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aaa天娇aaa297楼
第四章　注册会计师执业准则
&&&&一、单项选择题 1.在正大会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（　）。A.派往Ｗ珠宝玉石生产企业的审计小组成员中，没有聘请珠宝玉石鉴定方面的专家B.所聘请的协助东方有限责任公司审计小组的专家张华和马平均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任C.郑先生是北方有限责任公司的审计小组聘请的法律顾问，郑先生的妹妹是北方有限责任公司的常年法律顾问D.李平注册会计师是宏大钻石营销公司审计小组的负责人，其父老李受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家
【正确答案】 C　　　　
【答案解析】 选项A如果审计小组中有来自于珠宝玉石行业的注册会计师，事务所没有必要另请专家；选项B鉴证业务基本准则并不要求项目组每个成员的单独工作能力，只对项目组的整体胜任能力提出了要求；选项C郑先生的独立性受到影响，不能参加该审计小组；选项D老李所鉴证的并非李平的工作结果。
2.X银行是乙公司的最大债权人。按照双方签订的借款协议，乙公司每年年末向X银行提交关于其偿债能力的专题报告和相关财务资料。20×8年1月，由于X银行怀疑乙公司提交的偿债能力专题报告的真实性，聘请ABC会计师事务所对乙公司20×7年12月31日的偿债能力是否符合双方所签的借款协议进行鉴证，并根据乙公司出具的专题报告提交鉴证报告。该业务作为鉴证业务的下列说法中，你不认可的是（　）。A.鉴证对象为乙公司20×7年末的偿债能力B.该业务所属的类型为直接报告业务的鉴证业务C.鉴证标准包括乙、X两方签署的借款协议D.三方关系分别是ABC会计师事务所、乙公司管理层、X银行
【正确答案】 B　　　　
【答案解析】 鉴证对象为乙公司20×7年末的偿债能力。由于X银行怀疑乙公司提交的专题报告的真实性，并要求ABC会计师事务所另行实施专题审计，该鉴证业务属于基于责任方认定的业务，鉴证对象信息为乙公司提交的偿债能力的专题报告。
3.乙公司按收付实现制基础编制了本公司20×8年度现金流量表，向Y银行申请贷款，Y银行委托ABC会计师事务所对该现金流量表进行审计。ABC会计师事务所考虑与承接这一业务相关的下列事项或情况中，ABC会计师事务所应当首先考虑的是（　）。A.包括是否能保持独立性、是否有足够的专业胜任能力等与职业道德要求B.按乙公司商定的基础编制现金流量表是否适当，预期使用者能否获得该基础C.包括鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求在内的业务环境D.如果将该业务变更为非鉴证业务，将对尚未签订的业务约定产生何种影响【正确答案】 C　　　　
【答案解析】 所列四项内容中，选项ABC均为承接业务前可能需要考虑的内容，但最先考虑的应当是业务环境。
4.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是（
）。A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
【正确答案】 B　　　　
【答案解析】 注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
5.A公司聘请注册会计师对企业管理层编制的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由A公司管理层编制并提供给B银行使用。下列叙述中错误的是（　）。A.该鉴证业务是一项基于责任方认定业务B.B银行是该项鉴证业务的预期使用者，A公司管理层是该项鉴证业务的责任方C.A公司管理层须对该持续经营报告负责D.A公司管理层无须对A公司持续经营状况负责 【正确答案】 D　　　　
【答案解析】 因管理层负责该公司日常生营经营管理，所以A公司管理层须对A公司持经营状况负责，选项D错误。
6.下列鉴证业务结论的表述中，传达的是合理保证的鉴证业务的是（　）。A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，×系统在任何重大方面是无效的B.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据×标准，×系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的C.我们认为，责任方做出的“根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”D.我们认为，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，×系统在任何重大方面是无效的
【正确答案】 C　　　　
【答案解析】 在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方做出的‘根据×标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，×系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据×标准，×系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。
7.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是（　）。A.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查 B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年
【正确答案】 C　　　　
【答案解析】 选项A参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作；选项B至少选取一项进行检查；选项D周期最长不得超过3年。
8.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题，以下说法正确的是（　）。A.来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性B.来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性 C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性
【正确答案】 D　　　　
【答案解析】 对于选项ABC来说，无法判断到底是哪个的投诉更具有真实性，应进行具体分析，难以一概而论；对选项D，对于来自会计师事务所外部的投诉和指控，如来自客户人员和客户的往来方（如客户的供应商）等，由于他们不必担心会因此失去工作，也不涉及明显的个人利益或动机，会计师事务所通常可以认为他们的投诉和指控具有较高程度的真实性。即来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性。
9.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中不正确的是（　）。A.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化C.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用D.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员
【正确答案】 B　　　　
【答案解析】 主任会计师应该在会计师事务所内部形成以质量为导向的文化，而不是以服务为导向的文化。
10.李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是（　）。A.将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核B.确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害C.解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施
【正确答案】 D　　　　
【答案解析】 选项ABC在一定条件下均有可能成为事务所的选择，但项目负责人的第一反应应当是向事务所汇报，与事务所商讨。
11.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是（　）。A.规定适当标准，对超过标准的所有鉴证业务实施项目质量控制复核B.规定适当标准，对超过标准的所有业务实施项目质量控制复核C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的这些业务实施项目质量控制复核D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核；对上市公司财务报表审计以外的所有鉴证业务制定适当标准，对符合适当标准的这些鉴证业务实施项目质量控制复核【正确答案】 C　　　　
二、多项选择题 1.下列关于鉴证业务的说法正确的有（　）。A.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务C.鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础【正确答案】 ABC　　　　
【答案解析】 由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，所以选项D不正确。
2.某政府组织聘请注册会计师对某企业的持续经营报告进行鉴证，该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用。下列叙述中正确的有（　）。A.该鉴证业务是一项直接报告业务B.该项鉴证业务责任方是该政府组织C.该政府组织需要对鉴证对象信息负责D.该政府组织须对企业的持续经营状况负责 【正确答案】 BC　　　　
【答案解析】 因该持续经营报告由该政府组织编制并分发给预期使用者使用，所以预期使用者能够获取责任方认定，属于基于责任方认定业务；企业持续经营状况应由企业管理层负责，不应由该政府组织负责。
3.下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的有（　）。A.业务范围存在限制B.业务环境变化影响到预期使用者的需求C.预期使用者对该项业务的性质存在误解D.注册会计师认为承担的审计风险很大 【正确答案】 BC　　　　
【答案解析】 当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。业务范围存在限制是不合理的理由；如果注册会计师认为承担的审计风险很大，则可能不会承接业务或解除业务约定。
