关于新会计准则中待摊费用、预提费用账务处理的思考_8172
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成本会计dzja04待摊费用和预提费用的核算|成​本​会​计​ ​核​算​ ​课​件
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企业会计核算中常用的“待摊费用”、“预提费用”账户是按照什么的要求而设置的
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1、新会计准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。
2、对于发生的待摊费用可以直接计入当期成本费用中。如果确实需要摊销的费用，可以计入“预付账款”科目中...预提费用，会计分录
预提费用，会计分录
请教一下：计提预提费用比实践的金额多了，该怎么做分录？谢了！
简单：计提预提费用比实际的金额多了，月末或年末把多计提的费用余额冲回就行了！
该怎么冲啊？红字：借;管理费用
是按计提的科目冲回！
如：预提差旅费：
计提时：借：--差旅费
贷：--差旅费
冲回时：借：预提费用--差旅费
借：管理费用--差旅费（）
因为账户性质不同。但是摊、提实质上是相通的，都是为了让费用比较均匀地摊派在好几个时期。 待摊费用是先支付，然后再计入费用。属于资产类账户； 预提费用是先计入费用，然后再支付。属于负债类账户。 资产类账户正常情况下是借方余额，负债类账户是贷方余额。 因此， 当预提费用这个负债类账户出现借方余额时，理所当然地应该转入待摊费用里。 他们的区别，有点像“预付帐款——应付帐款”、“预收帐款——应收帐款” 是的，需要再加一个“待摊费用”账户。 如一个公司用于生产的固定资产修理，每月预提了800元。共预提了5个月，一共预提了4000元。 每月做分录如下 借：制造费用——修理费 800 贷：预提费用——大修理费 800 第六个月实际发生修理，实际用了5000元 借：预提费用——大修理费 5000 贷：银行存款 5000 这里“预提费用”就有了1000元的借方余额，实质上是资产科目“待摊费用”。 借：待摊费用——大修理费 1000 贷：预提费用——大修理费 1000 待摊费用1000元，可以分几个月摊销。例如分2个月摊销。则每月做 借：制造费用——大修理费 500 贷：待摊费用——大修理费 500 希望能对你理解整个问题有帮助。
非常感谢，但我计提做的分录是：借：管理费用——水电费
可是实际付出的金额比计提的要少，不知道该怎么出理了？能帮帮我吗？谢了！
已经取消使用了原“预提费用”可以通过“”、“”等科目核算。原企业利息的预提，新准则规定通过“应付利息”科目核算。 [编辑本段]中国已废除该科目。
　　原属于预提费用的业务现应计入“预收费用”科目。
　　和预提费用的区别
　　待摊费用和预提费用的概念及特点:
　　待摊费用是指企业 已经 支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，
　　如和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊费用、购买,和一次缴较多且需要分月摊销的税金等。
　　待摊费用的特点是支付在前，受益、摊销在后。[国家明令已废除]
　　预提费用是指企业从 成本费用 中 预先列支但尚未实际支付的各项费用，如银行借款的利息费用、预提的固定资产`修理费用、租金和等。
　　预提费用的特点是受益、预提在前，支付在后。类似房地的分期付款吧.
　　　一、待摊费用和预提费用的联系
　　（一）账户设置的目的相同：两者都属于跨期摊提类账户，此类账户的设置目的是按，严格划分费用的受益期间，正确计算各个会计期间的成本和盈亏，换句话说就是“谁受益，谁负担费用”。
　　（二）账户的用途和结构相同：两者是用来核算和监督应由若干个会计期间共同负担的费用，并将这些费用摊配到各个会计期间的账户。借方登记费用的实际支出额或发生额，贷方登记应由各个会计期间负担的费用摊配数。在实际工作中，对于不经常发生的核算单位，两账户可以合二为一，设置一个“待摊和预提费用”账户，借以简化核算手续。“待摊和预提费用”账户的余额应列示待摊费用和预提费用的差额，即以期末待摊费用大于预提费用的差额列为借方余额，而期末预提费用大于待摊费用的差额列为贷方余额。此账户余额列示于。
　　（三）两者均具有流动性：两者的受益期皆在2个月以上1年以下，所以都具有流动性，待摊费用为，预提费用为；在一定条件下，预提费用可以转化为待摊费用。
　　（四）明细账的设置相同：两者都是按费用种类设置明细账，进行明细分类的核算。
　　（五）审计方对两者的相同：审查待摊费用和预提费用是否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调节利润的情况。因为在实际工作中，这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的“蓄水池”，特别是实行“”的企业和实行利润承包企业，用调节手段达到承包目标的实现和多计提的目的。
　　二、待摊费用和预提费用的区别
　　（一）账户的性质不同：账户按经济内容分类中，“待摊费用”属于。因为它是先支付后分摊，占用了企业的资金。该账户借方记录企业各项资产的增加额，贷方记录减少额，余额一般出现在借方，表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额。“预提费用”属于负债类账户。因为它是预先提取，该支付而尚未支付的费用，成为企业的负债。该账户的贷方记录负债的增加额，借方记录减少额，余额一般出现在贷方，反映企业在期末某一时点所承担债务的实际数额。
