某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿收入20000，计算应纳个人的所得税收入_百度知道
某作家取得一次未扣除个人所得税的书稿收入20000，计算应纳个人的所得税收入
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可减去费用800元。就上述某作家所取得的稿酬收入2万元是尚未征收个人所得税的收入，在计算征收上、发表而取得的所得，其余额为应纳税所得额，可减去20%的费用，其应纳个人所得税=20000×（1－20%）×（1－30%）×20%=2240元。适用20%比例税率，并享受按应纳税额减征30%的优惠政策，每次收入不超过4000元的、发表取得的收入为一次，国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发〔1994〕89号）规定，以每次出版，个人获得的稿酬所得、报刊形式出版根据我国《个人所得税法实施条例》规定，稿酬所得，是指个人因其作品以图书；每次收入4000元以上的
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20000×（1－20%）×20%×（1－30%）
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A&&&& B&&&&&& C&&& D
124000*1-20% *20*1-30%=2688
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A2688&&&&&& B672
C1344&&&&&&&& D672
A4000=-800*20%
B4000=*1-20%*20%
C4000=-800*20%*(1-30%)
D4000=*1-20%*20%*(1-30%)
A6000&&& B4750&&& C7750&&&&& D3000
A8974&&&& B8302&&&& C9134 &&&& D8462
4+20000*1-20%*20*1-30%=2240
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1500&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 3%&&&&&&&&&&&&&& 0
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4500----9000&&&&&&&&&&&&&&&&&&& 20%&&&&&&&&&&&& 555
9000----35000&&&&&&&&&&&&&&&&& 25%&&&&&&&&&&&& 1005
35000----55000&&&&&&&&&&&&&&&& 30%&&&&&&&&&&&&&& 2755
55000----80000&&&&&&&&&&&&&&&& 35%&&&&&&&&&&&&&& 5505
80000&&& &&&&&&&&&&&&&&&&&45%&&&&&&&&&&&&&& 13505
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名称：辽阳市正则会计培训学校&&地址：辽阳市白塔区解放路54-22号
乘车路线：4路、12路、21路、23路、24路、28路到辽纺站下车北走100米，3路到审计局南走200米。　
电话：；&&&联系人：曹老师&&&QQ:&&&&E-mail:
&&&&&&&&&&&&&版权所有正则会计培训学校&Copy&&&2005&All&rights&server&&&&&&&辽ICP备号一、劳务报酬所得
1．征税范围
劳务报酬所得，是指个人独立从事&非雇佣&的各种劳务取得的所得。包括但不限于：设计、医疗、书画、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务。
【解释】并非所有的非雇佣劳动取得的收入均按&劳务报酬所得&税目征收个人所得税，要注意熟悉&劳务报酬所得&税目的具体范围，注意与&稿酬所得&、&特许权使用费所得&相区分。
【例题&单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列从事非雇佣劳动取得的收入中，应按&稿酬所得&税目缴纳个人所得税的是（&&& ）。
A．审稿收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&& B．翻译收入
C．题字收入&&&&&&&&&&&&&&&&&&& D．出版作品收入
【解析】选项ABC应按&劳务报酬所得&税目计算缴纳个人所得税。
（1）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。
（2）对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行&加成征收&。
【解释】个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征&5成&；超过50000元的部分，加征&10成&。（采取超额累进办法）
3．应纳税所得额
（1）每次收入额&4000元
应纳税所得额=每次收入额-800
（2）每次收入额&4000元
应纳税所得额=每次收入额&（1-20%）
（3）每次收入的确定
①劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；
②属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。
4．应纳税额
（1）应纳税所得额&20000元
应纳税额=应纳税所得额&20%
（2）应纳税所得额＞20000元
应纳税额=应纳税所得额&适用税率-速算扣除数
【解释】第（2）项涉及的内容即为&加成征收&，适用税率和速算扣除数不需要背诵，考试时会告知。
个人所得税税率表
（劳务报酬所得适用）
每次应纳税所得额
速算扣除数
不超过20000元的
超过2元的部分
超过50000元的部分
【案例1】2011年11月，相声演员李某取得&走穴&演出收入3000元，李某应缴纳的个人所得税=（）&20%=440（元）。
【案例2】2011年11月，相声演员李某取得&走穴&演出收入20000元，李某应缴纳的个人所得税=20000&（1-20%）&20%=3200（元）。
【案例3】2011年11月，相声演员李某取得&走穴&演出收入30000元，李某该收入的应纳税所得额为24000元，应当加成征收，应纳税额=00=5200（元）。