4.鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者，那么关于三方之间关系的说法错误的有（
）。A.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度B.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度C.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D.注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强责任方对鉴证对象信息的信任程度
【正确答案】 BCD　　　　
【答案解析】 鉴证业务三方之间的关系是，注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。
5.下列项目中可以作为注册会计师的鉴证对象的有（　）。A.预测的财务状况、经营成果和现金流量B.企业的运营情况C.财务报表D.企业的内部控制【正确答案】 ABD　　　　
【答案解析】 （1）当鉴证对象为财务业绩或状况时（如历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量），鉴证对象信息是财务报表；（2）当鉴证对象为非财务业绩或状况时（如企业的运营情况），鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标；
（3）当鉴证对象为物理特征时（如设备的生产能力），鉴证对象信息可能是有关鉴证对象物理特征的说明文件；（4）当鉴证对象为某种系统和过程时（如企业的内部控制或信息技术系统），鉴证对象信息可能是关于其有效性的认定。
6.在鉴证业务中，下列属于注册会计师对重大错报风险和检查风险考虑时的因素有（　）。A.具体业务环境B.被审单位内部控制的设计C.所执行的是合理保证鉴证业务还是有限保证鉴证业务D.鉴证对象的性质
【正确答案】 ACD　　　　
【答案解析】 注册会计师对重大错报风险和检查风险的考虑受具体业务环境的影响，特别受鉴证对象性质，以及所执行的是合理保证鉴证业务还是有限保证鉴证业务的影响。
7.注册会计师不能出具无保留结论报告的情况有（　）。A.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，决定解除业务约定B.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，可能会误导预期使用者 C.注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面做出公允表达D.注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象信息存在重大错报
【正确答案】 ABCD　　　　
【答案解析】 对于任何类型的鉴证业务，如果存在下列情形，且注册会计师根据职业判断认为其影响是重大的或可能是重大的，注册会计师不能出具无保留结论的报告。这些情形包括：（1）工作范围受到限制；（2）责任方认定未在所有重大方面做出公允表达；（3）鉴证对象信息存在重大错报；（4）标准或鉴证对象不适当；在某些情况下，注册会计师应当考虑解除业务约定。
8.下列鉴证业务结论的表述中，传达的是有限保证的鉴证业务的有（　）。A.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的B.基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的“根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的”这一认定是不公允的C.我们认为，责任方做出的“根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”这一认定是公允的D.我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的
【正确答案】 AB　　　　
【答案解析】 在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应当以消极方式提出结论，如“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据××标准，××系统在任何重大方面是无效的”或“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方做出的‘根据××标准，××系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的”。在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论，如“我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”或“我们认为，责任方做出的‘根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”。
9.作为某企业年度财务报表审计业务的项目负责人，张华对审计业务实施监督的内容，应包括（　）。A.解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其主要程度并适当修改审计计划B.考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C.获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论D.识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的项目组成员考虑的事项 【正确答案】 AD　　　　
【答案解析】 选项BC属于项目负责人进行复核的内容。
10.事务所的领导层应当树立质量至上的意识，事务所应当通过下列（　）措施实现质量控制的目标。A.合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量B.建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序 C.遵守职业道德规范D.投入足够的资源制定和执行质量控制政策及程序，并形成相关文件记录
【正确答案】 ABD　　　　
【答案解析】 事务所的领导层应当树立质量至上的意识。事务所应当通过下列措施实现质量控制的目标：（1）合理确定管理责任，以避免重商业利益轻业务质量；（2）建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序；（3）投入足够的资源制定和执行质量控制政策及程序，并形成相关文件记录。
11.注册会计师王华已连续5年担任华清公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计华清公司2006年度财务报表时，正达事务所（是全国性XYZ事务所集团所成员）决定不再由注册会计师王华担任签字注册会计师。但在成立华清公司2006年度财务报表审计项目组时，XYZ事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知（　），以便他们采取适当的行动。A.有关项目负责人B.正达事务所的其他适当人员C.正达事务所聘用的专家D.XYZ事务所的人员
【正确答案】 ABCD　　　　
【答案解析】 事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目负责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联事务所的人员，以便他们采取适当的行动。
12.下列有关说法中错误的有（
）。A.鉴证业务工作底稿，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务的工作底稿的归档期限为业务报告日后30天内B.会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程，项目质量控制复核并不能替代项目负责人的责任，但能减轻项目负责人的责任C.会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的独立、客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密D.在有限保证的鉴证业务中，由于证据收集程序的性质、时间和范围与合理保证的鉴证业务不同，其风险水平高于合理保证的鉴证业务
【正确答案】 ABC　　　　
【答案解析】 选项A中工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内；选项B项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任；选项C会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守职业道德规范所要求的客观、公正原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。只有在执行鉴证业务时有独立性的要求，对非鉴证业务没有独立性的要求。
三、简答题 1.ABC会计师事务所于日承接了北方股份有限公司2007年度财务报表审阅工作。在执行本次审阅业务过程中，有如下与业务质量控制相关的事项：（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任本次审阅业务的项目负责人，为了保证审阅工作质量，委派B注册会计师负责组织实施本次审阅业务的指导、监督、复核。（2）ABC会计师事务所在执行业务时是否执行项目质量控制复核是根据项目负责人的专业判断而定的，A注册会计师在执行本次审阅过程中，根据专业判断向ABC会计师事务所提出本次业务需要实施项目质量控制复核。（3）ABC会计师事务所委派一名本所经验最丰富的注册会计师C加入鉴证小组，另外，由C注册会计师负责项目质量控制复核。（4）为了保证出具审阅意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审阅报告之后完成。要求：（1）请针对上述事项，指明ABC会计师事务所业务质量控制的业务执行过程中不妥之处，并对不妥之处提出改进建议。（2）根据本次审阅业务，正确填写下表：问 题 回 答（简要回答即可） 本鉴证业务属于直接报告业务还是基于责任方认定业务？ 　 本鉴证业务属于合理保证业务还是有限保证业务？ 　 本鉴证业务是以积极方式提出鉴证结论，还是以消极方式提出鉴证结论？ 　 本鉴证业务谁是责任方？ 　 本鉴证业务鉴证对象是什么？ 　 本鉴证业务鉴证对象信息是什么？ 　 责任方是否需要对鉴证对象负责？ 　 责任方是否需要对鉴证对象信息负责？ 　 本鉴证业务的标准是什么？ 　 本鉴证业务的标准是“既定的”标准还是“专门制定的”标准？ 　 注册会计师是否需要对本鉴证业务的标准的“适当”性进行评价？ 　
