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2014年注册会计师考试《税法》冲刺试题及答案四
日 17:13:00来源：233网校
&&&&三、计算问答题(本题型共4小题24分。其中一道小题可以用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。)
&&&&1．某市甲企业为具备烟酒批发资格的中型批发企业，为增值税一般纳税人，经营范围为烟、酒、礼品、农产品、食品的批发，2013年4月发生下列业务：
&&&&(1)收购一批鲜鸡蛋，支付养鸡场收购金额50000元，取得养鸡场开具的普通发票，运输搬运过程中毁损了1%，甲企业将该批鲜蛋批发给几家大的单位作为职工福利，合同注明总金额55000元，当期收到30000元：
&&&&(2)当月因保管不善，丢失1箱3个月前从某食品企业购入的淀粉(已抵扣进项税额)，账面成本2000元，同时丢失2个月前购人的5箱橄榄油(已抵扣进项税额)，账面成本4536元(含运费186元)；
&&&&(3)从新疆农场收购新鲜水果一批，开具的收购凭证注明货款195000元，当期将其中
&&&&10%发放给职工做福利，其余采用赊销方式批发给食品商场，赊销合同约定不含税价格160000元，未约定收款13期，当月发出了货物；从某食品厂购入水果罐头，取得增值税专用发票，不含增值税价格为100000元，支付运输费1000元，取得运输发票，当月全部批发给食品商场，开具的增值税专用发票注明不含税价款110000元，但是当月未收到货款；
&&&&(4)当期购人一批高档打火机，增值税专用发票注明进项税额41514元。该企业向零售商批发高档打火机3000支，价税合并收取877500元；向零售商批发甲类卷烟20标准箱，价税合并收取468000元；向零售商批发雪茄烟10箱，价税合并收取210600元；向零售商批发卷烟与打火机组成的礼品盒1000个，价税合并收取666900元。
&&&&假定当期取得的增值税扣税凭证均经过认证并允许抵扣，要求计算：&
&&&&(1)第一笔业务应纳的增值税。
&&&&(2)第二笔业务转出的进项税合计数。
&&&&(3)第三笔业务购入水果和水果罐头可抵扣的进项税。
&&&&(4)该企业当期应纳的增值税。
&&&&(5)该企业当期应纳的消费税。
&&&&2．地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，是营业税的纳税人，也是增值税的一般纳税人。2012年6月发生经营业务如下：
&&&&(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。
&&&&(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司自产货物提供。
&&&&(3)建筑工程公司提供自产货物涉及的当月购进材料的进项税额为236万元，取得的增值税专用发票已通过主管税务机关认证，购进材料过程中发生运输费用30万元，取得运输发票。
&&&&(4)建筑工程公司内设非独立核算的餐厅，当月取得餐饮收入80万元，含非现场消费的自制粽子10万元。转让一台作为固定资产管理的使用过2年的烹饪设备，转让金额1万元(含税)。
&&&&(说明：上述业务当月全部完成，相关款项全部结算)
&&&&根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
&&&&(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税。
&&&&(2)安装公司应缴纳的营业税。
&&&&(3)建筑工程公司承包工程应缴纳的增值税。
&&&&(4)建筑工程公司签订总包、分包合同应缴纳的印花税。
&&&&(5)针对业务(4)建筑工程公司应缴纳的营业税和增值税。
&&&&(6)该建筑工程公司应缴纳的城市维护建设税及教育费附加和地方教育附加。
&&&&3．A县某企业根据政府拆迁协议进行搬迁，政府规定了6个月的搬迁期，并已收缴企业房产证及土地使用证，该企业计划用4个月搬迁完毕，搬迁后原场地不再使用，并希望了解搬迁涉税事宜，提出了如下问题：
&&&&(1)由于是跨县搬迁，营业执照需要变更，是否也需要变更税务登记?
&&&&(2)6个月的搬迁期里，原在A县的场地是否需要缴纳城镇土地使用税?
&&&&(3)新迁入的场地共计拥有土地80000平方米，其中幼儿园占地1000平方米、企业内部绿化占地4000平方米、露天游泳池1250平方米，还有200平方米无偿提供给公安消防部门存放器材，需要缴纳城镇土地使用税的土地面积是多少平方米?假定上述土地是新征用的非耕地，从何时开始缴纳城镇土地使用税?
