公司有一个基本帐户和几个银行的一般帐户,那应记基本银行日记帐呢?可以在基本帐户银行开一般帐户吗?_百度知道
公司有一个基本帐户和几个银行的一般帐户,那应记基本银行日记帐呢?可以在基本帐户银行开一般帐户吗?
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全部都要记账，但可以记录在同一本帐本上，例如1-50页记基本户，51-100页记一般户，101-150记下一个一般户……（自己控制页数，也可以分开用不同帐本记） 不可以的，再说了，一般户有的功能基本户都有，没事干嘛多开一个，自己也容易混乱～
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有几个银行账户，就要建几个银行账户日记帐。账目和银行对帐单一一对应。基本户具有支取现金功能和支付结算功能。满足了存款人的各类结算需求。银行不允许在基本户开户行再开立一般户。
有几个银行就记几本帐噻.在基本帐户银行还开什么一般帐户,意义何在????
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现金和银行存款的审计方法与技巧
现金和银行存款是货币资金最主要的两个部分，会计帐户分类上属于资产类帐户，无论在企业、行政事业以及其它管理国有资产的经济单位，现金和银行存款作为重要的支付手段和流通手段，由于其大量发生，在整个会计活动中占有相当大的比重。同时现金和银行存款具有流动性大、使用灵活、容易兑现的特点，也极易发生营私舞弊、贪污盗窃和挥霍浪费等违纪违法行为。有效地开展现金和银行存款审计，是规避审计风险的一项基础性工作，笔者在工作的实践中总结出适应现金和银行存款审计的方法与技巧，现提供同行在审计工作中参考：
　　一、明确现金和银行存款审计的目的
　　任何一次实施审计都要有明确的目的，审计现金和银行存款也不例外。两者的目的一完全一致。首先谈审计现金要达到的目的：一是现金帐户余额是否真实、正确，这种真实正确的具体体现包括现金帐户期末借方余额反映的库存现金如数存在且归被审计单位所有，并与资产负债表中的现金项目列示一致;二是现金收支事项是否真实、合法，这种真实合法的具体体现包括发生的收支事项均已按实际收支金额入帐并符合《现金管理条例》的规定。其次谈审计银行存款要达到的目的：一是银行存款帐户实际结存额是否真实、准确，这种真实准确具体体现包括银行存款帐户期末借方余额反映的数额应如数存在银行且归被审计单位所有，并与资产负债表中的银行存款项目列示一致;二是银行存款帐户记录的收支事项是否真实、合法，这种真实合法具体体现包括发生的银行存款收支事项均已按实际收入和支出金额入帐、银行存款收支的内容符合法定的经营范围及相关法规制度的规定。
　　二、了解现金和银行存款可能存在的舞弊
　　利用现金和银行存款进行舞弊种类较多，但归纳起来主要有：在库存现金方面。一是采取现金收入不入账，设置“小金库”或“帐外帐”，具体表现形态有截留各种现金收入款项、转移收入、虚列支出、虚报冒领、隐匿回扣佣金等。二是利用发票虚开交易事项套取现金。三是利用职权挪用现金，比较普遍的作法是开白条抵顶库存现金。四是贪污现金，此类属恶意舞弊，手法多样，但最基本的是利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占公为私的行为。银行存款方面，银行存款相对于现金来说其特点是涉及面广、内容复杂、金额较大以及收付凭证数量较多，发生舞弊的潜在风险和危害性也大，利用银行存款舞弊主要有：一是故意制造余额差错，保持结账时的试算平衡。具体手法就是将银行存款收支业务不入账，借以转移收入、挪用资金、出借账户、套取现金等，由于这类手法的舞弊有试算平衡作掩护仅从账面上很难发现问题。二是利用未达账项掩饰舞弊行为。被审计单位往往会采取不按规定确认收支事项的办法，将已实现的收支当作未达账项处理，以达到调节收益的目的。也为转移、挪用资金作为未达账项加以掩饰。三是涂改票据，侵吞银行存款。常用的手法是利用管理漏洞或是职务便利，将以前年度的支票或银行进账单的日期涂改为当前日期，再次入账套取单位资金。四是利用银行存款科目借方和贷方同时发生增加或减少进行舞弊。
