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优秀论文资源库 关于强化我国企业内部控制的思考
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硕士论文_我国中小企业内部控制的研究
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>> 我国企业内部控制存在的缺陷及原因分析
我国企业内部控制存在的缺陷及原因分析
作者： 代写博士论文网&&&&点击数：
&&& 发表日期：
&&&&&& 企业的内部控制是企业管理的核心，企业管理又决定了企业的生死存亡，同时内部控制是企业管理的衍生物。内部控制在资源配置，提高劳动生产率方面发挥着不容小觑的作用，与此同时良好的内部控制对于企业内部的舞弊欺诈行为也具有很好的防范功能。从目前来看，在很多因素的作用下，我国的内部控制发展的还不是很完善，很多方面有待改善。影响内部控制的因素千差万别，本文结合我国基本国情从不同角度剖析我国企业内部控制低下的原因，并借鉴西方国家科学的企业管理经验，有针对性的提出完善我国企业内部控制的具体举措，从而优化我过企业内部控制，促使企业在制度化规范化的环境中健康成长。
&&&&&& 关键词 企业内部控制 存在问题 对策专一论文代写论文（）&
&&&&& Abstract
&&&&&& Business management is the key to the success of enterprise. And internal control is the key to enterprise management, meanwhile it is developed by the modern enterprise management. The effective internal control can rationally allocate resources and increase labor productivity. And it can also detect the fraud whether in internal or external timely and effectively. Now, under many factors influencing, our enterprise internal control exist so many problems. This paper from different level of internal control, analysis the weaknesses of internal control. Combined with our situation, this paper points out a set of valid measures to solve the problem of internal control.Using part of the western country advanced experience can help a lot. Thus perfect enterprise internal control, make the enterprise develop in a reasonable and normative environment.
&&&&& Key words internal controls existing problems measures
&&&&& 1.引言
&&&&& 1.1 研究背景和选题意义
