初级会计职称《经济法基础》冲刺总结：不动产缴纳营业税细节
　　1.在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。 　　解释：　　（1）销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 　　（2）所销售或者出租的不动产在境内 　　2.销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。 　　自日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税。 　　3.销售不动产，税率为5%。 　　4.销售不动产的计税依据向对方收取的全部价款和价外费用。 　　5.将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关按第9条规定顺序核定营业额。 　　特殊：个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。 　　6.纳税人自建自用的房屋不纳税；如纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 　　7.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。 　　8.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。 　　9.对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额： 　　（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 　　（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； 　　（3）按公式核定：营业额=营业成本或者工程成本&（1＋成本利润率）&（1-营业税税率） 　　10.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。 　　11.转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。 　　12.对保险分业经营改革过程中，综合性保险公司及其子公司将其所拥有的不动产所有权划转过户到因分业而新设立的财产保险公司和人寿保险公司的行为，不征收营业税。 　　13.转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 　　纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。 　　14.单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地。 　　15.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 <!--您当前的位置：&&&&&正文
资料整理应纳税额的计算 建筑业
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　　建筑业(3%)： 　　1.指建筑安装工程作业等，包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程作业等内容。注意以下3点： 　　①代办电信工程、水利工程、爆破、航空勘探、钻井(打井)勘探、爆破勘探，属于“建筑业”等工程作业属于建筑业范畴。其他的税目内容与考生通常理解的建筑工程基本相同。 　　②管道煤气集资费(初装费)按“建筑业”税目征税。 　　③自建行为的纳税规定总结： 　　a、自建自用房屋的行为不纳税。 　　b、将自建自用的房屋对外销售(含个人自建自用住房销售)，交两道税：自建行为按“建筑业”纳税，再按“销售不动产”征收营业税。 　　c、自建后出租按“服务业”交营业税，但自建行为不是“建筑业”的征税范围。 　　d、自建行为的单位或个人将不动产无偿赠送他人(视同销售，按建筑业和销售不动产分别交税)，由主管税务机关按相关规定核定其营业额。 　　2.计税依据：向建设单位收取的全部价款和价外费用。 　　①将工程分包给他单位的，以收取的全部价款和价外费用减去付给分包人的价款后的余额为营业额。 　　②纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应包括工程所用原材料、设备和其他物资和动力的价款在内。但不含建设方提供的设备的价款。 　　3.[典型例题] 　　[例题1]2009年9月，某建筑安装企业承包一项安装工程，竣工后共取得工程价款100万元。其中，在施工期间发生劳动保护费5万元，临时施工费3万元，支付职工工资、奖金25万元，购买建筑材料等支出40万元。另外，还向发包单位收取抢工费2万元，获得提前竣工奖3万元。计算该企业9月份应纳营业税的营业额。 　　[答案]该企业9月份应纳营业税的营业额=100+2+3=105(万) 　　[例题2]某施工企业2008年自建一幢宿舍，其中一部分已竣工销售。已竣工销售的宿舍楼建筑安装成本为100万元，取得销售收入150万元。(建筑业营业税率为3%，成本利润率为5%，销售不动产营业税率为5%)请计算该公司应纳营业税。 　　解：(1)自行建造行为交营业税&营业额=营业成本或者工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)&=100×(1+5%)÷(1-3%)=108.2(万元)&按建筑业交营业税=108.2×3%=3.2(万元) 　　(2)销售宿舍应缴营业税=150×5%=7.5(万元) 　　(3)应纳营业税总额=3.2+7.5=10.7(万元)
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3秒自动关闭窗口【营业税】外购和自建不动产销售营业税简析
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201112855555
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515880328600210%,
=158801+10%1-3%3%35
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2012年注会《税法》预习辅导：第四章节(6)
作者:编辑组
(二)建筑业
　　1.建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
　　2.人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。但不包括建设方提供的设备的价款
　　纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
　　3.自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用的房屋不纳，如纳税人(包括个人自建自用住房销售)将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
建筑业营业税
销售不动产营业税
自建赠送（视同销售）
交（交租赁业营业税）
交（交租赁业营业税）
　　【经典例题】房地产公司自建商品房20万平方米，工程成本每平方米3000元，售价每平方米5000元。当年销售商品房15万平方米;将1万平方米自商品房无偿赠送给乙单位。(当地营业税成本利润率为10%)
　　【答案】
　　(1)计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：
　　应纳建筑业营业税=)&(1+10%)&(1-3%)&3%=1,484.57(万元)
　　(2)计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税：
　　销售不动产的营业税=)&5%=4000(万元)
　　4.纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。
　　【经典例题】某装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装修公司上述业务应纳营业税( )万
　　A.0.06 B.0.15 C.0.168 D 0.408
　　答案：C
　　解析：(2+3+0.6)*3%=0.168万元&
(二)建筑业
　　1.建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
　　2.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。但不包括建设方提供的设备的价款
　　纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内。
　　3.自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人(包括个人自建自用住房销售)将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
建筑业营业税
销售不动产营业税
自建赠送（视同销售）
交（交租赁业营业税）
交（交租赁业营业税）
　　【经典例题】房地产公司自建商品房20万平方米，工程成本每平方米3000元，售价每平方米5000元。当年销售商品房15万平方米;将1万平方米自商品房无偿赠送给乙单位。(当地营业税成本利润率为10%)
　　【答案】
　　(1)计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：
　　应纳建筑业营业税=)&(1+10%)&(1-3%)&3%=1,484.57(万元)
　　(2)计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税：
　　销售不动产的营业税=)&5%=4000(万元)
　　4.纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。
　　【经典例题】某装修公司2007年8月采用清包工形式承包了一项装修工程，客户提供的装饰材料价款8万元，向客户收取人工费2万元、管理费3万元、辅助材料费0.6万元。该装修公司上述业务应纳营业税( )万
　　A.0.06 B.0.15 C.0.168 D 0.408
　　答案：C
　　解析：(2+3+0.6)*3%=0.168万元&
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