【案例4】2011年11月，相声演员李某取得&走穴&演出收入80000元，李某该收入的应纳税所得额为64000元，应当加成征收，应纳税额=00=18600（元）。
5. 特殊规定
（1）董事费收入
①不在公司任职、受雇的：按&劳务报酬所得&税目征收个人所得税；
②在公司任职、受雇的（包括关联公司）：按&工资、薪金所得&税目征收个人所得税（与工资收入合并）。
（2）在校学生因参与勤工俭学活动而取得的所得，应作为劳务报酬所得，依法缴纳个人所得税。
【相关链接】对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。
（3）对商品营销活动中，企业和单位对营销成绩突出的&非雇员&以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照&劳务报酬所得&税目征收个人所得税。
【解释】雇员按&工资、薪金所得&税目计征个人所得税，非雇员按&劳务报酬所得&税目计征个人所得税。
（4）个人兼职取得的收入，应按照&劳务报酬所得&税目缴纳个人所得税。
【相关链接】退休人员再任职取得的收入，按&工资、薪金所得&税目缴纳个人所得税。
二、稿酬所得
1．征税范围
（1）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式&出版、发表&而取得的所得。
【解释】①出版、发表译作，按&稿酬所得&税目征收个人所得税；②提供翻译服务（如为来华访问的外国专家提供口译服务），按&劳务报酬所得&税目征收个人所得税。
（2）遗作稿酬：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当征收个人所得税。
（3）在本单位的报纸、杂志上发表作品
①记者、编辑等&专业人员&，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按&工资、薪金所得&税目征收个人所得税；
②除上述专业人员以外，&其他人员&在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按&稿酬所得&税目征收个人所得税。
（4）在出版社出版图书
出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按&稿酬所得&税目征收个人所得税。
稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%。
3．应纳税所得额
（1）每次收入额&4000元
应纳税所得额=每次收入额-800
（2）每次收入额&4000元
应纳税所得额=每次收入额&（1-20%）
（3）每次收入的确定
同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。
②先连载，后出版
同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。
同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
④预付或分次支付稿酬
同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。
⑤添加印数
同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。
4．应纳税额=应纳税所得额&20%&（1-30%）=应纳税所得额&14%
【案例1】作家李某2011年11月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元。李某当月应纳个人所得税=（）&14%=420（元）。
【案例2】作家李某的一篇小说在一家日报上连载2个月，第一个月月末报社支付稿酬3000元；第二个月月末报社支付稿酬15000元。根据规定，同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。李某连载该小说的收入应纳个人所得税=（）&（1-20%）&14%=2016（元）。
【案例3】作家李某2008年出版一部小说，取得稿酬20000元，2011年11月份，该小说再版，取得稿酬50000元。根据规定，同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。李某2011年11月份取得的再版稿酬，应纳个人所得税=50000&（1-20%）&14%=5600（元）。
【案例4】作家李某2011年11月初在某报纸上连载一篇小说10天，共取得稿酬2800元，11月底又将该小说出版，取得稿酬8000元。根据规定，同一作品先在报刊上连载、然后再出版，或者先出版、再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。李某11月份取得的稿酬所得应纳个人所得税=（）&14%+8000&（1－20%）&14%=1176（元）。
【案例5】作家李某2011年8月份出版一部小说，约定的稿酬总额为80000元，分三次支付，9月份支付20000元，10月份支付30000元，11月份支付30000元。李某取得的该项稿酬所得应纳个人所得税=80000&（1-20%）&14%=8960（元）。
【案例6】作家李某的一篇小说2010年被编入某短篇小说集出版，取得稿酬5000元（应纳个人所得税当年已经缴纳），2011年因添加印数又取得追加稿酬2000元。根据规定，同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次。因此，李某2011年添加印数时应当补缴的个人所得税=（）&（1-20%）&14%-5000&（1-20%）&14%=784-560=224（元）。
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《税法二》每日一练：个人所得税
《税法二》每日一练：个人所得税
　单项选择题 　　◎中国一画家在某国出版作品集，共取得稿酬收入折合人民币90000元，已经按该国的税法缴纳了个人所得税6000元。该画家通过民政部门向我国某受灾地区捐款20000元，该画家应就此项收入缴纳个人所得税（ ）元。　　A.1230 　　B.1280 　　C.4400 　　D.5200 　　　　
　　正确答案：B 　　答案解析：公益救济性捐赠扣除限额＝90000×（1－20%）×30%＝21600（元），实际捐赠额20000元，可以按照20000元全额扣除。　　稿酬所得应纳个人所得税在我国抵免限额＝[90000×（1－20%）－20000]×20%×（1－30%）＝7280（元），境外缴纳税额6000元，可以抵免，应补个人所得税＝＝1280（元）
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