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我国中小企业财务管理中存在的问题及对策
中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。须引起各方注意，研究对策，以促进我国中小企业的改革与发展。　　一、中小企业财务管理的现状　　目前，我国中小企业中，有相当一部分忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理的作用没有得到充分发挥。另一方面，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标短期化；财务管理受企业领导的影响过大；等等。　　二、中小企业财务管理中存在的问题　　（一）融资困难，资金严重不足　　目前我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成中小企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数中小企业是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不够热心。第四，中介机构不健全，缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。　　（二）投资能力较弱，且缺乏性　　一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性，投资方向难以把握。　　（三）财务控制薄弱　　一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。　　（四）管理模式僵化，管理观念陈旧　　一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。　　三、解决中小企业财务管理中存在问题的对策　　我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，须从政府、市场和企业自身三方面入手。　　（一）政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于中小企业发展的政策。　　1、中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，如日本的《中小企业基本法》和《中小企业现代化促进法》、美国的《中小企业法》和《公平执行中小企业法案（1996）》等。在这方面我们应该借鉴国际经验。值得欣慰的是，我国已开始着手这方面的工作。比如，不久前我国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》，据悉，由九届全国人大财经委员会起草的《中小企业促进法》不久将出台。　　2、成立中小企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。　　3、加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等10部委不久前联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，就引导中小企业增强信用观念，改善其信用状况以创造良好的信用环境，以及加快我国社会化信用体系的建设步伐。这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其它社会化服务体系（如中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构，中小企业联合会等）结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。　　（二）中小企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险　　1、应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资。二是对技术设备更新改造的投资。三是人力的投资。目前应特别注意人力的投资，从某种角度说，加强人力的投资，拥有一定的高素质的管理及技术型人才，是企业制胜的法宝。　　2、分散资金投向，降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后，可以搞多元化经营，把鸡蛋放在不同的篮子里，从而分散投资风险。　　3、应规范项目投资程序。当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，要注意实施跟进战略，规避投资风险。　　（三）企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制　　1、提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。　　2、努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。为此，首先要使资金的来源和动用得到有效配合。比如决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。