【正确答案】 （1）ABC会计师事务所业务质量控制的业务执行过程中不妥之处有：①事项（1）由B注册会计师负责组织实施本次审阅业务的指导、监督、复核不恰当，应当由项目负责人A注册会计师负责组织实施本次审阅业务的指导、监督、复核。（1分）②事项（2）是不正确的，提供财务报表审阅业务的保证程度较低，事务所可以根据具体情况决定是否进行项目质量控制复核，但是不能由项目负责人根据专业判断提出是否决定项目质量控制复核。（1分）③事项（3）由C注册会计师负责项目质量控制复核不妥，应当由不参与该审阅业务的人员来实施项目质量控制复核。（1分）④事项（4）在出具审阅报告后完成项目质量控制复核不妥，应当在出具审阅报告之前完成项目质量控制复核。（1分）（2）（6分）问 题 回 答（简要回答即可） 本鉴证业务属于直接报告业务还是基于责任方认定业务？ 基于责任方认定业务 本鉴证业务属于合理保证业务还是有限保证业务？ 有限保证业务 本鉴证业务是以积极方式提出鉴证结论，还是以消极方式提出鉴证结论？ 以消极方式提出鉴证结论 本鉴证业务谁是责任方？ 北方股份有限公司管理层 本鉴证业务鉴证对象是什么？ 北方股份有限公司日的财务状况以及2007年度经营成果和现金流量 本鉴证业务鉴证对象信息是什么？ 北方股份有限公司2007年度财务报表 责任方是否需要对鉴证对象负责？ 需对鉴证对象负责 责任方是否需要对鉴证对象信息负责？ 需对鉴证对象信息负责 本鉴证业务的标准是什么？ 企业会计准则和相关会计制度 本鉴证业务的标准是“既定的”标准还是“专门制定的”标准？ 属于“既定的”标准 注册会计师是否需要对本鉴证业务的标准的“适当”性进行评价？ 不需要
2.ABC会计师事务所承接了戊公司20×7年度财务报表审计业务。项目负责人是C注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张，对戊公司20×7年财务报表出具了审计报告。要求：根据中国注册师执业准则的要求，请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。
【正确答案】 （1）项目组缺乏独立性。在业务承接中，注册会计师应当考虑承接该业务是否符合独立性和专业胜任能力等相关的职业道德规范的要求，由于戊公司财务负责人是审计组项目负责人Ｃ注册会计师的妻子，所以存在关联关系影响独立性，使注册会计师Ｃ受到独立性的威胁。（1分）（2）没有执行风险评估程序。在业务执行中，不进行了解戊公司及其环境是错误的，根据审计准则的规定，对被审计单位及其环境的了解属于是必须的，即风险评估程序是必须的审计程序。（1分）（3）没有对管理层舞弊保持谨慎态度。在业务执行中，不对舞弊进行专门的审计程序是错误的。项目组成员D发现有迹象表明存在重大错报风险，审计组应该对舞弊进行追加的审计程序。（1分）（4）项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的。在业务执行过程中，项目组内部之间还存在不同的意见时，就出具审计报告，这样的做法是不恰当的。（1分）（5）不进行项目质量控制复核是错误的。在项目质量控制复核中，对于上市公司财务报表审计和非上市公司财务报表审计以外的在某项业务或某类业务中已识别的异常情况或风险的，均应当进行质量控制复核，由于项目组成员Ｄ已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险，所以应该是必须进行项目质量控制复核。（1分）
aaa天娇aaa298楼
练习中心基础学习班第4章练习题 简答题:1. 简述注册会计师提供的合理保证鉴证业务的证据收集程序。 【正确答案】 注册会计师应当考虑下列五个环节来收集证据：（1）了解鉴证对象及其他的业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制；（2）在了解鉴证对象及其他的业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险；（3）应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围；（4）针对已识别的风险实施进一步程序，包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性；（5）评价证据的充分性和适当性。
aaa天娇aaa299楼
2. 注册会计师对鉴证业务为什么不能绝对保证？ 【正确答案】 注册会计师对鉴证业务只能合理保证或者有限保证，不能绝对保证。其原因简言之是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说是由于：（1）选择性测试方法的运用；（2）内部控制的固有局限性；（3）大多数证据是说服性而非结论性的；（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。【知 识 点】 3. 什么是职业怀疑态度？职业怀疑态度有助于降低注册会计师哪些风险？【正确答案】 （1）职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。（2）职业怀疑态度有助于降低以下风险：①忽略了可疑的情况；②在决定证据收集程序的性质、时间和范围时使用了不恰当的假设；③对证据进行了不恰当的评价。【知 识 点】
aaa天娇aaa300楼
练习中心基础学习班第5章练习题
一、单项选择题
1. 职业道德守则要求会员保持实质上和形式上的独立性，以下陈述不正确的是（）。A.实质上的独立性要求注册会计师在提出结论时不受损于职业因素影响B.实质上的独立性要求会员不能与客户之间存在任何经济利益关系C.如果会员在形式上不独立，则很可能被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害D.注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上独立和形式上独立 【正确答案】B 【知 识 点】 【答案解析】 会计师事务所承接业务就要向客户收取费用，审计收费的经济利益关系是存在的但并不影响实质上的独立性。同时，即使存在经济利益威胁独立性的情形，只要能够采取措施消除威胁或将威胁降低至可接受的水平，注册会计师承接该业务不会影响独立性。2. 我国注册会计师职业道德基本原则专门规定了以下各个方面，其中（）是对注册会计师专业工作过程中内心状态的要求。A.诚信B.实质上的独立 C.应有的关注D.客观 【正确答案】B 【知 识 点】 【答案解析】 A主要涉及品德；C要求注册会计师克尽职守、勤勉尽责；D要求注册会计师在工作过程中排除个人偏见。3. Z注册会计师执行G公司2008年度财务报表审计业务时，遇到了来自各个方面的干扰和各种各样的困难。在下列（）情况下，其执业过程没有违反注册会计师职业道德中有关独立性的要求。A.发表意见时，按照保证最大股东利益不受损害的原则确定了意见类型，但绝大多数股东都不怀疑Z的公正性、客观性和专业谨慎性B.发表审计意见时，完全从专业判断的角度出发形成审计结论、确定意见类型，但G公司各主要股东都不相信Z能客观、公正、谨慎地做出审计结论C.在确定审计意见时，努力排除各种因素的干扰，专业判断没有受到任何影响，但G公司的最大债权人的H银行都认为财务报表严重歪曲了债务情况D.在确定审计意见时，没有采纳个别股东要求照顾其利益的不当要求，凭专业判断形成了审计意见，除这些股东外，没有人怀疑Z的公正性、客观性和谨慎性 【正确答案】D 【知 识 点】【答案解析】 A：违反了实质上独立的要求；B：违反了形式上独立的要求；C：一般来说，最大债权人在很大程度上了解企业的债务情况，也就是说，H银行应当属于“拥有充分相关信息的理性第三方”，这样的第三方如果怀疑财务报表的客观性，应当说Z没有做到形式上的独立；D：所述股东既然向Z提出了不当的要求，不应被认为是理性的第三方，来自非理性第三方的怀疑不影响Z的形式上独立。4. 以下情形中可能对注册会计师遵循客观性的职业道德规范产生影响的是（）。A.审计项目负责人避免任何导致偏见的判断B.审计项目负责人为确保参与专业服务的人员遵守客观性原则专门程序C.注册会计师被施加压力减少监盘其中两个仓储中心D.注册会计师既没有接受也没有提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品
【正确答案】C 【知 识 点】 【答案解析】 选项C中注册会计师可能被施加压力而减少了计划需要的监盘的存货，对客观性原则产生了威胁。5. 注册会计师提供的是专家服务，因此对其专业胜任能力有特定要求。下列对注册会计师专业胜任能力的表述中不恰当的是（）。A.注册会计师专业胜任能力包括获取和保持两个阶段B.如果注册会计师缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务则违背了职业道德基本原则，这种行为的性质就是欺诈C.注册会计师拥有了专业胜任能力就能够胜任所有特定业务工作D.专业胜任能力基本原则要求注册会计师在提供专业胜任服务时合理运用职业判断 【正确答案】C 【知 识 点】 【答案解析】 对专业胜任能力的要求是动态的要求，审计环境不断变化，客户情况不断变化，注册会计师作为会员应持续地掌握和更新相关的专业知识和专业技能，保持和不断提高完成专业服务的专业胜任能力。6. 下列关于注册会计师应当保持应有的关注的说法中不恰当的是（）。A.应有的关注要求会员勤勉尽责执业B.应有的关注要求会员保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据C.应有的关注要求会员查出被审计单位财务报表的所有舞弊D.应有的关注要求会员采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