&&&&& 随着改革开放的浪潮，我国经济迅猛发展，一跃成为世界经济大国。中国企业如雨后春笋，尤其是超大规模企业越来越多，对社会的影响力与日俱增，对政府的影响力也不容小视。企业是推动创新和社会进步的引擎，所以加强对企业的内部控制，显得尤为重要。现代企业的发展寸步不离内部控制机制尤其是企业的业务活动，建立怎样的内部控制体制与其执行效果决定了企业的发展层次和水平。
&&&&& 由于内部控制与企业管理息息相关，再加之2001年轰动全球的安然事件，施乐丑闻以及世界通讯公司的舞弊等一系列行为使内部控制成为近几年来炙手可热的研究对象。这些作假的舞弊案不仅影响了资本市场的正常秩序，也严重辜负了投资者对股票市场的信任。各国看法不一，其中美国认为这些舞弊行为的根源是内部控制的疏漏。造成内部控制失效的原因具体来讲有以下几部分：内部控制没有根据当前的经济环境合理设置，即使内部控制设置完善但却因为缺乏监督体制而导致执行力度不佳，高管人员的贪婪和欲望也是摧毁内部控制的重要元凶；美国国会积极采取法律措施，颁布了一系列重要法案，以此加强对上市公司内部控制的监管。日本紧随其后，也相继制定完善内部控制标准。欧盟则通过指令向各成员国发出加强对上市公司内部控制的要求；加拿大作为经济大国也不甘示弱，制定出新的内部控制指南。发达国家给予企业内部控制前所未有的重视，拔高和拓宽了各专家学者对企业内部控制研究的深度和广度。
&&&&&& 与西方国家相比，我国的内部控制就略显稚嫩。在特殊的国情背景下，无论是政府监管部门还是社会群众乃至企业自身都没有对内部控制深入了解，对其认识还有待于加深和强化，所以我国的内部控制存在很多漏洞也不足为怪。在不完善的内部控制下，许多丑闻相继发生，例如触目惊心的银广夏，东方电子，红光实业等。这些财务舞弊案件由此对内部控制拉响了警报，我国政府也开始重视起来。为此，我国财政部颁布了一些准则，最为典型的是独立审计准则1211号，旨在提高被审计企业对内部控制的关注和重视程度，把对企业内部控制的评价作为评判企业会计信息真实性必不可少的要素。与此同时，为了建立一个具有科学的方法、合理的结构、完整的内容、并以防范风险和舞弊为主体的企业内部控制体系，我国财政部特地成立了内部控制标准委员会，旨在完善企业的内部治理机制和内部监管体制。
&&&&& 正是在这种背景下，本文通过收集分析世界各国和地区比较成熟的企业内部控制制度，通过对比，分析我国内部控制存在的问题以及原因，并就我国内部控制完善提出自己的一些见解，希望对我国的内部控制尽一份自己的绵薄之力。专一论文代写论文（）&
&&&&& 1.2 文献综述
&&&&& 内部控制和经济管理密不可分，经济管理催生内部控制，内部控制又促进经济管理，在经济发展的同时，内部控制也在不断完善和发展。内部控制的基本思想和原始形式在人类经济发展的长河中一直存在和发展着。在学术界，企业本身和政府的共同作用力下，内部控制在理论和实践方面都得到了飞速的发展。西方国家的企业内部控制早在十九世纪就已起步，已有多年历史，并由美国首次定义了内部控制。而相比之下，我国企业的内部控制情况与发达国家相比，还存在不小的差距，不管在理论方面，还是在实践方面，都有待进一步提高。同时，由于内部控制对企业管理产生的影响越来越大，加强企业内部控制是一件不言自明的事情。
&&&&& 为了逐步完善我国内部控制制度，本着适应我国企业现有环境、符合我国企业自身特点的原则，并借鉴发达国家先进经验，我国财政部特地制定颁布了《会计基础工作规范》、此项文件对企业内部控制的基本原则和具体标准进行了详细说明。2010年，五部会员会还颁布了《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制标准体系基本建设完成。虽然我国内部控制已逐步完善，但仍有一些地方差强人意。内部控制环境不完善；控制活动不能有效执行；信息沟通不畅；监督机制不健全；风险防范意识薄弱等问题，仍制约着企业的发展。因此如何有效的完善企业内部控制仍需解决。
&&&&& 1.3 研究方法