　　三、确定库存现金和银行存款审计的内容
　　现金审计的内容重点有三个：一是进行现金收付业务的审查。具体做法是通过验算日记帐总额的正确性查证有无故意少记收入、多记支出、贪污盗用现金的舞弊行为;通过审阅日记帐摘要、金额、对应帐户和每日余额来发现现金收付业务是否合法、有无超出规定结算现金或超过规定限额库存现金或坐支现金的行为;通过审查原始凭证，验证有无不合法(如涂改数额、重复报帐、虚报冒领、故意少记收入等)的现金收付行为。二是进行现金帐户余额的审查。目的就证实其余额的真实和正确程度，达到现金帐户期末借方余额如数存在并与资产负债表列示的货币资金相符、日记帐与分类帐现金余额相符、日记帐的发生额与现金收(付)款凭证或 总凭证合计数额相符、现金收入支出原始凭证与现金收(付)款凭证记录相符。三是进行库存现金审查。这既是现金审计的内容，也是一种有效的方法，一般来说是采用实地清理的方式进行，在盘点库存现金过程中，审计人员要注意采取不事先告知的情况进行、不承担保管现金的责任、注意观察有无借据收据白条等不合规的票据抵库，清点后要运用盘库结果核对确证库存现金数真实正确，如不相符，要查明原因。银行存款审计的内容重点在三个方面：一是对银行存款控制系统健全性开展调查，此举是形成银行存款检查确证证据的条件，可决定是否直接进行银行存款事项直接性测试，通过对银行存款控制弱点分析，确定出银行存款帐户真实性、正确性和合法性受影响程度的依据，决定银行存款符合性测试的范围。二是进行银行存款控制系统符合性测试，其目的是为证实控制措施执行的有效程度，如职务分离、复核、签领、保管这些标志控制的有效性。三是银行存款实质性检查，此举是关键，要做到三个突出：即突出对银行存款收付业务的正确性、合理性、合法性进行审查，一般是检查银行存款日记帐和凭证的有关记录来证明其是否符合财经法规和银行结算纪律的规定;突出抽查银行存款日记帐，一般是依次验算总额的正确性、抽查银行存款的重要业务验证合法性、关注与银行存款有关的往来帐户，查明有无利用银行存款和往来帐户搞舞弊的情况;突出对银行帐户结存额的审查，一般是将银行帐户结存额与银行对帐单相核对，并通过银行存款余额调节表对差错事项和未达帐项调节一致，来查证是否利用银行存款与现金进行掩盖以及出借帐户等舞弊行为。
　　四、掌握现金和银行存款审计的方法
　　现金和银行存款审计方法有多种，审计过程中主要采用的方法有记叙法、流程图法、调查表法、证据检查法、实地观察法、审阅法、核对法、复算法、盘点法。实践证明对现金审计最有效的方法是盘点法，对银行存款审计的最有效的方法则是核对法。
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| 法规法库 |往来结算款项的清查方法_会计知识_会计师网
→ 往来结算款项的清查方法
往来结算款项的清查方法
来源：会计师网&&
首先，我们看一下实物的清查方法。所谓实物资产主要指的是固定资产和存货，实物的清查我们要用账存数和实存数进行对比。首先，为了得到账存数我们必须了解确定财产物资账面结存数的方法,也就是财产物资的账面盘存制度。　　在现实工作中，财产物资的盘存制度有两种，一种是永续盘存制，一种是实地盘存制。　　永续盘存制又叫账面盘存制。在这种方法下，我们平时对各项财产物资的增加、减少、收入、发入都要根据会计凭证在账簿里作相应的连续记载,并且要求随时结出账面余额。账面余额的计算公式在课本265页　　账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额。　　等号右边的三个项目期初余额、本期增加和本期减少额我们都可以在账簿中直接查到。