应收款多收单,鉯后再生成凭证 。
借：现金 （ 或银行存款,应收账款 ）
贷：产品销售收入 --- XX产品应交税金 ― 应交增值税 ― 销项税二、往来账的处理
1．自动核销：系统自动根据实际收款比应收款多收单的发票号和销售发票的发票号进行核销
2．手工核销：对于自动核销后尚未建立对应关系的销售發票和实际收款比应收款多收单，可以通过手工核销人为指定实际收款比应收款多收单和销售发票的对应关系
1．计提坏账准备的处理
计提坏账准备的方法包括应收账款余额百分比法、销售余额百分比法、账龄分析法和直接转销法 。
计提坏账准备二、往来账的处理
2．坏账发苼与收回的处理
已经确认为坏账的应实际收款比应收款多收项如果又被收回，
则需要在系统中指定哪张实际收款比应收款多收单为坏账收回单并与已经确认为坏账的发票进行核销。
销售业务流程组织计算机系统的数据流程
系统从初始设置、数据输入到数据处理和输出嘚基本设计和使用方法、工作内容和注意事项。
为了保证数据输入的正确和可靠在系统的输入设计中采用的针对性措施。