【正确答案】C 【知 识 点】 【答案解析】 选项C中注册会计师即使保持应有的关注也不可能查出被审计单位财务报表的所有舞弊。由于审计测试和内部控制的固有限制注册会计师只能做到合理保证，况且注册会计师往往对于管理层的串通舞弊很难查出。7. 注册会计师在执业过程中应特别注意无意泄密，以下不属于无意泄密的对象的是（）。A.注册会计师的岳父B.注册会计师的表姐C.注册会计师关系密切的伙伴D.注册会计师正在审计其财务报表客户所在行业的竞争对手 【正确答案】D 【知 识 点】 【答案解析】 注册会计师的岳父是其直系亲属，表姐是其近亲属以及关系密切的商业伙伴都属于无意泄密的对象；而选项D中的客户所在行业的竞争对手则是其主动泄密的对象，注册会计师向其泄密很可能是为了利用其知悉的涉密信息谋取利益。8. 保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了威胁的是（）。A.职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系的商业关系获知的涉密信息B.法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系的商业关系获知的涉密信息C.利用因商业关系而获知的涉密信息为第三方谋取利益D.对其预期的雇佣单位的信息予以保密 【正确答案】C 【知 识 点】 【答案解析】 选项C中是注册会计师为了遵循保密原则应当避免的情形。9. K会计师事务所完成了对审计客户A公司的审计业务后，又接受了A公司的竞争对手B公司的审计。在执行Ｂ公司审计业务的过程中，应遵循以下原则，但（）除外。A.对A公司的保密义务并不因业务的完成而终止B.不可以利用以前与A公司所有交往的任何经验C.不可以利用因审计关系获得的A公司涉密信息D.不可以利用因商业关系获得的A公司涉密信息 【正确答案】B 【知 识 点】 【答案解析】 如果变更雇佣单位或获得新客户，注册会计师可以利用以前的经验，但不应利用或披露任何由于职业关系和商业关系获得的涉密信息。10. 注册会计师在审计过程中，发现客户未来一年内将无支付能力，但该客户正在向某银行申请一笔数额巨大的短期借款。该注册会计师清楚地意识到，若银行了解该客户的情况，必然不同意发放贷款。此时他应当（）。A.将客户的情况告知银行，以免银行遭受损失B.保守客户的秘密，不将有关情况告知银行C.要求客户提高审计费用，否则将告知银行D.召开审计小组会议，讨论是否向银行举报 【正确答案】B 【知 识 点】 【答案解析】 A属于泄密行为；B不违反任何规定；C属于敲诈；D无必要。11. 注册会计师L在完成Ｕ公司2008年度财务报表审计业务后，于提交审计报告后的第三天将Ｕ公司的某个情况告知了Ｕ公司的竞争对手Ｖ公司，使V公司避免了重大损失，但导致了Ｕ公司一定数额的经济损失。Ｕ公司据此起诉注册会计师L违约，并要求Ｌ赔偿其经济损失。如果Ｕ注册会计师为自己提出的抗辩理由是（），你必然不予认可。A.该信息不是在执业期间获知的，而是于提交审计报告后的第二天从Ｕ公司以外的其他朋友处获取的B.该信息已在对外公布的审计报告的意见段后的强调事项段中对外披露，并非Ｕ公司的商业机密C.该信息表明Ｕ公司存在重大的违法行为，因U公司拒绝调整，L除告知Ｖ公司外，还在新闻媒体上发布了公告D.V公司是L即将实施审计的下一个客户，该信息对V公司极为不利，如不告知V公司，V公司将蒙受巨大损失 【正确答案】D 【知 识 点】 【答案解析】 审计业务约定书中一般要求注册会计师对执业过程获知的信息保密。如果不是在执业期间获知的信息（A），可以不受这一限制；职业道德并不妨碍注册会计师依据审计准则在审计报告中进行信息披露（B）；如审计报告对外公布后，U公司存在应修改财务报表的重大错报，在其拒绝修改的情况下，注册会计师可以对外发布公告，告知财务报表使用者不要信赖已公布的审计报告（C）；D：即使U、V两公司都是L所在事务所的审计客户，但注册会计师不能参与客户之间的商业竞争，应当保守Ｕ公司的秘密。12. 下列情形中不会对注册会计师损害职业形象是（）。A.注册会计师对其积累的经验进行夸大宣传B.注册会计师对其他会员的工作进行比较C.注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通D.注册会计师对其拥有的资质进行夸大宣传
【正确答案】C 【知 识 点】 【答案解析】 选项C中注册会计师对执行的业务性质与收费依据与被审计单位管理层沟通是审计准则的要求，不会对注册会计师职业形象造成损害。13. 《注册会计师职业道德基本原则》包括了若干个不同的部分。在不同的部分中，所强调的职业道德内容是有所不同的，其中，（）主要是为了防范执业会员与非执业会员损害注册会计师的职业声誉。A.职业行为B.专业胜任能力C.独立性D.诚信
【正确答案】A 【知 识 点】 【答案解析】 A主要防范有损职业声誉的行为，B会员的能力，C是为了确保鉴证结论或意见的正确性，D关注个人品德。14. 注册会计师职业道德基本原则中的职业行为原则要求注册会计师遵守相关法律法规，避免发生下列行为，但（）不在此列。A.有损职业声誉的行为，即使这种损害是注册会计师应知悉而未知悉的B.理性且掌握充分信息的第三方可能认定对职业声誉产生负面影响行为C.对能够提供的服务、拥有的资质以及积累的经验进行符合实际的介绍D.与其他注册会计师的工作进行具有贬低性质或赞扬性质的比较的行为 【正确答案】A 【知 识 点】 【答案解析】 A：职业道德要求任何会员均应避免发生已知悉或应当知悉的有损职业声誉的行为。这意味着，只要是应知的损害职业声誉的行为，即使注册会计师确实没有意识到，也应当避免发生；B属于明文规定；C中所述的符合实际的比较不在限制之列（职业行为禁止对C中情况进行夸大性宣传）；D：职业行为原则禁止注册会计师与其他注册会计师的工作进行贬低或比较，这里的比较包括贬低性比较，也包括非贬低性比较。15. 审查Ｕ公司2008年度财务报表时，由于审计小组成员无法确定Ｕ公司存货的品质状况，打算聘请55岁的王先生作为审计小组的专家。会计师事务所决定先了解王先生的经历，再确定是否聘请王先生。以下情况中，只有（）不致影响会计师事务所对王先生的聘用。A.同王先生谈话后，得知王先生将于下月调入Ｕ公司担任验收部门主管B.向Ｕ公司调查后得知王先生在23岁时曾担任Ｕ公司财务部门出纳员一年C.经与Ｕ公司审计委员会讨论，得知王先生的女儿担任Ｕ公司的仓库保管员D.向王先生所在单位询问后，得知王先生已有25年没有从事过相关的业务 【正确答案】B 【知 识 点】 【答案解析】 职业道德对注册会计师和对专家的要求是一致的。情况Ａ表明王先生将与Ｕ公司发生雇佣关系；Ｂ：王先生从U公司离职已30余年，30年前的工作很难产生自我评价的影响，何况请王先生协助的存货品质鉴定工作与其以前年度所从事过的出纳职务无关，王先生无须回避；Ｃ：王先生女儿虽然只在Ｕ公司担任一般职务，但该职务能够对王先生的鉴证对象产生重大直接影响；Ｄ：王先生很可能不具备相应的专业胜任能力。16. 会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的威胁。下列防范措施中可能无效的是（）。A.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作B.向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询C.向被审计单位的治理层披露服务性质D.与被审计单位的管理层讨论职业道德问题
【正确答案】D 【知 识 点】 【答案解析】 选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。17. 如果注册会计师被要求提供第二次意见应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（）。A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通B.在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的复印件
【正确答案】D 【知 识 点】 【答案解析】 选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。18. 甲公司不是A会计师事务所的现行客户。2009年初，该公司要求A会计师事务所对已经B会计师事务所审计、并已提交否定意见审计报告的2008年年度财务报表重新审计并提供第二次意见。基于该情况导致后任会计师事务所违背职业道德的可能性，A会计师事务所最应当从职业道德的以下（）方面加以关注。A.过度推介B.自我评价C.专业胜任能力D.应有的关注 【正确答案】D 【知 识 点】 【答案解析】 既然是新客户，后任事务所不必考虑B中情况。客户寻求第二次意见往往是基于某种特定目的或不满提出的，这就意味着后任会计师事务所应当保持应有的关注。寻求第二次意见与其余选项没有必然联系。二、多项选择题 1. 注册会计师职业道德明确包含以下基本原则（）。A.专业胜任能力和应有的关注B.独立、客观、公正和廉洁C.诚信、独立、客观D.职业行为原则和保密原则 【正确答案】A, C, D 【知 识 点】 【答案解析】 职业遵循基本原则包括六个方面，即诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密和职业行为。2. 下列各项中，不符合注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.以降低收费方式招揽业务B.对其能力做广告宣传C.允许其他单位以本所名义承办业务D.没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 【正确答案】A, B, C 【知 识 点】 【答案解析】 依据注册会计师职业道德准则，会计师事务所及注册会计师不能对其能力做广告宣传，以本所名义从事审计业务，不能允许其他单位以降低收费方式招揽业务。故选项A、B、C错误。3. 注册会计师在执行财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生关联则违背诚信基本原则（）。 A.注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假B.注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重要的往来单位C.注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D.注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可能导致大额违约赔款而未作任何披露
【正确答案】A, B, C, D 【知 识 点】 【答案解析】 根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师在执业时发现客户报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列三种情形仍然与客户发生关联则属于违背了诚信基本原则。这三种情形是：（1）含有重大虚假或误导性陈述；（2）含有草率提供的陈述或信息；（3）遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。4. 独立是注册会计师执行审计业务的灵魂。如果Y注册会计师在执行T公司2008年度财务报表审计业务的过程中存在下列（）情况，则应认定其保持了实质上的独立。A.审查应付款项业务时，发现Ｔ公司有严重的漏计负债情况，但在Ｔ公司发出了解除业务约定的威胁后，Ｙ注册会计师没有在形成审计意见时考虑漏计负债的情况B.审查应收账款时，发现Ｔ公司漏提坏账准备10万元，但在与T公司当年的应收账款总额、资产总额和利润总额以及重要性水平等金额比较后，Y注册会计师没有在审计报告中反映这一情况C.审查固定资产项目时，发现T公司存在严重漏提折旧的情况，考虑这一事项对当年利润总额的实质性影响，Ｙ注册会计师在审计报告中进行了反映，但受到企业不少重要股东的反对D.审计实施阶段结束后，Y注册会计师按照审计准则和专业判断形成了审计意见并出具了审计报告，但由于在实施审计过程中，Y注册会计师与T公司的仓储部门管理人员交往过密，大多数股东均强烈怀疑Y所形成的审计结论是否公正、客观