&&&&& 本文主要采用了理论分析与历史数据分析相结合的方法，同时也应用了比较分析方法。
&&&&& 首先通过上网和图书馆，阅读大量期刊杂志，查找国内外相关资料，对企业内部控制有个全面的认识，并对内部控制的现状有所了解。然后结合历史资料深入了解，通过比较分析，总结出我国内部控制存在的问题以及原因。最后针对分析结果提出完善我国内部控制的若干建议。
&&&&& 1.4 结构框架
&&&&& 全文共分为5部分，论文结构框架如图1-1所示：
&&&&& 2.内部控制的基本理论
&&&&& 2.1内部控制的概念
&&&&& 在人类社会发展进程中，良好有序的人类活动都离不开适当的管理和约束。正如古人所说&没有规矩，不成方圆&，无论是宏观上的一个国家乃至整个国际社会的经济和社会生活，还是微观上的单个企业的业务活动和经济事项，均不可没有&控制&，否则就如一个城市没有了&护城河&，敌军可以肆意入侵。控制，从字面义来看就是掌控和制约，能够驾驭和支配一切人类活动，使其在合法的范围内进行交易，受其受到管理和指挥，从而达到协调和制衡人类活动的目的。
&&&&& 提到内部控制，很多人认为和自己八竿子打不着，其实生活中，内部控制处处可见，渗透于我们工作生活的各个方面，潜移默化地影响着我们的日常的行为。举个形象点的例子，你为了看NBA联赛的直播，不惜昨晚半夜爬起来，导致今早人困马乏内心着实不想起床去上课，但经过一番思想斗争之后还是决定去上课，因为老师会点名。这里的&点名&就可以理解为老师为防止学生逃课而采取的某种内部控制手段。再比如，今天是七夕佳节，你非常想下午能早早溜走，买个漂亮的包送给女朋友，给她一个惊喜浪漫一番，但是你不会，因为有内部控制&&按指纹，在那里约束着你，让你想溜不敢溜，所以你只好无奈等到六点，一分钟都不敢提前。
&&&&& 关于内部控制的概念，国内外学者站在各自的角度提出不同的看法，主要有以下几种：
&&&&& （1）1936年，美国注册会计师协会和联邦储备委员会联合发布《独立公共会计师对会计报表的审查》，这份文件首次提出&内部控制&的概念，规定&内部控制&是为了保障企业资金和其他资产的安全，监控资金流动走向准确性而在企业内部使用的所有方法与手段。
&&&&& （2）1992年，美国的COSO委员会提出了《内部控制&&整体框架》，这份文件在1994年被修改，其中对内部控制的定义进行了明确的规定，得到了业内人士的广泛认可，其规定：所谓内部控制，就是由企业董事会、经理层以及其他员工共同实施的，为了实现企业生产经营的高效率运作、财务报告的准确性而提供合理保障的过程 。
&&&&& 根据以上定义，本文认为，内部控制就是为了保障企业各项经营活动的有序运行，保护资金的完整安全，杜绝会计舞弊现象而实施的一系列手段与措施。
&&&&& 2.2内部控制的构成要素专一论文代写论文（）&
&&&&& 日，我国颁布《企业内部控制基本规范》，根据这份文件，内部控制由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个具体要素构成，这五要素及其构成方式对内部控制的内容和形式起到了决定性的作用，大大支持了内部控制的理论研究，同时在实践方面也具有很强的操作性。
&&&&& 2.2.1内部环境
&&&&&& 作为企业实施内部控制的重要基础条件，内部环境对内部控制有着广泛的影响。它为企业设定相关标准，构建组织基调和框架结构，对员工的控制思想产生作用，是所有控制方式与措施得以存在和运作的环境。任何一个企业的内部控制都不能独立而存在，它不是孤立的个体，而是寄居在一定的内部环境之中。通说而言，企业的内部环境包括影响企业特定内部控制政策的各种因素，这些因素是指引企业可持续发展的导航灯，主要包括企业文化、董事会和审计委员会、组织机构、权责分配、人力资源政策等。