&&&&(4)预计委托施工单位在新址建造的生产车问和露天游泳池在9月20日办理验收手续，12月8日开始使用，其是否需要缴纳房产税?从何时开始缴纳?
&&&&(5)新址的办公楼总造价4000万元，建造完成后，又加装了共计500万元的智能化楼宇设施和中央空调，上述设施在会计账面独立核算，另外该办公楼对应土地使用权金额300万元，也是在会计账面独立核算，该办公楼计算房产税的原值是多少?
&&&&4．某县城一家房地产开发企业2012年度支付土地使用权价款1750万元和契税52．5万元取得一宗土地的使用权，将其中80%的面积用于开发建造10栋住宅楼，当年建成后。80%的建筑面积直接对外销售，取得销售收入7648万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：
&&&&(1)前期拆迁补偿费90万元，直接建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。
&&&&(2)发生管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用虽未超过同期同类银行贷款利率，但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发费用的扣除比例为9%。
&&&&根据上述资料回答下列问题(不考虑地方教育附加)。
&&&&(1)该房地产开发企业2012年度应缴纳的营业税。
&&&&(2)该房地产开发企业2012年度应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
&&&&(3)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本合计数。
&&&&(4)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用。
&&&&(5)该房地产开发企业的土地增值额。
&&&&(6)2012年度该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。
&&&&四、综合题(本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。)
&&&&1．某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产T牌卷烟。销售该牌号、规格卷烟的卷烟不含税调拨价80元／标准条。该卷烟厂在2012年11月发生如下业务：
&&&&(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得货运发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
&&&&(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，到达境内输入地点起卸前发生运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。
&&&&(3)从烟农手中购进一批烟叶，支付收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。乙企业
&&&&无同类烟丝的销售价格。
&&&&(4)生产车间领用烟丝生产T牌卷烟。当月按照调拨价格向某批发商销售T牌卷烟200箱(标准箱，下同)；与另一批发商签订赊销合同，按照调拨价格采取赊销方式销售给该批发商T牌卷烟50箱，合同约定本月收回50%的货款，由于该批发商资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
&&&&(5)盘点时发现，外购烟丝(已抵扣进项税额)因管理不善霉烂，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。用购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。
&&&&其他资料：雪茄烟的成本利润率5%；期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用生产卷烟。烟丝进口关税税率10%。相关发票已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。根据上述资料，计算下列问题：
&&&&(1)该卷烟厂当月进口环节应纳的关税；
&&&&(2)该卷烟厂当月进口环节应纳的增值税；
&&&&(3)该卷烟厂当月进口环节应纳的消费税；
&&&&(4)该卷烟厂当月增值税进项税额；
&&&&(5)该卷烟厂当月应转出的增值税进项税额；
&&&&(6)该卷烟厂当月应缴纳的增值税；
&&&&(7)乙企业应代收代缴的消费税；
&&&&(8)该卷烟厂当月应自行向税务机关申报并缴纳的消费税；
&&&&(9)该卷烟厂当月自行申报并缴纳的城市维护建设税。
&&&&2．某生产化工产品的公司，2012年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元：取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。当年发生的部分业务如下：
&&&&(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2012年已将其中40万元利息收入计人其他业务收入。
&&&&年初签订一项转让商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2012年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。
&&&&(2)1月底将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收人117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计人投资收益。
&&&&(3)将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238．5万元，取得现金对价26．5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
&&&&(4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。
&&&&(5)当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业
&&&&务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44．7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。
&&&&(6)当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同期同类贷款年利率为5%)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。
&&&&(7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
&&&&(8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投人使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。(其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)
&&&&根据上述资料，要求计算：
&&&&(1)业务(1)应调整的应纳税所得额。
&&&&(2)业务(2)应调整的应纳税所得额。
&&&&(3)业务(3)应调整的应纳税所得额。
&&&&(4)业务(4)应调整的应纳税所得额。
&&&&(5)业务(5)应调整的应纳税所得额。
&&&&(6)业务(6)应调整的应纳税所得额。
&&&&(7)业务(7)应调整的应纳税所得额。
&&&&(8)业务(8)对企业所得税应纳税所得额和应纳税额的影响金额。
&&&&(9)该企业2012年应纳的企业所得税。　　热点:
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题目也太大了,一页纸.}