【正确答案】B, C, D 【知 识 点】 【答案解析】 Ａ：“解除业务约定的威胁”属于非专业因素，受到这样的因素影响说明Y注册会计师没有保持实质上的独立；B中考虑的因素均属于专业判断的正常范围；Ｃ：注册会计师从专业角度出发做出了正确的结论，是其恪守实质上独立的表现；D：Y至多没有保持形式上的独立性。5. 会员在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出客观性。在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时，应当充分考虑以下因素（）。A.会员可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性B.在制定准则以识别实质上或形式上可能影响会员客观性的关系时，应体现合理性C.应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系D.会员有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则
【正确答案】A, B, C, D 【知 识 点】 【答案解析】 准则规定。6. 按照职业道德基本原则中对注册会计师保持专业胜任能力的要求，注册会计师应当（）。A.注册会计师已经具有执行业务所需的专业知识、技能和经验B.注册会计师有能力做到经济、有效地完成客户所委托的业务C.注册会计师应采取措施以确保鉴证小组的助理人员得到适当培训和督导D.注册会计师在不具备专业胜任能力的情况下提供专业服务，就构成欺诈 【正确答案】A, B, D 【知 识 点】 【答案解析】 “专业胜任能力”和“应有的关注”都属于职业道德基本原则。其中C属于“应有的关注”的内容。7. F会计师事务所的注册会计师张华在为本所联系H化工公司2008年度财务报表审计业务时，向H公司声称F会计师事务所拥有熟悉化工行业审计业务的注册会计师。但F事务所实际上仅有一名了解化工行业审计业务的注册会计师S，并且S对某些特定部分的审计并不十分了解。在此种情况下，F事务所应当采取（）措施。A.承接业务，并要求S按审计范围受限对H公司特定部分发表保留意见B.拒签审计业务约定书，除非H公司财务人员承诺该特定部分不存在错报C.承接业务，并向社会聘请熟悉特定部分相关技能的注册会计师作为专家D.承接业务，并要求S向熟悉特定部分相关技能的专家寻求针对性建议
【正确答案】C, D 【知 识 点】 【答案解析】 A：审计范围受限不包括审计人员因专业能力不足而无法审查的情形；B：客户的承诺不能被当做充分、适当的审计证据；C、D：由于S只是不了解特定部分的技能，向社会聘请专家或向专家寻求建议符合职业道德规范对专业胜任能力的要求。8. 专业胜任能力的基本原则要求注册会计师做到以下方面（）。A.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成客户委托的业务B.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准C.在法规允许情况下可以进行或有收费D.不承接自己不能胜任的业务 【正确答案】A, D 【知 识 点】 【答案解析】 在选项B中，不具有专业胜任能力不能依靠降低收费来弥补；选项C不属于专业胜任能力要求；选项A和D是专业胜任能力基本原则要求。9. 专业服务要求注册会计师在运用专业知识和技能提供服务时合理运用职业判断。专业胜任能力可分为两个独立阶段包括（）。A.专业胜任能力的获取B.专业胜任能力的保持C.具有专业知识、技能和经验D.能够经济、有效地完成客户委托的业务 【正确答案】A, B 【知 识 点】 【答案解析】 选项C、D属于专业胜任能力的含义。10. 会员在下列情况下可以披露客户的涉密信息（）。A.法律法规允许披露，并且取得客户或雇佣单位的授权B.法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据，以及向有关监管机构报告发现的违法行为C.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查D.答复注册会计师协会或监管机构的询问和调查
【正确答案】A, B, C, D 【知 识 点】 【答案解析】 准则规定。11. 注册会计师正在执行某上市公司2008年财务报表审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有（）。A.在未得到X公司同意的情况下将X公司利润分配政策提供给X公司所在行业联营单位B.在未得到X公司授权情况下向中国证券会报告其发现的X公司隐瞒巨额收入的偷税行为C.在未得到X公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿D.在未得到X公司授权情况下向后任注册会计师提供2008年审计工作底稿 【正确答案】B, C 【知 识 点】 【答案解析】 注册会计师将所审计X公司的重要商业信息提供给其联营单位属于违背保密原则；选项B是法律法规要求披露的情形，未违背保密原则；选项C是法律法规未予禁止的情形，未违背保密原则；选项D是前后任注册会计师沟通的情形，注册会计师应取得X公司的授权，未经授权则违背了保密原则。12. 下列情形对保密原则没有构成了威胁的有（）。A.会员应当警惕向其直系亲属无意泄密B.会员应当警惕向其关系密切的商业伙伴无意泄密C.在终止与雇佣单位的关系以后会员不再对其在商业关系中获知的信息保密D.在终止与客户关系以后仍然对其在职业关系中获知的信息保密 【正确答案】A, B, D 【知 识 点】 【答案解析】 选项C中在终止与雇佣单位的关系以后会员仍然需要对其在商业关系中获知的信息保密。13. 下列情形下会员有义务和权利披露且法律法规未予禁止的包括（）。A.在没有被审计单位授权的情况下回答了监管机构关于审计客户经营和纳税方面的信息B.在法律诉讼程序中维护自身的职业利益无需被审计单位授权而向法官提供审计工作底稿C.接受前任注册会计师查阅审计工作底稿时无需被审计单位授权D.接受注册会计师协会质量检查时无需被审计单位授权 【正确答案】A, B, D 【知 识 点】 【答案解析】 选项C中向前任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位授权。14. 注册会计师在社会交往中应当遵循保密原则，警惕无意泄密的可能性，特别是向直系亲属。这里所说的直系亲属包括（）。A.配偶、子女、父母B.岳父母、公婆C.兄、弟、姐、妹D.配偶的兄、弟、姐、妹 【正确答案】A, B, C 【知 识 点】 【答案解析】 2009年教材首次明确了直系亲属的范围，即配偶或父母、子女或兄弟姐妹。15. 以下行为中，损害了注册会计师职业行为有（）。A.注册会计师把尽可能招揽更多的业务作为事务所第一目标B.注册会计师按照服务成果大小决定收费标准C.会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师D.会计师事务所向他人支付佣金但没有收取他人佣金&&【正确答案】A, B, D 【知 识 点】 【答案解析】 选项A中，注册会计师应把维护社会公众利益作为根本目标；选项B是或有收费；选项D向他人支付佣金招揽业务是不正当行为；选项C未损害职业声誉。16. M公司2007年度财务报表审计业务系由G会计师事务所实施，出具了否定意见审计报告。2009年初，在与M公司接触业务约定后，M公司聘请D会计师事务所于2009年4月初审计其2008年度财务报表。全部审计工作已于4月20日完成。2009年5月，G会计师事务所起诉D会计师事务所违反了注册会计师职业道德，要求D会计师事务所赔偿其5万元损失。起诉理由如下，其中你认可的有（）。A.D事务所在审计报告后增加强调事项段,诬称本事务所形成的审计结论不当B.D事务所仅检查了M公司2008年年初存货相关的财务资料而没有实施监盘C.D事务所在审计过程中，没有查阅本事务所形成的2007年度审计工作底稿D.D事务所以本所审计存在重大错报为由，更改了M公司2007年度财务报表
【正确答案】A, D 【知 识 点】 【答案解析】 A：职业道德禁止与前任进行比较，更不可以将比较的结果展示在审计报告中。更何况在强调事项段中进行说明的事项是有专门规定的，这些内容不包括前任会计师事务所的审计情况；在首次接受审计委托的情况下，B中做法为审计准则所允许；C：在审计过程中查阅前任工作底稿不是一项必备程序；D：如果在审计过程中发现前任的工作存在重大错误，应提请审计客户通知前任会计师事务所安排三方会谈，协商处理办法。17. 职业道德概念框架旨在为会员提供解决职业道德问题的思路，要求会员（）。A.识别对遵循职业道德基本原则的威胁B.评价已识别威胁的重要程度C.采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受的水平D.认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的 【正确答案】A, B, C 【知 识 点】 【答案解析】 选项D中表述错误，职业道德概念框架适用于会员应对威胁职业道德基本原则的各种情形，其目的在于注册会计师认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的。18. 中国注册会计师协会会员包括（）。A.会计师事务所团体会员B.执业注册会计师个人会员C.注册会计师协会团体会员D.非执业会员 【正确答案】A, B, D 【知 识 点】 【答案解析】 选项C是中国注册会计师协会会员的组织机构；选项A、B、D是中注协的会员。19. 会员为了解决道德冲突，应当考虑的因素有（）。A.考虑在或有收费的情况下接受审阅业务B.考虑与所涉事项相关的独立性基本原则C.考虑涉及的道德问题D.考虑在会计师事务所建立的内部程序【正确答案】B, C, D 【知 识 点】 【答案解析】 选项A中向客户提供审阅业务时要遵循职业道德基本原则，而或有收费对鉴证业务构成了自身利益威胁。20. 下列情形中属于产生自身利益威胁的有（）。A.在被审计单位拥有直接经济利益B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排
【正确答案】A, B, C 【知 识 点】 【答案解析】 选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益威胁。21. 下列情形中属于产生自我评价威胁的有（）。A.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人D.审计项目负责人最近曾受雇于客户担任财务经理
【正确答案】A, D 【知 识 点】 【答案解析】 选项A和D属于产生自我评价威胁的情形；选项B和C属于产生密切关系威胁的情形。22. 下列情形中属于产生过度推介威胁的有（）。A.会计师事务所推介审计客户的股份B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费C.审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系D.注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人 【正确答案】A, D 【知 识 点】 【答案解析】 选项A和D属于产生过度推介威胁；选项B和C属于产生自身利益威胁。23. 候注册会计师作为审计小组成员在参与了Ｋ公司2008年度财务报表进行审计并出具审计报告后，在K公司盈利能力普遍不被看好的情况下立即买入Ｋ公司大量股票，并在较短时间内取得了可观的投资收益。按职业道德的相关规定，对本次审计来说，这种情况（）。A.损害了实质上的独立B.违反了保密义务C.损害了形式上的独立D.产生了关联关系