比如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金桔据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应有效配合。　　3、加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。　　4、加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的处理。　　（四）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质　　目前，不少中小企业账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象；等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和思想，增强财会人员的监督意识。加强全员素质，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。　&
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中小企业财务管理的现状分析及发展方向
日15:41:05来源:转载阅读数：1632
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　随着市场经济的不断发展，市场上涌现出了一大批中小企业。如今，中小企业已成为国民经济的重要组成部分，其对经济的发展和社会的稳定起着举足轻重的促进作用，如解决就业问题研制创造新技术等。但是由于中小企业资产规模小，抵御市场风险能力不强，财务制度不健全，又受宏观经济环境的变化和体制的影响，使中小企业财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况。确定合理的中小企业财务管理目标，既是中小企业发展的必然需要，也是客观环境对中小企业经营理财行为的约束。　　一、中小企业财务管理现状　　目前中小企业财务管理现状存在着很多不足之处：　　1、中小企业内部管理基础较弱。一方面中小企业管理人才普遍相对短缺，管理机构简单，专业性不强，内部控制制度不完善，甚至没有内部控制制度。另一方面，许多中小企业仍经营在亏损的边缘，无暇全面系统地考虑内部管理的有效性。　　2、成本费用管理水平低。相当数量的中小企业普遍存在成本费用核算不实，控制不严，控制体系不健全等问题。在成本费用管理过程中，往往人为追求利润，造成成本费用不实。企业会计基础工作不健全，成本核算缺乏真实的准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。　　3、中小企业的抗风险能力较弱，信用等级较低。中小企业资本规模较小，决定了他们抗风险的能力先天不足，加上中小企业内部管理基础又薄弱，产品比较单一，市场风险很大，而市场风险很容易转变为企业的财务风险和银行的信贷风险，从而影响其信用等级。　　4、投资分析不够，投资失败。不少中小企业由于自身的产品滞销、设备老化，深切地认识到新产品试制、技术开发是决定企业生存的重要途径。但在投资分析、市场调研不到位时，急于进行技术改造、设备更新和新产品开发，盲目地投资项目。往往投资失败，造成了沉重的负担，甚至陷入了破产的边缘。　　5、资金短缺，筹资能力差。中小企业受自身条件以及现行体制、政策的影响，融资环境差。中小企业本身素质不高，人才缺乏，内部组织关系不稳定，规模效益差，经营风险高，信用等级低等原因，往往很难满足银行等金融机构的贷款条件，融资能力差。　　6、为中小企业服务的社会化服务体系薄弱。目前社会中介机构大多数设在政府部门，服务对象往往局限于本系统、本部门的企业。许多中小企业缺乏及时获取各种信息的渠道，致使财务管理人员难以做出科学合理的筹资、投资等决策，使企业的发展受到了严重的限制。　　7、缺少金融支持体系，融资渠道单一。资金不足是困扰中小企业发展的主要问题。这主要是由于中小企业所处的经济环境以及自身的组织方式和发展状况决定的。　　二、中小企业财务管理特点分析　　( 一) 中小企业财务管理对经营活动中流动资金的分析　　流动资金是指投放在流动资产上的资金， 主要包括货币资金、应收账款和存货。中小企业规模较小、资信不足， 在进行市场经济活动中， 一般以现金或银行存款来支付货款， 很难进行短期融资， 对货币资金的需求往往较大。同时在激烈的市场竞争中企业为了扩大销售增加利润而不得不采用赊销这种方式， 但是， 中小企业财务管理没有有效的催收措施高额的应收账款也会直接影响企业的现金流入， 造成资金回笼困难， 导致了资金运用效益上的损失。另外很多中小企业在原材料的采购管理上也没有计划， 库存物资的收、发、结存缺乏严格的控制， 使得会计期末存货占用资金较大， 存货周转率低， 也会造成流动资金短缺。　　( 二) 中小企业财务管理对投资活动的分析　　中小企业的管理者往往凭借经验和感觉进行管理， 其决策人都没有经过科学而严密的论证，代写毕业论文 如果产品滞销， 技术落后， 设备老化， 就认识到新产品试制、技术开发是决定企业生存的必要环节， 开始加快技术改造、设备更新和提高新产品研发的速度， 增加了许多投资项目， 导致了虽然是巨额投资但报酬率很低的事实， 没有达到顶期的效果， 背上了更加沉重的包袱， 以至于陷入破产的边缘， 造成投资失败。另一方面中小企业投资所需资金短缺， 他们总是希望尽快收回投资， 容易追求短期目标， 由于自身规模较小， 面临的风险也就更大。