　　（二）两种费用的发生和记录受益期的时间不一致：待摊费用是发生或支付在先，摊入受益期在后即：按实际数支付，按平均数在以后受益期内分摊；预提费用是先将费用计入受益期，支付费用在后即：按平均数在受益期预提，以后按实际数支付。
　　（三）填制的处理原则不同。待摊费用属于费用发生后据实摊销，事道具体的分配标准及分配金额，实务中不会出现贷方余额，填制会计报表时不需要进行调整；而预提费用需要事前估算将要发生费用的摊销标准，事前并不知道具体的金额或标准，所以实务中经常出现多提或少提的现象，容易出现借方余额。此时，一般不需要进行账务处理，但在填制会计报表时，却应将其填入“待摊费用”项目，视同待摊费用处理，实务中叫做“账表不符”。
　　三、核算举例
　　例一、假定某工业企业10月份通过银行预付第4季度保险费12600元。其中基本生产车间6900元，辅助生产车间1800元，部门2700元，专设的销售机构1200元。
　　支付时的会计分录为：
　　借：待摊费用——预付保险费12600
　　贷：银行存款12600
　　10月份该企业要编制待摊费用分配表（略），然后，根据待摊费用分配表编制会计分录如下：
　　借：——保险费2900
　　——保险费900
　　——保险费400
　　贷：待摊费用——待摊保险费4200
　　该企业11、12月份再做与10月份相同的会计分录即可。
　　例二、假定某工业企业某生产车间的固定资产大修理费用，采用按年度的计划修理费用分月平均预提、年末将预提修理费用与实际修理费用结平的方法。该企业该生产车间修理费用为26400元，每月平均预提2200元。该车间实际支付的修理费用为：4月份13000元，8月份14000元。修理费用均用支票支付。
　　企业根据年度计划编制预提费用分配表（略），其会计分录如下：
　　1—3月份，每月末预提修理费用时：
　　借：制造费用——修理费2200
　　贷：预提费用——预提修理费用2200
　　4月份支付修理费用时：
　　借：预提费用——预提修理费用13000
　　贷：银行存款13000
　　4月末预提修理费用时：
　　借：制造费用——修理费2200
　　贷：预提费用——预提修理费用2200
　　此时，4月末预提费用账面是借方余额4200（元）
　　5—7月份，每月末预提修理费用时：
　　借：制造费用——修理费2200
　　贷：预提费用——预提修理费用2200
　　此时，7月末预提费用账面是贷方余额2400（元）
　　8月份支付修理费用时：
　　借：预提费用——预提修理费用14000
　　贷：银行存款14000
　　此时，预提费用账借方发生额＝1＝27000（元）
　　而实际的预提数＝400（元）
　　所以还应预提数额＝2＝11600（元）
　　即8－12月5个月内每月应提修理费用＝120（元）
　　8－12月份，每月计提修理费用时：
　　借：制造费用——修理费2320
　　贷：预提费用——预提修理费用2320
　　此时，12月末预提费用账面已无余额。
　　取消使用&待摊费用&和&预提费用&
　　待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的，分摊期限在1年以内（包括1年）的各项费用，包括企业预付保险费、经营租赁的预付租金、季节性生产企业在停工期内的费用以及其他应由本期和以后各期负担的其他费用。
　　预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如企业预提的租金、保险费、短期借款利息等。
　　资产负债表要求不符合资产定义及其确认条件的资产、负债项目不能够在资产负债表中体现。“待摊费用”和“预提费用”不符合资产、负债的定义，因此“待摊费用”和“预提费用”不能在资产负债表中体现。上述两个科目实质上是属于结算类科目，2007年新会计准则取消了“待摊费用”和“预提费用”两科目的使用。
　　原“待摊费用”可以通过“”和“”科目核算，原“预提费用”可以通过“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。原企业短期借款利息的预提，新准则规定通过“应付利息”科目核算。
　　首次执行日的“待摊费用”余额可计入首次执行日或转入科目处理；首次执行日的“预提费用”余额，如果符合负债或的定义，则转入相应项或预计负债科目，如果不符合负债或预计负债的定义，则只能冲回或按照更正原则处理。
　　除预提费用以外，企业日常处理时还要计提一部分费用。按照税法要求除以外计提的其他如、、短期和跌价准备、在建工程减值准备、等，都不得在税前扣除，只有在实际发生时产生的损失才能据实扣除。因此多数中小企业对准备金的计提业务平时不予处理，只有在实际发生损失时才进行账务处理。
　　实际发生相关损失，企业必须向税务机关提供要求的相关证据，经落实后才能给予认可。有些会计不按照要求平时随便计提减值准备或者时常进行存货盘亏、存货丢失等业务的处理，结果在时因不能提供相关证据全部被检查人员剔除，调增企业利润。
　　一般来说，、、等可按的原则计提，并按规定在税前扣除。
其他回答 (1)
新准则下的会计科目中没有“待摊费用”和“预提费用”，
“预提费用”所属明细科目期末贷方余额反映在“预收账款”项目中，所属明细期末借方余额具有待摊的性质，应反映在“预付款项”项目中。
计提比实际多了也就是多提了，你如果按旧准则做可以直接冲回。
借：成本费用 {红字}
贷：预提费用 {红字}
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