由于永续盘存制所具有的这些特点，体现了比较强的优越性，但是也存在一定的不足，优点主要在于：　　首先，由于永续盘存制下，我们对财产物资的收、发、增、减都有比较严密的手续进行监控，所以不容易发生错误和漏失，有利于加强会计的监督作用。　　其次，由于我们要求对财产物资的收发结存随时连续的进行登记,所以方便管理人员随时对财产物资的占有情况以及这种占用情况的增减变动情况进行查询，有利于对财产物资的管理。永续盘存制的不足之处在于一个是工作量比较大，并且由于登记账簿的依据主要是会计凭证。那么由于我们上一节提到的原因就可能形成账面记载和实存数不符的形象。所以在这种制度下，我们需要对各项财产物质定期的进行的清查。根据清查的结果调整账簿记录以保证账面记载符合实际情况。实地盘存制和永续盘存制不一样，在实地盘存制下我们平时只要求根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不要求登记减少数。那么我们怎么样来确定发出和耗用财产物资的数量呢？在这种制度下，我们到月末的时候要求对各项财产物资进行实地盘点。根据实地盘点确定实存数，在倒结出本月的财产物资的减少数。这个倒结的过程可以用下面的公式来体现，那就是本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数，等号右边的三个项目其中期初余额和本期增加数可以在账簿中直接查到，期末实际结存数是通过实地盘点得到的。　　最后我们根据这个公式算出本期减少数以后，还要在账簿中补充登记有关发出材料物资、财产物资的相关的会计分录。由于实地盘存制的这样一些特点，所以他具有工作简单、工作量小这样一些优点，但同时他也表现了比较明显的缺陷。首先，由于在这种制度下，缺少对财产物资收、发结存的严密的手续制度，所以不利于进行会计的监督，容易发生错误和漏失的现象。其次，在这种制度之下，我们根据月末实地盘点的实存数来倒挤本期减少数，那么这个倒挤出来的减少数成份可能比较复杂，即有可能是生产过程中的耗用数，也可能是正常和非正常的各种损耗。甚至可能发生盗窃，那么如果我们把三种成份复杂的减少数都记入本期生产的话，就会使得成本的核算发生较大误差，同时也不利于我们对财产进行管理。正由于这个缺陷所以实地盘存制通常有比较严格的使用限制，一般只用于低值商品的盘存，在一般情况下不宜采用这种方法。　　以上我们介绍了得到实物资产账面结存数的两种盘存制度。接下来我们向大家介绍一下怎么样得到实物资产的实存数，也就是清查财产物资的方法。由于我们实物资产可能存在不同的形态、体积、堆放方式以及重量等等。所以我们在具体进行清查的时候，必须采用不同的方法。在实际工作中这样的方法主要有两种：　　1．实地盘点法，也就是在物资堆放的现场逐一清点或者用计量仪器来确定实存数。这样的优点当然是比较准确可靠。　　2．技术推算盘点。对于一些很难逐一清点的物品，那么我们只能利用技术方法对他的实存数进行技术推算和估计，可能会存在一定的误差。那么不管我们盘点的时候是用的实地盘点还是技术推算盘点大家都要注意一条就是盘点的时候物资保管人员必须要在场，参加盘点工作。并且最后我们要把盘点的结果编报“盘存单”，“盘存单”由参加盘点的人员和物资保管人员共同签章才能生效。“盘存单”的作用主要有两个：& （1）作为财产物资盘点的面证明。& （2）作为财产清查工作的一个原始凭证。最后我们还要根据盘存单所记载的实存数和账面上所记载的账存数进行对比。如果发生账实不相符的情况，我们还必须编制“实存 账存对比表”，来记载盘盈和盘亏的数量。“实存账存对比表”也有两个作用，首先是财产清查工作中的记载盘盈、盘亏数额的一个重要的报表，是调整账面记录的原始凭证，其次这个对比表也是管理人员分析盈亏的原因，查明盈亏的责任的重要依据。那么关于实物的清查方法我们就讲到这里，对于这个问题希望大家能够掌握实地盘存制、永续盘存制两种盘存制度，同时简单了解一下财产物资清查的两种方法，技术推算法和实地盘存法。最后希望大家能够了解在盘点结束后，关于“盘存单”和“实存账存对比表”的作用。