&&&&& (1)企业文化。威廉大内(1981)认为一个公司的文化包含着该公司用于确定其组织活动、意见和行为的模式，并且还包含其在组织中不断传递的价值观，例如进取性和灵活性等意识形态，它是由该公司的惯例和风气构成的。毋庸讳言，企业文化是在长期过程中逐渐对企业员工产生影响的。企业文化能够将内部控制从明文的规定、有形的制度转化为企业员工自觉遵守的良好意识，提高员工敬岗爱业的社会责任感，倡导诚实守信公正守法的工作作风，使企业员工在和谐的企业文化中受到熏陶得到升华。无论是企业中的决策层、管理层还是普通的执行人员，都应当遵守国家法律，不越过道德底线。为有效防范舞弊现象，对利益相关联的岗位进行明确的人员分配，深化企业内部审计制度，充分调动董事会和监事会在监督高管人员方面的积极性，同时使其做到客观公正的评价。将部门规章、行为准则，企业政策以文字的形式发放给全体员工并向其传达正确的内涵意义，让员工无论在正常还是特殊的情况下都能做出最有效地判断。同时对全体员工定期进行素质教育，将诱发不良道德和非法行为的可能性降到最小。
&&&&& （2）董事会和审计委员会。为了保障企业运行效率，董事会特地设立审计委员会，其由一名执行董事和两名非执行董事构成。审计委员会主要负责企业内外部审计工作的交流与沟通、监督与核实。提供真实公允的财务报告是审计委员会的核心目标，控制和侦查影响公司财报的各种风险，审计委员会无法孤立地对风险进行监督和管理，应与董事会及其他委员会共同监督防范企业风险。毋庸置疑，审计委员会的合理存在，能够对企业的内部控制产生积极的影响。
&&&&& （3）组织结构。企业组织结构是企业要素的组成框架，是联络各要素的渠道，使企业组成要素有效合理的运行，共同完成企业目标，共同承担社会责任；组织结构主要包含：组织结构布局的规范性以及管理企业所具备的共同能力；各部门高层管理人员的协调能力和责任心；通过分析主管人员的业务水平及其所具备的专业知识和经验，来调整主管人员所承担的责任；在监督职能方面的员工人数比例；科学合理的组织结构对于企业的持续发展起着不可估量的作用，能够防范风险，识别和纠正错误，与此同时，也有利于企业内部控制的有效执行，但不能完全决定内部控制的执行效果。
&&&&& （4）权责分配。任何企业都有关键而敏感的岗位，正确处理这些岗位的矛盾利益关系正是权责分配的目的。权责分配的每一环节都或多或少的影响着内部控制，规范的权责分配体系需要做到有权所属、责有所归、利有所享。权责分配能够优化内部控制环境从而促进内部控制的高效运行。只有权责明确，才能为企业内部控制的建立提供更完善的组织保证。权责分离的主要目的就是使不同的人去完成容易发生舞弊欺诈行为的业务，从而避免因利益驱使而导致的两人或多人恶意串通损坏企业利益；权责分配具体包括业务与会计职责分离、财产保管与会计职责分离、交易与财产保管分离、会计内部职能分离。权责分配在组织结构设置基础上设立了授权方式，进一步明确了各岗位人员的权利和义务。
&&&&& （5）人力资源政策。孟子云：天时不如地利，地利不如人和。在现代企业发展中，人是最重要的资源。任何企业在内部控制的设计和实施中，都要着注重对人力资源的深度开发和挖掘，不能仅停留在简单的对事物及人员的控制上面。其实，人力资源规划属于一种宏观层面的战略性规划，主要是为保障企业的生产经营活动可持续运行而事先准备好合理的人力，并且能够科学系统的分析出在不断发展的未来企业对人力资源的需求，从而制定出能够满足企业持续发展的人力资源政策。
&&&&& 2.2.2风险评估