中小企业经营者在避免产品单一的经营风险中， 力图通过多元化投资分散风险， 但分散投资也会导致原有经营项目运营资金周转的困难， 进一步导致企业资金周转困难。无论在投资资金、投资项目以及投资方式等方面均存在较大风险。　　( 三) 中小企业财务管理对筹资活动的分析　　不同类型、不同发展阶段的中小企业的融资特点不同， 对融资渠道和条件的要求也不同。例如制造业型中小企业经营活动涉及的面较宽， 资金周转较慢， 资金需求量较大， 融资难度相应较大； 服务业型中小企业的资金需求量小、频率高、周期短、随机性大， 相对其它中小企业而言， 是一般中小型商业银行比较愿意给予贷款的对象； 高新技术型中小企业， 按照国际惯例， 主要资金来源是各种类型的风险投资基金； 社区型中小企业则具有一定的社会公益性， 较易获得政府的扶持性资金， 但是社区共同集资也是这类企业的一个重要的资金来源。　　中小企业融资的特征与大企业相比， 创业资金主要来源于个人积蓄或家族集资， 极少通过正规渠道获得信贷和其他的财政支持。如何通过多种形式获得资金， 是中小企业面临的问题。目前中小企业融资的主要方式还是银行贷款， 由于中国经济发展水平还较低， 社会信用观念和风险意识还没有完全建立起来， 企业融资主要以间接融资为主， 非市场化现象严重， 资本市场和交易市场存在失衡现象，银行信贷的规模和结构、资金价格及其变动也对企业所有制的性质有比较严格的约束。中小企业由于融资结构单一、规模小、机制不健全和功能缺陷等不得不通过高利息集资的方式筹集资金， 增加了市场交易成本， 造成金融秩序的混乱。虽然我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是， 融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。　　三、中小企业财务管理应用的策略　　我国中小企业虽然在流动资金运用方面、投资和融资方面存在很多问题， 但在具体分析过程中可以看出这些问题主要是由宏观经济环境和自身双重因素造成的。代写职称论文所以， 为了更好地解决问题， 可以国家经济政策、融资方式、企业信息技术应用和企业管理制度等几个方面着手。　　( 一) 国家政策有助于中小企业财务管理的融资问题解决　　国家经贸委、国家工商总局、财政部等十部委联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》， 就引导中小企业增强信用观念， 改善其信用状况创造良好的信用环境， 建立中小企业信用担保体系， 加快我国社会化信用体系的建设步伐， 发表了若干意见， 这标志着我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动， 为中小企业融资提供了形式多样的服务。如交通银行的“展业通”为扶持和服务小企业发展， 适应小企业生产经营特点在原来金融产品的基础上， 推出一系列专项信贷和结算的金融产品， 运用科学简便的方法和优化的审批流程，为小企业提供金融服务。对不同的企业分别提供了“生产经营一站通”、“贸易融资一站通”、“工程建设一站通”、“结算理财一站通”等不同的金融产品， 还款方式灵活、还款期限较长， 企业贷款担保方式可以采用房地产抵押、国债以及仓单质押等多种方式， 有利于小企业资金安排和应用。　　对于中小企业融资管理， 应注意以下几个方面的问题： 1、融资计划应与企业发展周期联系在一起管理。在企业不同的生命周期过程中， 应注意不同阶段融资方式有所区别。在初创期以内源融资为主， 在成长期则以外源性银行融资为主， 在成熟期可以考虑以权益性融资为主， 在衰退期可以考虑新一轮的融资， 开发企业新产品和新市场。2、从博弈论的角度来看， 银行与中小企业是信息不对称的博弈， 可以通过降低信息收集成本和加工成本， 提高企业的信用度， 扩大企业的财务信息透明度， 实现银企之间的信息充分与对称。3、在资金运作方面， 可以充分利用票据贴现、融资租赁等方式来缓解企业资金紧张的状况， 进一步拓宽中小企业的融资渠道， 解决中小企业融资困难。如积极稳妥地选择有条件的中小企业尝试发行可转换债券， 附新股认购权证的企业债券等，使中小企业能利用国际资本市场， 尤其是地区性的资本市场来筹措资金， 建立多层次的企业融资体系。　　( 二) 中小企业财务管理信息技术的运用　　从90 年代中后期开始， 为了确立竞争优势， 企业更加关注进入市场的时间、产品的质量、服务的水平和运营成本的降低， 并且为适应市场全球化要求， 组织结构和投资结构也趋向于分布式和扁平化， 仅靠企业自己的资源不可能有效地参与市场竞争， 还必须把经营过程中的有关各方， 如供应商、制造工厂、分销网络、客户等纳入一个紧密的供应链中， 才能有效地安排企业的产、供、销活动， 满足企业利用一切市场资源快速高效地进行生产经营的需求， 并准确及时地反映各方的动态信息， 监控经营成本和资金流向， 以期进一步提高企业对市场反应的灵活性和财务效率， 并在市场上获得竞争优势。美国的加特纳公司(Gartner Group Inc.) 首先提出了新的概念―企业资源计划， 简称ERP( Enterprise Resources Planning) 。ERP 是现代企业发展的管理模式， 也代表企业管理软件的基本思想， 因此信息技术的运用对于中小企业来说也是很重要的一个方面。管理人员能通过ERP 系统的应用和管理及时精确地对安排企业采购、生产和销售计划， 对材料采购资金、价格、质量以及采购计划、支付的方式都有全面管理和核算； 对生产流程各环节的参数进行差异分析， 优化成本， 提高了成本的控制力度；而且能通过财务核算了解销售的全过程。