接下来我们向大家介绍货币资金的清查方法。　　货币资金包含现金、存款、其他货币资金等项目，在这里我们主要向大家介绍现金和银行存款的清查方法。关于现金的清查我们主要把握三个方面的问题。& 1．现金是一种具有实物形态的货币，所以在清查的时候我们采用实地盘点方法。& 2．现金盘点的结果要和企业的现金日记帐账进行核对，并根据核对的结果填列“现金盘点报告表”。这个报告表是一个重要的原始凭证，它既起到“盘存单”的作用，又起“实存账存对比表”的作用。& 3．在现金盘点的时候，应该注意由人员在场监盘，并且不允许白条抵库现象，所谓白条抵库就是以借据、收据充抵库存现金。存款的盘点是一个重点，大家需要掌握未达账项的概念，未达账项的四种情况以及银行存款余额调节表的编制等问题。银行存款和现金不一样，不以实物形态存在，所以不能进行实地盘点。核查方法主要是通过核对账目来实现，也就是说把企业的银行存款日记账和银行转来的对账单逐调核对。核对的结果可能有两种，可能一致，但往往不一致。造成这种核对结果账实不符的原因可能有两种，一种是记账错误；还有一种就是未达账项的存在。什么叫做未达账项呢？所谓未达账项是指由于企业和银行之间对于同一项业务，可能取得凭证的时间不一致，而导致记账时间不一致，从而使得一方已取得结算凭证已登记入账，但是另外一方因为没有取得结算凭证尚未入账的款项，这样的款项就叫做未达账项。　　未达账项有四种情况：& 1．企业已收，未收的款项。也就是企业已经作为收款处理的，但是银行还没有结账。比如说企业销售商品收到客户寄来的购货支票，并且把支票送存银行，然后根据进账单记了账，但是银行在没有把款项收妥挂到企业账户内之前，没有作任何的账户处理，这个时候如果进行对账，就会出现未达账项。& 2．企业已付，未付款项。比如说在月底的时候，企业向一个商店开出支票购买办公用品，根据支票的存根、企业登记了银行存款的减少，但是，商店由于某种原因没有及时把支票送到银行办理转账，这个时候也会出现未达账项。& 3．已收，企业未收款项。比如在托收承付的情况下，银行代企业收回了款，并且作了银行存款增加的登记，但是没有及时通知企业。这个时候就会出现银行已经登记了收款，但是企业没有做登记。& 4．已付，企业未付款项。比较典型的例子象银行代企业支付当月的象水电费和电话费等这些费用，那么银行已经作为付款处理。但是，没有及时把付款通知送达企业，这个时候也会出现记账时间的不一致。　　以上我们所讲的任何一种未达账项都可能使企业的日记账和银行的对账单余额不符。怎么样判断这种余额的不相符，是不是由于记帐错误引起的，还是由于未达账项的存在引起的呢？通常我们针对未达账,采取编制银行存款余额调节表的方法来进行核实，确定企业和银行他们双方记账是否一致。“银行存款余额调节表”的编制有两种方法。一种是余额调节法,一种是差额调节法。在这里我们主要向大家介绍的是余额调节法里面的补记法。所谓补记法就是企业和银行双方都在现有的银行存款余额的基础上，各自补充登记对方已经入账了，但是自己还没有入账的那些款项。这些包括象补充增加对方已经收取而己方未收的款项，补减对方已付而己方未付的款项。最后我们核查经过调节以后双方余额是否相符。如果余额相等说明原来的余额不相符是由于未达账项的存在而导致的。如果调节的过程没有错误，而调节后余额仍然不相符就说明双方可能存在记账错误。银行存款余额调节表我们要求同学们要掌握他的编制方法。这个调节表的格式大家可以参看课本270页。银行存款余额调节表分为左右两边，左边第一行是企业银行存款日记账的余额，当然这指的是调节前的余额。这个余额下面要加上银行已收，而企业未收的款项再减去银行已付而企业未付的款项，最后得到调节后的存款余额。调节表的右边是银行对账单，第一行是银行对账单调节前的余额，然后加上企业已收而银行未收的款项再减去企业已付而银行未付的款项得到存款后的调节余额。最后我们把左右两边调节后的存款余额进行核对得出结论。在这里同学们可能不太容易记清楚左边右边应该加什么，减什么。