&&&&& 随着经济逐步一体化全球化，企业所处的经济和社会环境日新月异，这就给企业带来很多不确定的风险因素，随时可能发生意料之外的变故。可以说，风险时时刻刻都存在着，对企业目标的实现产生或大或小的影响。风险评估由一系列因素组成，包括识别，分析，管理和约束。风险评估旨在对企业面临的风险进行充分的辨析和评价，对未来风险进行预判，其目的就是通过企业体检将风险防范于未然。在不同的客观环境和时空条件下，风险也是不同的，并随着环境和时空的改变，风险的大小程度和性质轻重也发生改变，。一个有效地风险评估有助于未雨绸缪，预先了解企业面临的机会或威胁，尤其是将要给企业造成损失的事件和因素。企业经过有效地风险评估，辨别了风险和机会，就可以根据评估结果制定相对应的策略，充分做到事前防范，把对企业的损失降低到最小，对于企业健康可持续的生产经营具有重要意义。
&&&&& 确定和分析风险的过程是一个不间断的过程，是有效实施内部控制的关键所在。企业的管理者要科学分析企业内外部的风险，采用行之有效的风险监控和管理措施。
&&&&& 2.2.3控制活动
&&&&& 控制活动是针对风险评估结果所采取的控制措施，采取控制活动有利于管理层有效实施决策。
&&&&& （1）授权审批控制。授权审批控制为了规范和控制操作的进行，在处理经济业务事项时，必须经过适当的合理授权。当前企业授权审批是由公司股东会下放权力给董事会，董事会再将其中一部分权利下放给企业经营管理层。常规授权和特别授权是主要的两种授权方式。不论是企业业务事项的内容、权限范围还是审批程序、对应责任，都应该根据这两种具体的授权方式来规定。合理健全的授权审批控制可以有效避免权力过于集中而导致的独断专行现象，是企业实现科学管理，提高管理效率，降低错误决策的重要保障。专一论文代写论文（）&
&&&&& （2）不相容职务分离控制。对任何影响内部控制的不相容职务或岗位应该采取科学、合理的分离措施。不相容岗位是指设置岗位应秉着不交叉，不重叠，相关联岗位不能由同一人担任的原则来设定。例如采购与付款部门，销售与收款部门，城门与费用部门，会计与出纳部门。恰当合理的职务分离不仅可以有效保证企业业务活动的正常进行，还可以对舞弊行为起到防微杜渐的作用，从而保证会计资料真实可靠，保护企业资产不流失。
&&&&& （3）会计系统控制。会计系统控制是内部控制的重中之重。依据我国《会计法》规定，企业必须制定符合本企业发展的等级制度，完善财务凭据、财务账簿和会计报表，以及披露相关信息的处理程序，不断完善、充实企业财务档案，从根本上保障财务资料的准确性与真实性。会计工作人员必须具有会计从业资格证，这是最基本的门槛条件。
&&&&& （4）财产保护控制。企业应根据自身特点量体定做一套财产日常管理制度和定期清查制度，定期对企业资产进行如实盘查，以此确保企业财产的安全完整。没有经过授权的闲杂人员不能随意接触甚至处置企业资产。
&&&&& （5）预算控制。要想确保企业高效快速的运转，就必须事先对企业的事物进行全方位的预测和分析，因此，建立和完善企业预算管理制度势在必行。在管理预算的过程中，必须明确各主管部门的相应权利和义务，如期完成预算编制工作、审定相关执行任务，并且强化预算控制在企业内控活动中的功能。
&&&&& （6）运营分析控制。企业要结合自身实际状况，构建分析企业运营状况的科学制度，各级管理层要全面、客观地使用企业内外部的信息资源，通过一系列分析方法（对比分析、因素分析、趋势分析）定期总结企业的生产运营情况，及时发现问题，并采取相应措施予以解决。
&&&&& （1）&绩效考评控制。科学的绩效考评制度是每个企业必须设置的，考核企业各责任单位，各个企业员工时，都必须做到客观公正不偏不倚，员工的薪酬不能任意设定或者更改，职务晋升要根据个人业务能力，评优降级掉岗辞退都要和绩效考核结果相挂钩。
&&&&& 2.2.4信息与沟通
&&&&& （1）信息。关于信息的概念，仁者见仁智者见智，但其具有以下内涵：信息是市场经济参与者与经济环境中不确定性之间的距离，信息的传递又减少或是消除了这种不确定性，并且正确信息的使用者可以以此获得一定的经济效益，这充分说明了信息的使用价值。信息的用途多种多样，但决策和控制是其主要用途。
