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实习会计, 积分 42, 距离下一级还需 258 积分
20×7年12月31日甲公司库存电子设备3000台，单位成本1.4万元。20×7年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费均为每台 0.1万元，已计提存货跌价准备300万元。甲公司于20×8年3月6日向丙公司销售电子设备100台，每台1.2万元，货款已收到。20×8年3月6 日，甲公司的会计处理如下：
　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　140.4
　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　120
　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 20.4
　　借：主营业务成本 140
　　贷：库存商品　　　　140
　　因销售应结转的存货跌价准备=300÷(万元)
　　借：存货跌价准备　10
　　贷：资产减值损失　　　　10
　　要求：根据资料(1)和(2)，逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制结转损益的会计分录)。
　　[答案]
　　事项(1)会计处理不正确。理由：甲产品和乙产品应分别进行期末计价。
　　甲产品成本总额=300×120=36000(万元)，甲产品应按合同价作为估计售价，甲产品可变现净值=300×(150-2)=44400(万元)，甲产品成本小于可变现净值，不需计提跌价准备。
　　乙产品成本总额=100×120=12000(万元)，乙产品应按市场价格作为估计售价，乙产品可变现净值=100×(118-2)=11600(万元)，乙产品应计提跌价准备==400(万元)。
　　甲产品和乙产品多计提跌价准备=0(万元)。
　　更正分录：
　　借：存货跌价准备 1200
　　贷：资产减值损失 1200
　　因甲公司未确认递延所得税资产，所以应确认递延所得税资产=400×25%=100(万元)。
　　借：递延所得税资产 100
　　贷：所得税费用 100
　　事项(2)会计处理不正确。理由：销售产品结转的存货跌价准备不能冲减资产减值损失，而应冲减主营业务成本。更正分录如下：
　　借：资产减值损失 10
　　贷：主营业务成本 10
疑问：最后一步，“销售产品结转的存货跌价准备不能冲减资产减值损失，而应冲减主营业务成本”， 不理解“不能冲减资产减值损失”，那为什么借方仍为“资产减值准备”？
为什么不是：
& && && &借：存货跌价准备 10
& && && &&&贷：主营业务成本 10
这样的话，也跟以下这句话对得上号了：“对已售存货计提了存货跌价准备的，还应结转已计提的存货跌价准备，冲减当期主营业务成本或其他业务成本”
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本（或其他业务成本）
困惑中，请同学多多赐教，谢谢
[ 本帖最后由 zj_ 于
15:37 编辑 ]
<p id="rate_55207" onmouseover="showTip(this)" tip="您的问题已经由白胡子团队成员回答~感谢您 ...&鲜花
" class="mtn mbn">
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高级会计师, 积分 25785, 距离下一级还需 4215 积分
您好 我会列为汇总~由白胡子海贼团成员为您回答~
挺起胸膛面对创伤的才算男人！强壮雪白的后背只留给跪在我面前的敌人！
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东奥灌水组
分录可分解为：
1、作相反的分录将错误的分录予以冲销
借：资产减值损失10
贷：存货跌价准备10
2、作出正确分录
借：存货跌价准备10
贷：主营业务成本10
3、1和2合并
借：资产减值损失10
贷：主营业务成本10
你把上面分录看明白后，下面这句话就能理解了
“对已售存货计提了存货跌价准备的，还应结转已计提的存货跌价准备，冲减当期主营业务成本或其他业务成本”
再难的卷子和试题都是从书本里出来的！
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您的问题已经由白胡子团队成员回答~感谢您对东奥的支持~如有疑问请发帖子在相关板块，白胡子每天汇总，团队解决~
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实习会计, 积分 42, 距离下一级还需 258 积分
谢谢四楼的热心解答，您的分录我是看明白了，但这样一来，存货跌价准备没体现出来，不就变成以下分录了吗，还请再解答下，谢谢
　借：银行存款　　　　　　　　　　　　140.4
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　120
　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 20.4
　　借：主营业务成本 140
　　贷：库存商品　　　　140
　　借：资产减值损失 10
　　贷：主营业务成本 10
即：借：主营业务成本& &130
& && && && && & 资产减值损失& & 10
& && & 贷：库存商品& && &&&140
在线时间1552 小时鲜花 46223 奖杯43697 金币 681944 最后登录注册时间帖子积分1353133阅读权限140UID
东奥灌水组
回复 7# zj_ 的帖子
你理解错了
这样吧，你再看以下思路，可能更容易理解
1、错误的分录　
借：存货跌价准备　10
　　贷：资产减值损失&&10
2、作相反分录，冲销第1步做错的分录
借：资产减值损失 10
　　贷：存货跌价准备 10
3、经过第1步和第2步的处理，两个科目都结平了，此时要作出正确的分录入账
借：存货跌价准备 10
贷：主营业务成本 10
你看看第3步，存货跌价准备不是体现出来了么
再难的卷子和试题都是从书本里出来的！
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实习会计, 积分 42, 距离下一级还需 258 积分
哦，呵呵，终于明白了，那个更正的分录是针对错误分录而做的，让我苦思了几天，真是太谢谢您了
&www.91mh.cc/comic/12834/ 斗破苍穹漫画&
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助理会计师, 积分 2937, 距离下一级还需 63 积分
销售结转为什么借方主营业务成本，很不理解，销售是主营业务成本增加呀。
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采用实际成本或售价核算库存商品的。平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售
悬赏：0&&答案豆&&&&提问人：匿名网友&&&&提问收益：0.00答案豆&&&&&&
采用实际成本或售价核算库存商品的。平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。（ 此题为判断题(对，错)。请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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