那么大家就记住左边是日记账，右边是对账单，他们各自加减的都是对方已经做了，而自己还没有做的款项。加的是对方已收而自己方未收的款项,减的是对方已付而己方未付的款项。关于银行存款余额调节表的编制我们大家翻到课本269页，可以参看上的例子。在这个例子中企业在12月31日月底这一天，银行存款日记账的余额是56000元，银行转来对账单的余额是74000元，那么很显然这两个余额是不相等的。中间可能就存在着问题。现在经过把日记账和对账单逐笔核对以后我们发现有四个未达账项。& （1）企业收销货款2000元，已记存款增加，银行尚未记增加；那么大家分析一下这属于哪种性质的未达账项。显然就是企业已收的未达账项，所以我们把它过入270页表9-4，右边银行对账单，加的这一项里面。& （2）未达账项是企业付购料款18000元，已记存款减少，银行尚未记减少；那么这显然是属于未达账项里面的企业已付，银行未付。我们根据对账单的记载把这笔未达账项过入表9-4里面，右边对账单余额的调节项。& （3）未达账是接到上海甲汇来购货款10000元，已登记增加，而企业尚未登记增加；那么这个显然是属于银行已收，企业未收，属于银行存款日期账的增项。& （4）是代企业支付购料款8000元，银行已登记减少，而企业尚未登记减少。这属于银行已付，而企业未付。应该记入表9-4左边的减项。那么这四项未达账过入表9-4以后我们来看调节后存款余额，左边调节前的余额56000加上10000的增项再减去8000得到调节后的日记账余额58000。右边对账单调节前余额74000加上企业已收而银行未收的2000减去企业已付而银行未付的18000得到调节后的对账单余额58000。那么我们看到经过调节以后，左右两边的余额已经相等。说明在这个例题里面我们原来日记账的记载和对账单的记账过程都基本上没有错误。大家下去后请尝试作一下摸拟题库276页习题2。练习银行存款清查中未达账项的调节这道题，做题的关键在于分析清楚所有未达账项的性质，然后相应的调增或者调减企业银行日记账和银行对账单的余额。有的题目可能并不直接告诉大家未达账项，而是给出日记账的记录和对账单记载的业务，这个时候就需要大家对日记账和对账单的业务逐项进行核对，使自己找出未达账项，然后进行分析。对于银行存款的清查还要请同学们注意这么几个问题：& 1．在清查的时候，要特别观注一下一些长期存在的未达账项。因为这些未达账项很可能是错账。& 2．在存款余额调节表里面，我们看到有三个余额，一个是调节前的对账单余额；一个是调节前的日记账余额；还有一个是调节后的余额。那么其中只有调节后的存款余额才是企业当时实际可以动用的款项，这个题大家注意一下。& 3．存款余额调节表只起到一个对照的作用，只是我们对照的一个工具。大家不能把它作为调整账簿记录的依据。我们什么时候才调账呢？那么我们必须等到企业收到相关的原始凭证后，再调整账簿的记录。关于银行存款的清查方法我们就讲到这里。银行借款的清查可以借签银行存款清查的方法进行。最后我们介绍一下结算往来款项的清查方法。　　结算往来款项的清查和存款的清查比较类似，都是以对账的形式来进行。目前所采用的方法主要是“函证核对法”，也就是由企业编制往来款项对账单然后送或者寄到各个往来的的经济单位进行核对。对这个问题大家只要作简单了解就可以了。　　下面请大家作一个小练习，大家请记好题目，对账单余额为25000元，银行已收,企业未收款项为1400元，企业已收,银行未收款项为2200元，企业已付而银行未付款项为1800元，则调整后存款余额应为多少元？这道题比较简单，关键大家要分清楚我们在这里所调整的是对账单的余额，所以和它相关的只是企业已收银行未收款项以及企业已付和银行未付款项。至于银行已收银行未收款项则和对账单的余额没有关系。所以我们用对账单余额25000元加上企业已收而银行未收款项2200元再减去企业已付而银行未付款项1800元，即得到调整后的存款余额25400元。
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