&&&&& （2）沟通。&所谓沟通，是指两个人或两个人以上的群体传递、交换可理解的思想或信息的过程，旨在对人的思想、行为产生影响&。 从宏观方面来讲，沟通贯穿于管理者工作的方方面面。沟通能够协调企业各岗位，各种要素，使之成为一个有机整体。良好的沟通可以激励员工，充分发挥员工的主观能动性，同时企业内部和外部环境之间也少不了沟通这座桥梁。
&&&&& 2.2.5内部监督
&&&&& 内部监督是良好的公司治理结构的灵魂，包括日常监督和专项监督。企业在设计内部控制时可能因认识不全考虑不周等因素的影响，设计出的内部控制不够完善，加之在内部控制实际执行过程中，由于内外部环境发生变化，员工理解出现偏差，导致内部控制不能协调有效地运行。针对这一现象，内部监督对内部控制出现的错误缺陷反馈给管理者及时修改，做出快速有效的弥补，对于内部控制的有效运行和不断完善起着至关重要的作用。
&&&&& 综上所述，构成内部控制的五个要素之间存在相互依存、密不可分的关系。这五个要素共同构成企业内部控制的完整构架。这个整体构架会对企业内外部环境的刺激做出相应的条件反射。五大要素之间相互协作，融会贯通，从不同角度不同领域为企业内部控制的高效运作各显神通。
&&&&& 3.我国内部控制存在的缺陷及原因分析。
&&&&& 3.1内部控制环境欠佳
&&&&& 人是设立企业任何制度的主角，任何内部控制的设定都离不开也不可能超越人，内部控制环境很大程度上取决于管理者的道德品行和知识素养。由此看来，目前很多企业的高管在道德素质、思想境界、社会责任方面的修养状况亟待提高。管理者的经营理念和管理方式，以及对待风险的态度和防范风险的方法，都对内部控制环境起着不可估量的作用。从目前来看，我国不少企业管理者的内部控制意识有待进一步提高，有些企业甚至没有设立专门的内部控制制度，片面重视扩宽企业规模，多加项目，对企业内部控制漠然视之，导致&金玉其外败絮其中&的后果，或者虽然有这个意识，但缺乏建立科学有效的内部控制的经验，建立起的内部控制起不到拥有的效果。企业制度不科学，管理层缺乏管理经验，权责不明确，监管不到位，约束激励机制不健全。企业对于内部控制重视程度不够，企业内部控制管理理念不成熟，企业内部控制制度不健全。
&&&&& 3.2风险控制意识不强
&&&&& 迈入21世纪之后，经济全球化和世界一体化的进程进一步加快，再加上我国加入WTO已有十年之久，各企业之间的竞争不断加剧，他们所面临的风险点也不断增多。能否实现有效的风险评估和防范，直接关系到企业的兴衰存亡与基业长青。但目前我国企业风险评估现状不容乐观，不少企业普遍缺乏风险防范意识，甚至到了匮乏的地步，对风险点不敏感，员工对风险防范也只停留在书面上，并没有深入员工内心。风险管理不完善，未能建立一套完整高效的风险管理系统。大多数企业在风险发生时也只能临时抱佛脚，但最终因缺乏相应的应急机制而蒙受损失。如果风险控制意识得不到加强，将导致我国企业片面追求眼前利益，忽视企业经营风险，不能用发展的眼光经营企业，从而破坏企业的长远发展。也会导致企业分析市场的眼光不够全面，进而对管理层制定决策产生不利影响，进一步加剧风险。由此看来，夯实风险防范意识刻不容缓。
&&&&& 3.3内部控制有效性薄弱专一论文代写论文（）&
&&&&& 目前，我国大部分企业在内部控制有效执行方面存在很多令人不满意的地方。例如内部控制活动中考核奖惩机制非常薄弱，即使计划完整，也常因执行力不够，缺乏适当监督而成了形式主义，效果当然不尽人意，很难发挥内部控制的作用。如今，我们不难发现企业的内部审计机构的独立性有待进一步提升，他们的监督作用受到严重限制，对于高管人员的舞弊行为无能为力。还有些内部审计人员的素质达不到要求，不具备最基本的财务会计常识，可见，行驶监控职能也只是流于形式，无法发挥其应有的作用。内部审计机构不能充分认识和理解自身职责而导致其形同虚设。同时也暴露出企业内部控制弱化的现象，企业管理混乱无序，内部控制的权威性岌岌可危，面对企业内部控制有效性的薄弱局面，企业很难保证内部控制的质量了。组织机构设置不科学，导致内控组织出现虚位现象。由于组织结构的&短腿&，有效的控制措施严重匮乏，从而产生很多不必要的浪费，无形中增加了企业的生产经营成本。企业制度不健全，没有很好地调动员工积极性，激励约束机制欠妥，人事政策一片混乱，企业制度没有覆盖完全，缺乏针对性，各部门之间矛盾重重，按下葫芦又起瓢的现象严重。