【正确答案】B, C 【知 识 点】 【答案解析】 因为购买股票的交易是在审计报告公布后发生，问题的关键在于候注册会计师利用自己在审计期间所了解到的商业秘密为自己谋取利益（选B）；不能断定这一交易对先前确定的审计意见产生了影响，从而没有理由认定该交易损害了实质上的独立（A错）；但人们会强烈怀疑注册会计师的独立、客观、公正性，这有损于形式上的独立性（选C）；本题的情况与关联关系无关。24. 对遵循职业道德基本原则的威胁可能产生于各种情形或关系，包括过度推介关系产生的威胁。下列情况中，属于过度推介威胁的有（）。A.向非客户其他客户推荐某一客户的股票B.在针对客户的诉讼中为客户承担辩护人C.对客户的财务报表发表无保留意见D.对本人代编的财务报表实施审阅程序 【正确答案】A, B 【知 识 点】 【答案解析】 A、B为明文规定。C属于审计意见的一种，与推介无关；D属于自我评价威胁的情形，也不属于推介。25. 产生自身利益威胁的情形包括（）。A.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益B.会计师事务所过分依赖向某一客户的收费C.鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系D.在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果，注册会计师发现重大错误 【正确答案】A, B, C, D 【知 识 点】 【答案解析】 准则规定。26. 产生自我评价威胁的情形包括（）。A.会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告B.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据，又将这些数据作为鉴证对象C.鉴证业务项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员D.鉴证业务项目组成员现在受雇于或最近曾受雇于客户，且在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务【正确答案】A, B, C, D 【知 识 点】 【答案解析】 准则规定。27. 产生过度推介威胁的情形包括（）。A.会计师事务所推介审计客户的股份 B.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任客户的辩护人C.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所D.由于客户的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力 【正确答案】A, B 【知 识 点】 【答案解析】 事项C、D属于产生外在压力威胁的情形。28. 在接受某一新客户前，注册会计师应当确定接受该客户关系是否对职业道德基本原则的遵循产生威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。适当的防范措施可能包括（）。A.客户及其所有者、管理层、负责公司治理或业务活动的部门进行了解B.获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺C.与客户治理层讨论职业道德问题D.向客户治理层披露服务性质或收费金额【正确答案】A, B 【知 识 点】 【答案解析】 事项C、D属于具体业务层面的防范措施。29. 某会计师事务所正在审计ABC上市公司2008年度的财务报表，该会计师事务所应当采取下列哪些措施维护其独立性（）。A.安排审计项目组以外的注册会计师进行复核B.与ABC公司的监事会讨论独立性C.向ABC公司的监事会告知服务质量和收费情况D.将审计项目组成员小李调离，因为小李的父亲是ABC公司的仓库门卫 【正确答案】A, B, C 【知 识 点】 【答案解析】 选项D中小李父亲的工作与小李审计的财务报表之间没有直接关系，不用将小李调离审计项目组。30. 在承接业务时，注册会计师应当在必要时采取防范措施，以消除威胁或将其降至可接受水平。可能采取的防范措施主要包括（）。A.当进行业务投标时，应当在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求，以了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由B.要求现任注册会计师提供各种可能影响业务承接决策的相关事实或情况C.从其他来源获取必要的信息D.拒绝承接业务
【正确答案】A, B, C 【知 识 点】 【答案解析】 事项D是如果采取的防范措施不能消除威胁或将其降至可接受的水平，注册会计师应当拒绝承接业务，除非从其他途径获取的相关事实令人满意。31. 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受的水平。防范措施主要包括（）。A.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通B.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件D.委派不同的项目组 【正确答案】A, B, C 【知 识 点】 【答案解析】 事项D属于产生利益冲突时采取的防范措施。32. 持有客户资产可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁，包括对客观性和职业行为产生自身利益威胁。注册会计师受托管理他人资金（或其他资产）时，应当采取下列措施（）。A.将受托管理的资产与注册会计师个人或会计师事务所的资产分开保管B.仅按照预定用途使用这些资产C.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得D.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规 【正确答案】A, B, C, D 【知 识 点】 【答案解析】 准则规定。33. 根据职业道德的要求，中国注册会计师协会非执业会员在提供专业服务时，应当遵守（）以及其他相关法律法规的有关规定。A.《中华人民共和国会计法》B.《中国注册会计师协会会员职业道德守则》C．《会计师事务所业务质量控制准则》D．《中国注册会计师鉴证业务基本准则》 【正确答案】A, B 【知 识 点】 【答案解析】 既然是非职业会员，不可能从事鉴证业务，也就没有遵循C、D的必要了。
aaa天娇aaa301楼
三、简答题1. 中国注册会计师协会会员职业道德守则对独立性的概念内涵是什么？【正确答案】 独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：（1）实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；（2）形式上的独立性，要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。【知 识 点】 【答案解析】 2. 从行业、法律法规或监管机构的规定角度来看如何防范或降低对职业道德基本原则的威胁？【正确答案】 由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施包括：（1）取得会员资格需要的教育、培训和经验要求；（2）持续职业发展要求；（3）公司治理规定；（4）职业准则；（5）行业或监管机构的监控和惩戒程序；（6）由依法授权的第三方对会员编制的报告、报表、沟通函件或其他信息进行外部复核。【知 识 点】
aaa天娇aaa302楼
3. 会计师事务所以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务时，应当从哪些方面采取必要措施消除威胁或将威胁降至可接受水平？ 【正确答案】 （1）当进行业务投标时，应当在投标书中明确表明承接业务前与现任注册会计师沟通的要求，以了解是否存在任何不应接受委托的专业或其他理由；（2）要求现任注册会计师提供各种可能影响业务承接决策的相关事实或情况；（3）从其他来源获取必要的信息。【知 识 点】 4. 在提供鉴证业务时，注册会计师可能因与客户及其董事、管理层或雇员存在利益或关系而对客观性原则的遵循产生威胁，注册会计师可能采取哪些防范措施消除威胁或将威胁降至可接受水平？【正确答案】 （1）退出项目组；（2）实施督导程序；（3）终止产生威胁的经济利益或商业关系；（4）与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项；（5）与客户治理层讨论该事项。
wqs1995303楼
天娇的帖子很有用啊，学习资料汇总呵呵预祝学习进步哦
aaa天娇aaa304楼
天娇的帖子很有用啊，学习资料汇总呵呵预祝学习进步哦忘情水1995发表于 17:40:02&&
忘情水,早上好!这轮的学习,主要是检验一下学习成果,所以把习题收集起来练习一下.谢谢你的支持和鼓励,也谢谢你上次给我的帮助,网校很有诚信,很快与我联系,很快帮我解决了改版给我带来的问题,现在又能随时上论坛闲逛和上传资料,不过改版后上传资料好象没有以前好用,因为在回复的框里没有“滚动条”，内容多了，下面就看不到，也没办法修改哟，所以我只好把修改好的资料再上传。
aaa天娇aaa305楼
第五章　职业道德基本原则和概念框架
一、单项选择题<font color="#.以下对独立性的要求中说法正确的是（　）。A.独立原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求B.在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立D. XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2008年度财务报表审计业务
【正确答案】 B　　　　 【答案解析】独立原则通常是对执业注册会计师而非非执业会员提出的要求，选项A不正确；注册会计师在执行鉴证时，不仅要保持实质上的独立，还要保持形式上的独立；选项C不正确；如果会计师事务所的员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将产生重大的自我评价和自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平，XYZ会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，选项D不正确。 <font color="#.甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2008年度审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（　）。A.这种情况构成了欺诈，应解除业务约定B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值