信息的畅通保证了成本核算的准确、实时。财务和产、供、销各环节完全集成， 从而实现生产成本的快速跟踪控制。ERP 系统对于往来款项的管理也进行了有效全面的管理， 对于这种在市场竞争机制下企业为扩大销售和赢利而采取的赊销手段， 除了依靠产品本身质量、价格、售后服务等条件外， 销售款能否收到便是资金管理中的一项重要内容， 及时准确掌握客户及供应商资金、信用等方面的信息， 对应收账款的收回和应付账款的支付安排都是有很大帮助的。ERP 系统在其他模块的应用如总账系统、销售管理系统、人力资源管理管理系统等其他方面对企业的管理也有很大的作用。但由于中小企业资金和规模有限， 在信息化的应用方面要注意信息技术的应用必须适应企业管理， 关注数据的流程， 选择正确的财务信息工作方式， 根据自己资金和需要选择相应系统模块， 最后还要根据企业的发展趋势选择相应的软件。　　( 三) 中小企业财务管理的投资管理　　中小企业投资要面向市场， 对投资项目进行可行性研究， 正确进行投资决策， 利用货币时间价值的计算和管理， 努力降低投资风险。第一、政府要加强对中小企业的服务指导。对于中小企业而言， 市场比资金更为重要， 资金有限的中小企业， 如果产品销售出现困难哪怕是暂时的困难， 都可能使企业陷入困境。克服资金不足， 关键还是取决于新产品能否及时销出并收回投资。由此可知， 有无合适的市场销售渠道是研究投资项目是否可行的先决条件。对于创业初期的中小企业， 政府应帮助他们选择好进入的行业， 大力改善投资环境。例如政府可以为他们提供较为完善的市场调研以及行业前景分析， 以减少投资的盲目性。提供事前帮助， 是减少中小企业投资者市场风险的有效途径。第二、为了回避投资风险， 中小企业应采取跟进战略。中小企业应尽量避免率先开拓市场。因为市场的开拓者通常需要有足够的资金实力， 虽然开拓者率先进入市场， 可以获得超额利润， 但风险也会很大。跟随成功者的做法， 不失为中小企业避免风险的有效方法。中小企业经营灵活， 形式多样， 适应性强， 可根据市场变化较快地调整其产品结构， 改变生产方向， 甚至转行， 从而较快地适应市场新的需要。跟进战略， 首先要把握时机，避免盲目性。如果时机把握不住， 不仅存在投资风险而且资金的需要量也相当可观。所以在资金有限的情况下， 较为保险的作法是在自己所熟悉的范围内寻找市场机会。第三、中小企业应以对内投资方式为主。对内投资主要有以下几个方面： 一是对新产品试制的投资， 中小企业的产品， 其市场占有份额有限，企业拳头产品也有―定的生命周期， 如果不断有适销对路的新产品上市， 同时又不断淘汰陈旧的老产品， 这样可在市场竞争中始终处于不败之地。如采用新技术引进更新产品试制， 能节约投资， 那也是应采取的一种投资方式。二是对技术设备更新改造的投资应当重视， 如果企业的设备不是处于一种具有竞争力的状态， 那么该企业就会失去前进的动力。这种方式应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资， 尤其是管理型人才和技术型人才的拥有。企业一方面可以采用招聘的方式引进人才； 另一方面， 通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质， 不断进行知识更新、观念更新和技术更新， 否则，原有队伍很快就会老化。因此， 中小企业应以内部投资为主， 以适应日益激烈的市场竞争。　　( 四) 中小企业财务管理的内部管理制度建立　　中小企业要加强自身资金管理。要形成合理的资本结构， 确定合理的负债比例， 提高承受财务风险的能力， 同时又要注意不能限制企业的长期发展。加速资金积累尽可能提高折旧率， 减少行政费用等非生产性开支等， 以改变企业信贷资信能力。中小企业应积极参加信用保险和信用担保， 改变自身的融资环境。要有效地利用企业现有的各种闲置资本和存货， 通过抵押贷款、融资、租赁融资、抵押企业债券等各种融资渠道， 进行企业筹资。一些优秀的中小企业还可以通过股票上市、债券发行等方式或通过各种基金组织筹集资金。中小企业要树立现代融资意识， 根据企业自身特点去选择适当的融资方式。树立现金流量观念、加强资金的管理。中小企业的管理水平和与此相关的资产周转效益较低， 周转资金相对不足。中小企业往往缺乏严密的资金使用计划， 在库存管理和交易结算等方而缺乏必要的内部控制制度， 不具备大型企业那种内部资金调度的能力。特别是在经济景气时期， 中小型企业更容易忽视财务管理。为此， 中小企业更应注重营运资金的管理， 充分利用现金预算表及资金调度表加强信用管理， 加强存货管理， 减少资金占用， 避免在实际操作中出现举借短期资金供长期投资使用的问题。　　随着市场经济的高速发展和改革的不断深入，我国中小企业财务管理中的问题将会更加突出， 并呈多样化趋势， 而解决途径也会因宏观经济环境变化、企业自身发展而发生变化。代写工作总结 中小企业必须与银行沟通建立一种“战略性伙伴关系”， 加强中小企业与银行之间的合作； 建立和完善现代企业制度， 及时有效地解决财务管理中存在的问题， 增强中小企业的竞争力； 提高投资管理水平、资金营运水平及获利水平， 充分发挥中小企业财务管理在中小企业管理中的作用。只有充分考虑自身的特点、并不断强化自身各项管理措施， 及时进行技术、管理、制度等方面的创新，才能逐步解决其中小企业财务管理中存在的各种问题， 从而推动中小企业和整个国民经济的健康发展。
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