&&&&& 3.4信息与沟通不完善
&&&&& 有效实施的内部控制，离不开畅通的信息沟通。合理有效的信息系统可以使员工清楚明了的认清自己的企业责任和义务。信息系统通过记录，处理，归纳企业业务情况，来确保企业资产完整和企业收益。信息系统不仅可以使决策层了解竞争对手的现有状况，财务成果，还可以预测市场经济的发展趋势。内控制度是否合理，运行情况如何，存在何种问题，都要通过信息反馈机制向上层管理者传递。然而很多单位正是由于缺乏一个这样的机制才导致没有及时有效地把内部控制中不周到的地方反馈给管理层，不规范的行为得不到纠正，从而导致内部控制制度形式主义。此外，内部控制信息沟通受阻，信息沟通不畅，也会造成内控信息失真，虚假信息欺诈舞弊行为也随之成为漏网之鱼，给企业造成不必要的经济损失。
&&&&& 3.5监督职能弱化
&&&&& 从目前来看，不少企业的内部控制的监督机制有待于进一步完善，执行力度需要进一步加强。虽然有一部分企业建立了内部控制制度，但是由于企业治理结构不够完善，所以导致内部控制制度流于形式。还有部分企业尚未设立董事、监事会等强有力的监督机构，只单纯依靠缺乏独立性和权威性的内审部门，这是远远不行的。事实证明，一个企业的内部监督机制如果发生瘫痪，那么再完善的内部控制制度也难以发挥应有的作用与功能。目前，我国企业管理层对企业业务的各个环节监督力度明显不够，甚至连最基本的监控力度都达不到，导致企业高层管理人员擅自挪用公款、贪赃枉法、欺诈舞弊损害集体和国家的利益。有些企业虽然设立了内部监督机制，但未对监督设立统一标准，没有界定监督范围，也未对监督部门的工作人员进行系统管理，监督人员之间缺少有效地沟通交流，导致监督的整体效果不理想。这些问题都阻碍了内部控制的有效运行。
&&&&& 4.完善我国企业内部控制的对策
&&&&& 4.1建立良好的企业内部控制环境
&&&&& 作为企业管理控制的有机组成部分，内部控制环境对企业生产经营活动所起到的重要作用不言而喻，它是企业实现内部控制的重要基石。影响企业内部控制环境的因素多种多样，所以只有从多个角度入手，才能构建良好的企业内部环境。首先，简历并完善董事制度，申花董事会的主导地位，董事会是企业内部控制的最高决策机构，能够客观公正的对企业的运作、经营、管理以及一些重大问题做出独立的决策，对于企业内部控制发挥监督，指引的作用。其次，建立健全有效的奖惩机制，对于严格遵守和认真执行企业内控制的员工，要给予及时精神鼓励和物质奖励，调动员工的工作积极性，增加员工的企业归属感，而对于违反企业内部控制制度的员工，要严惩不贷，不仅要通报批评还要给予严厉的经济处罚，从而使企业内部控制深入人心，达到内控的良好效果。然后，加强企业文化的建设力度，增强企业的向心力，形成所有员工共同遵守的企业信念和生产经营理念，为企业设立内部控制制度提供强大的精神支持。增加内部控制制度的透明度和员工参与度，以实现更加公正透明的内控文化。最后，定期对企业工作人员进行知识素养培训和思想道德培训，拓宽企业员工的知识面提高员工的道德修养从而提升员工的整体综合素质，为企业的基业长青提供强有力的人才支持。只有通过这样才能够优化企业内部控制环境，有利于企业内部控制建设。
&&&&& 4.2夯实风险管理意识