【正确答案】 A　　　　 【答案解析】甲公司为一珠宝企业，ABC会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务，就构成了一种欺诈。 <font color="#.以下对保密要求的说法中不正确的是（　）。A.注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露
【正确答案】 B　　　　 【答案解析】在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。 <font color="#.日，乙公司拟委托ABC会计师事务所审计其2008年财务报表，在ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时，10月5日又接到丙公司委托请求审计其2008年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（　）。A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托B.ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托C.ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才能在此情况下执行业务D.不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接
【正确答案】 C　　　　 【答案解析】如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。 <font color="#.戊公司与ABC会计师事务所签订了合同审计其2008年财务报表，在实施了相关的审计程序之后，获取了充分、适当的审计证据，ABC会计师拟发表保留意见的审计报告，因戊公司为上市公司，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求XYZ会计师事务所提供第二次意见，XYZ会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施中不包括（　）。A.直接与ABC会计师事务所进行沟通B.在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C.征得戊公司同意，与ABC会计师事务所进行沟通D.向ABC会计师事务所提供第二次意见的复印件
【正确答案】 A　　　　 【答案解析】在与ABC会计师事务所进行沟通前必须要取得客户的同意，不能直接沟通。 二、多项选择题<font color="#.甲公司（上市公司）拟聘请ABC会计师事务所审计其2008年度财务报表，以下情况会产生自我评价威胁独立性的有（　）。A.ABC会计师事务所派遣A注册会计师为甲公司提供编制2008年会计记录和财务报表服务，A为此次审计项目组成员B.2008年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师B担任其辩护人，此次审计安排B加入审计项目组C. ABC会计师事务所的C注册会计师现兼任甲公司总经理，C为此次审计项目组成员D.甲公司总经理的妻子D是ABC会计师事务所的员工，D为此次审计项目组成员
【正确答案】 AC　　　　 【答案解析】选项B，产生过度推介威胁独立性；选项D，产生密切关系威胁独立性。 <font color="#.或有收费会对独立性产生威胁，注册会计师应当评价或有收费产生威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，防范措施主要包括（　）。A.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础B.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础C.实施质量控制政策和程序D.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作
【正确答案】 ABCD　　　　 【答案解析】参考教材P99。 <font color="#.ABC会计师事务所在日承接了丁公司2008年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下（　）。A.将会对其客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益威胁B.ABC会计师事务所应当采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平C.不会对职业道德基本原则的遵循产生威胁D.这种威胁非常重大，没有防范措施可以消除威胁或将其降至可接受水平
【正确答案】 AD　　　　 【答案解析】如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益威胁。这种威胁非常重大，没有防范措施可以消除威胁或将其降至可接受水平。注册会计师不应向客户或其他第三方支付介绍费。 <font color="#.下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生威胁的有（　）。A.接受客户提供的礼品或招待B.持有被审计单位的股票C.代为保管客户资金或其他资产D.与客户的高级管理人员之间存在直系亲缘关系
【正确答案】 ABCD　　　　
<font color="#.持有客户资产可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁，包括对客观性和职业行为产生自身利益威胁。注册会计师受托管理他人资金（或其他资产）时，应当采取下列措施（　）。A.随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得B.将受托管理的资产与注册会计师个人或会计师事务所的资产分开保管C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用途使用这些资产
【正确答案】 ABCD　　　　 【答案解析】参考教材P100。 <font color="#.在专业服务的谈判中，注册会计师可以其认为适当的收费报价。但如果报价过低，可能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将对（　）产生威胁。A.保密B.专业胜任能力C.应有的关注D.独立
【正确答案】 BC　　　　 【答案解析】在专业服务的谈判中，注册会计师可以其认为适当的收费报价。但如果报价过低，可能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将对专业胜任能力和应有的关注产生威胁。
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练习中心基础学习班第6章练习题一、单项选择题 1. 注册会计师在执行审计业务时，如果未能采取有效的防范措施将威胁降低至可接受水平，则应当采取以下应对办法(&& ) 。A.消除产生的威胁B.拒绝接受委托或解除业务约定C.与审计客户管理层沟通威胁的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性威胁 【正确答案】B 【知 识 点】 【答案解析】 根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除威胁或者不能将威胁降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。2. 注册会计师在应用独立性概念框架时，应当运用职业判断。以下关于注册会计师运用独立性概念框架的工作思路表达不恰当的是(&& )。A.注册会计师在承接业务或续约时首先要识别对独立性的威胁B.评价已识别威胁的重要程度C.消除威胁对独立性的所有威胁D.必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平 【正确答案】C 【知 识 点】 【答案解析】 独立性概念框架并不要求注册会计师消除对独立性的威胁，注册会计师有时也没有必要消除所有的对独立性的威胁。如果存在的威胁对独立性的影响十分重大以致没有任何措施能够消除或降低时，注册会计师只有拒绝接受委托或者解除业务约定；如果存在的对独立性的威胁不能消除但可以采取措施降低对独立性的威胁时，注册仍然可以接受委托或者续约。3. 如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是(&& )。A.以或有收费形式收取审计费用B.出具非标准审计报告C.将该成员调离审计项目组D.拒绝承接业务或解除业务约定 【正确答案】D 【知 识 点】 【答案解析】 会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。4. K会计师事务所承接了G公司2008年度财务报表的审计业务。在制定审计计划时，根据了解到的G公司存货类型与特点，决定从社会上聘请专家参与对G公司存货品质的鉴定，以确定G公司是否适当计提了存货减值准备。假如你是K会计师事务所的负责人，假如下列四位专家候选人的专业水平基本相当，从维护注册会计师职业道德的角度出发，你最可能选择的专家是(&& )。A.张专家：G公司2008年度原材料供应商甲公司的生产部门负责人B.王专家：G公司2007年度原材料供应商乙公司的销售部门负责人C.李专家：G公司所在城市的质量技术监督检验检疫局的退休职员D.赵专家：G公司所在城市某大学下属ABC研究所的在职总工程师 【正确答案】D 【知 识 点】 【答案解析】 张专家有求于G公司（重大的间接经济利益）：秉公鉴定可能意味着大量退货，引火烧身，聘请张专家难免损害独立性；王专家可能想讨好G公司（可能与G公司发生经营关系）：为G公司的利益着想可能使乙公司东山再起，重新成为G公司的供应商，聘请王专家难免损害独立性；李专家与赵专家之间，后者与G公司的瓜葛较少，前者曾在G公司所在城市的监管部门任职，调查清楚李专家退休之前与G公司之间是否清清白白是件费时费力的事情（关联关系、接收礼品或招待等）；聘请D专家不存在上述任何顾虑。5. 注册会计师在应用独立性概念框架时，应当运用职业判断。独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施，但并未要求(&& )。A.识别对独立性的威胁B.确定威胁独立性的根源C.评价已识别威胁的重要程度D.必要时采取措施消除对独立性的威胁或将其激昂地至可接受水平 【正确答案】B 【知 识 点】 【答案解析】 准则规定。6. T公司是S市U会计师事务所的大客户。M是U会计师事务所指定的T公司2008年度财务报表审计业务的项目负责人。在审计过程中，需要针对具体问题采取相应对策。以下情况中，尚未对独立性造成损害的是(&& )。A.在编制审计计划时，考虑到应收账款项目的重大错报风险较低，压缩了审计时间B.在实施外勤工作时，考虑到本年审计收费较往年减少30％,减少了外勤审计时间C.在形成审计结论时，考虑到S市财政局王副局长的电话关照，提高了重要性水平D.在编制审计报告时，为与Ｔ公司顺利续约，将审计报告的说明段改为强调事项段 【正确答案】A 【知 识 点】 【答案解析】 A：基于风险评估结果压缩审计时间属于注册会计师的正常专业判断，但在Ｂ中基于降低审计收费而减少审计时间，属于“外在压力”对独立性的影响；C中“副局长”显然不是审计小组成员，故该副局长电话关照属于不正当干预（“外在压力”的一种）；D属于外在压力中明文规定的“解聘威胁”对独立性的影响。7. 会计师事务所往往与其他会计师事务所及实体构成组织结构，这些组织结构是否构成网络取决于下列哪种因素 (&& )。A.取决于合作的目的和共享的收益资源等情况B.取决于会计师事务所之间是否独立C.取决于事务所是否属于法律上独立的实体D.取决于会计师事务所是否独立于审计客户 【正确答案】A 【知 识 点】 【答案解析】 会计师事务所往往与其他会计师事务所及实体构成组织结构。这些组织结构是成网络取决于具体情况而不取决于事务所或实体是否属于法律上独立的实体。8. 网络事务所是指属于某一网络的会计师事务所或实体。下列关于会计师事务所是否构成网络的判断不正确的是(&& )。A.如果一个组织结构以合作为目的并且明确旨在与结构中的各实体间分享利润则该结构应当被视为网络B.如果一个组织结构以合作为目的并且明确旨在与结构中的各实体间分担成本则该结构应当被视为网络C.如果一个组织结构以合作为目的并且明确旨在与结构中的各实体间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本则该结构应当被视为网络D.如果一个组织结构以合作为目的并且明确旨在与结构中某一不相关的实体以联合方式提供服务或研发产品则该结构应当不被视为网络
【正确答案】C 【知 识 点】 【答案解析】 选项C不正确，因为该结构中的各实体间没有真正的分担的成本，该结构中的各实体间分担的成本不重要，分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程的需要，因此不能被视为网络会计师事务所。9. U事务所与I公司在2009年1月签订了I公司2008年度财务报表的审计业务约定书。2008年6月，Ｕ会计师事务所指派具有资产评估资格的注册会计师Ｈ对Ｉ公司的旧办公大楼进行了资产评估。考虑到这一情况可能对审计独立性的影响，Ｕ事务所正在讨论采取下列措施，以降低对独立性的影响，其中，你认可的措施是(&& )。A.与I公司固定资产管理部门讨论资产评估服务对独立性的影响B.获得I公司管理层对资产评估结果承担责任的承诺C.不允许提供资产服务的人员参与I公司固定资产项目的审计D.聘请其他事务所重新执行资产评估，使其承担资产评估的责任 【正确答案】D 【知 识 点】 【答案解析】 U所在业务期间所提供的资产评估服务在审计业务开始后是禁止的，因此为保持独立性错采取的措施相对来说更加严格。A：讨论的对方应是Ｉ公司治理层，不能仅仅是固定资产管理部门；B：资产评估的结果应由U事务所承担，I公司不应承担这一责任；C：仅仅不允许评估人员参与固定资产审计，而不限制其参加固定资产以外的其他项目（例如，投资项目）的审计，不能排除对独立性的影响；D：虽然成本很高，但为职业道德所允许。10. 经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是(&& )。A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益
【正确答案】A 【知 识 点】 【答案解析】 选项BCD的情形不能对这些工具施加控制也没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。11. 如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列的处理正确的是(&& )。A.将审计项目组成员的利益马上处理B.将审计项目组成员调离项目组C.请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果D.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平
【正确答案】D 【知 识 点】 【答案解析】 如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平。因此，会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属均不应在客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。12. 如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、密切关系或外在压力威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。下列防范措施恰当的是(&& )。A.将该审计项目组成员调离审计项目组B.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平C.会计师事务所拒绝承接该业务D.如果会计师事务所已经承接该业务则必须马上终止业务
【正确答案】A 【知 识 点】 【答案解析】 在这种情形下的防范措施恰当的是有：（1）将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；（2）由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。13. B会计师事务所承接了T公司2008年度财务报表的审计业务。在考虑审计小组的人员组成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问，B事务所共有四位注册会计师在与T公司存在直接或间接的经济关系。你认为，只有在(&& )情况下，相关的注册会计师可以在不处理现存经济关系的情况下直接参与T公司的审计业务。A.X注册会计师持有T公司市值约300元的股票B.Y注册会计师的姑妈于2007年买入了T公司2万元的股票，交给Y注册会计师代为管理，并由Y决定何时出售。双方商定该股票投资如出现亏损，与Y无关，如发生盈利，则盈利的20%作为对Y的酬谢C.Z注册会计师在A小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了T公司，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入D.W注册会计师的父亲持有T公司15%的股份，但其父并不参与T公司的具体经营
【正确答案】C 【知 识 点】 【答案解析】 分析经济利益对独立性的影响时，首先应分清经济利益的直接或间接性。区分直接与间接的关键是所讨论持有人是否拥有整体的处置权。A：X对自己所持有的股票拥有完全的处置权，应视为直接经济利益，从而影响审计的独立性；B：Y所持股票虽然是他人的，但Y拥有处置权和附条件利益，应视同直接经济利益；C：门面房租赁业务是业委会实施的，Z注册会计师虽然在其中有经济利益，但并无直接的处置权，应视为间接经济利益；D：W的经济利益是间接的，但利益重大，对独立性的影响不容忽视。14. 如果审计项目组成员的直系亲属在客户中所处职位可以对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响，则会对独立性产生威胁。评价威胁的重要程度的下列因素恰当的是(&& )。A.评价直系亲属在客户中的职位B.评价该成员在审计项目组中的工资水平C.评价直系亲属在客户工作的时间D.评价该成员在审计项目组中的工作的时间 【正确答案】A 【知 识 点】 【答案解析】 评价威胁的重要程度的主要从直系亲属和审计项目组成员两个方面，即评价直系亲属在客户中的职位和该成员在审计项目组中的角色。15. 审计项目组成员与审计客户董事、经理或某些特定角色的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系则应当采取防范措施维护独立性。以下不能维护独立性的是(&& )。A.如果是直系亲属则应将该鉴证人员调离审计项目组B.如果是直系亲属的审计项目组成员不调离审计项目组则要求会计师事务所撤出该项审计业务C.制定政策和程序，使职员能够向会计师事务所内更高一级员工反映有关他们独立性和客观性的问题D.如果是近缘亲属则要求其书面承诺其应承担责任 【正确答案】D 【知 识 点】 【答案解析】 在选项D中，书面承诺不能将威胁独立性的影响降低至可接受水平。16. 注册会计师张兰是ABC会计师事务所指派的X公司2008年度财务报表审计小组的业务骨干。2009年4月，在审计工作完成后，ABC会计师事务所得知张兰曾在X公司从事财务工作，而且张兰在此次审计中负责检查的会计科目与其工作期间所登记的科目相同。假定你是ABC会计师事务所的负责人，你认为在下列(&& )情况下，可以不派其他注册会计师对张兰的工作进行复核。A.2008年上半年在X公司登记固定资产明细账B.2007年下半年在X公司登记营业收入明细账C.2006年上半年在X公司登记管理费用明细账D.2005年下半年在X公司登记应收账款明细账
【正确答案】C 【知 识 点】 【答案解析】 A中科目属于资产负债表项目，张兰构成了自我评价，严重影响了独立性，不派他人复核无法将对独立性的影响降低到可接受程度；B中科目虽不在2008年度财务报表中反映，但在对2008年度营业收入进行截止测试时会涉及到张兰自己的工作，难以避免自我评价；情况C与B相似，但截止测试一般仅涉及到相邻年份，因此避免了自我评价，对独立性的影响已降低到可接受程度；D：检查X公司3年以上应收账款时无疑会涉及到2005年度登记的应收账款，构成自我评价（除非有证据表明X公司没有3年以上应收账款）。17. U会计师事务所于2008年3 月承接了为Ｐ公司修改、完善现有IT系统的专业服务。具体业务由Ｕ事务所聘请的IT系统专家李先生实施。2009年1月，双方商定由Ｕ事务所为Ｐ公司提供2008年度财务报表的审计服务，同时对改良后的IT系统进行测试。为遵守职业道德规范，你认为Ｕ会计师事务所应当采取的措施是(&& )。A.解除业务约定B.请其他IT专家对李先生的工作进行鉴证后，由李先生以专家身份参与审计小组C.将李先生排除在审计小组以外，请其他IT专家参加审计小组D.获得P公司对IT系统改良结果承担责任的承诺后允许李先生参与审计工作 【正确答案】C 【知 识 点】 【答案解析】 IT系统运行情况虽然与财务报表有关，但终究不属于审计意见的内容，审计小组无须在审计报告中对IT系统发}