&&&&& 加强风险管理是以强化风险意识为前提的。缺乏风险意识主要有以下集中情况：其一，对风险盲目无知，只顾眼前利益。其二对风险略知一二，但抱有侥幸心理，轻视风险。其三对风险麻痹大意，高估企业应对风险的能力。所以企业必须构建科学、合理、规范的风险评估机制，首先要评估企业的固有风险与剩余风险；然后以此为根据，选择风险评估的技术与措施，最后再计算出发生风险的可能性。内部控制虽然可以降低企业风险，但不能替代风险管理的作用，因此企业要因地制宜，根据企业自身规模和所处行业，建立风险预警机制、风险分析机制、风险处理机制等，做好风险识别、风险评估和应对、控制活动、信息与沟通和监控等要素。企业还应按照内部控制风险管理框架的要求，运用风险控制的具体方法，识别管理活动中的各种风险，根据识别结果采取相应的对策，只有这样企业在面临风险袭击和威胁时，才不会手忙脚乱，而是及时化解风险。
&&&&& 4.3规范控制活动
&&&&& 内部控制活动与企业各部门各阶层都息息相关，贯穿于企业生产经营的各个环节。因此企业必须制定相关的控制政策与程序，并积极付诸实践，这样才能事半功倍地实现内部控制目标。企业必须在生产经营过程的各个方面加强内部控制，对各项经济活动进行监督，才能不断适应瞬息万变的市场经济环境。面的控制活动与点的控制活动相结合，重点突出关键控制点，才能更好的提高内部控制的效率，优化内部控制活动。
&&&&& 4.4构建有效的内部沟通机制
&&&&& 任何企业活动都不离开沟通，沟通时提高企业业务活动执行力的关键一环。目前，企业沟通出现极端化，有些企业是文山会海的文牍主义，有些则是至上而下的鸦雀无声，沟通机制不畅导致许多企业反映迟钝。因此，建立方便快捷的企业内部沟通机制能够提高企业的灵活性和管理者的决策效率。首先，建立沟通标准，只有构建科学的业绩管理体系，设置合理的业绩目标，企业才能走上发展的正轨。其次，企业要加强内部培训工作，旨在在企业内部创设一种同意的行为模式与沟通风格，减少因沟通形式不一致而造成的摩擦，通过培训将一些概念性的东西固定起来，形成企业员工都理解的标准企业术语，从而提高了企业内部沟通的效率。最后，企业高层要放低身份，杜绝刚愎自用的思维模式，各司其职、各担责任。总之，良好的沟通机制不但能保障信息的顺畅传递，还能为企业制定政策提供保障。
&&&&& 4.5提高内部监督功能
&&&&& 内部控制的有效监督离不开合理公正的监督和检查。日常经营中，各级管理层应提高警惕，加强对内部控制的有效监管，合理适当地制衡和约束经营者，不能把直接监督和间接监督相分离，应将两者协同发展，共同杜绝内部控制中的一言堂现象。针对企业的各个业务环节进行有效分析，对不同岗位进行合理有效的监督；重点监控企业依法上舞弊行为的重点岗位；对企业各个业务环节的监督结果要尽量形成文字资料，以方便日后有据可寻；权威性和独立性是内部审计的灵魂，应着重提高其独立性和权威性。
&&&&& 结论
&&&&& 企业要想基业长青，持续发展，必须要具备一部完善成熟的内部控制标准体系作保障。由于我国还处于经济转型期，我国企业的内部控制还在完善和更新中，实际运用中不可避免地存在很多缺陷。本文通过深入挖掘我国企业在内部控制方面存在的种种问题，探索造成不良现象的原因，发现内部控制有效性薄弱，风险防范意识不强，信息与沟通不完善，监督职能弱化是导致我国企业内部控制存在问题的主要原因。针对我国企业内部控制存在的问题，本文进一步提出了相应的解决对策，阐述了建立良好的企业内部控制环境、夯实风险管理意识、规范控制活动、构建有效的内部沟通机制、提高内部监督功能是完善内部控制的有效途径。
&&&&& 总之，加强和完善我国企业内部控制，加快了我国企业迈入国际化轨道的步伐，增强我国企业在国际上的竞争力，对我国企业的健康可持续发展有着深远的意义。我国企业也可以借鉴国外发达国家企业的内部控制经验，汲取营养，使我国在激烈的国际竞争中也能占据不败之地！
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