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加拿大个人所得税计算方法专业解析
&&来源：居外综合
从上大学开始，就一直自己报税。有很多人会觉得加拿大的税务系统很复杂，事实上，它的基础架构是非常简单的，复杂的地方在于计算每一项收入、损失和减免。但对大多数的大学生，或是一般初出社会的年轻人来说，并不需要牵涉到太复杂的部分。简单地来说，只要将你日常的收入支出分为三个部分，任何人都可以轻易地自己报税。如果你有自己的生意，报税的方式则比较复杂一点，视你的生意是属于哪一种结构（Sole Proprietorship、Partnership、Corporation）。今天我想讲的是Personal Income Tax。这不是什么很难的事，你只要会填一张表，会查一张表，你就会报税了。本国的税分为两种，一种是Federal Tax，一种是Provincial Tax，Municipal是无权收所得税的。而在不同的省份，也会有不同的税制。比方说Alberta是收Flat Tax，不论你收入多少，省税就是10%。所以，不同省份必须要用不同的计算方式。1.谁应该要缴税？谁该缴税的问题，听起来不是很复杂，但实际上却有些复杂。加拿大的税务系统和美国最大的不同，在于加拿大是基于Residency，而美国是基于Citizenship。根据Income Tax Act (ITA) 2(1)条款：Any income tax shall be paid, as required by this Act on the taxable income foreach taxation year of every person resident in Canada at any time of the year.Taxation Year对一般人来说，指的是每年的calendar year（12/31），但对公司行号来说，指的是fiscal year。那么，在这里所指的“person resident”是什么呢？它指的是三种taxable entities：Individuals、 Corporations、Trusts。（Sole Proprietorship和Partnership是比较特殊的存在，它们是直接计入个人收入之中，不用特别去报。）所以，有哪些individuals算得上是Canadian Residents呢？这是一个很复杂的问题，因为税法里并没有直接定义Canadian Residents。相对的，它考虑的是Residential TiesDwelling：是否在国内拥有居住的地方（仅用于出租的物业不算）？Spouse/Common Law Partners：法定伴侣是否在国内居住（separated不算）？Dependants：小孩是否在国内居住？只要符合以上三个条件（Primary Residential Ties），即便是你离开了本国，也仍被视作Resident，有纳税义务。但如果你不符合这些条件，并不代表你不再是Resident，还要经过第二层的检测，也就是Secondary Residential Ties：Personal property in CanadaSocial ties(eg. membership of clubs, recreation center…etc)Economic ties (employment by Canadian company, bank account, credit card…etc)Medical coverageDriver’s licenseOthers如果你暂时性地离开国内，到国外进修，或是到国外工作，而出现Temporary Absence的状况。不管你离开多久，只要你仍和本国有Residential Ties，你仍旧是Canadian Resident。当然，这是极俱争议性的部份，所以国税局会考虑另外三个因素：IntentionFrequency of visitResidential ties outside of Canada如果你认为你不再是Canadian Resident而停止缴税，你最好先和你的会计师或律师商量，以免触犯刑法。事实上，即便是Non-resident，只要他们是由任何管道从本国赚取收入（比如说：存款利息、股票红利、房屋租金等），同样需要缴税。另外Canadian Resident同样有很多种，比方说Part-year Resident和Sojourners，这些人的全年收入并不是完全都要课税的，但住在这里上班上课的大家很明显的都不用考虑这个问题。2：什么收入需要缴个人所得税？这个问题就相对简单，基本上是EVERYTHING，而且本国的税法，课的是World Wide Income。换言之，只要你是 Canadian Resident，就算你在火星上赚的钱，同样也要课税。这也是为什么先前台湾和本国要签订租税协定时，有很多两地有资产的人特别紧张。税法上将收入分为最基本的五种：EBPIncoCapital gains一般的学生通常只会有Employment Income（打工收入和小费等）或Income from other sources（奖学金、CPP等）。对于成人来说，如果你有自己的生意，出租自己的房子，买卖基金股票的话，那么通常五种收入你都会有份的。3，要缴多少税？这里就是我们要会填一张表和查一张表的地方，要填的表是计算Net Income for Tax Purposes，要查的表是Tax Rate Schedule。第一张表： 加拿大个人所得税计算方法专业解析（所有Income及Total皆不能小于$0）第二张表： 加拿大个人所得税计算方法专业解析（To my accountant friends：let me know if there’s any mistake）在计算出你的Taxable Income后，只要对照第二张表，就可以知道你的税率。当然，由于本国的所得税法采用的是Progressive System，计算的方法有些特别。你可以把你整年的Taxable Income想象成一块大蛋糕，政府把这块蛋糕切成不同小块，然后每一块拿走一点点。第一小块称为Base Amount，大约是$9,300左右是不抽税的。然后第二小块，也就是$9,300 ~ $35,716中这块$26,416的部份，政府会抽走20.06%的税，也就是$5,299.05。由此类推下去，这$61,000中，有$12,457.70是被政府分走的，实际税率便是20.42%。（见下图） 加拿大个人所得税计算方法专业解析在了解了如何申报之后，要注意的是如果申报迟了，没有按时缴税，或是刻意逃税，会受到怎么样的惩罚。 迟报：罚款为5%的未缴税金，加上每月未缴罚金递增的1%。若是在三年内重犯，则罚金加倍为10%未申报的收入。逃税：若是因为疏忽所造成，最低罚款为$100，最高为50%的漏报金额。若为刻意逃税，罚款最低为$1,000，最高为100%。所有计划或协助计划的人，包括会计师，都将受到最低$1,000的罚款，最高为$100,000，同时所有不法所得将被追回。若是纳税人对于国税局的税务裁定有意见，在申报后的一年内或是在收到Notice of Assessment的90天内，必须寄出Notice of Objection。此文着于2010年，请特别注意时效性，税法随时可能会针对各种不同额度和项目有所调整，因此如有专业的税务问题，请另行咨询专业的会计师。欢迎前往。
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上海个人所得税怎么计算 公式和步骤是什么？
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应纳税所得额
应纳税所得额是的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额的正确计算直接关系到国家财政收入和企业的，并且同成本、费用核算关系密切。
应纳税所得额的确认：
的计税依据是企业的应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。
应纳税所得额的计算以为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。纳税人在计算应纳税所得额时，按照规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(会计利润)往往不一致。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，应当依照国家税收法规的规定计算缴纳所得税 。
一、收入总额的确定
纳税人的收入总额包括、、、、、和其他收入。
(一)生产经营收入：是指纳税人从事主营业务活动所取得的收入。包括商品(产品)销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。
(二)财产转让收入：是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。
(三)利息收入：是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。
(四)租赁收入：是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。
(五)特许权使用费收入：是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。
(六)股息收入：是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
(七)其他收入：是指上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。
二、准予扣除项目的内容
在计算应纳税所得额时准予从收入中扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。
(一)成本，即生产、经营成本，是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。
(二)费用，即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用、和。
(三)税金，即纳税人按规定缴纳的、、、、等。
(四)损失，即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。
三、不予扣除的项目：
在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除：
(一)资本性支出;是指纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。
(二)无形资产受让、开发支出：是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。
(三)违法经营的罚款和被没收财物的损失：是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。
(四)各项税收的滞纳金、罚金和罚款：是指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。
纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。
(五)自然灾害或意外事故有赔偿的部分：是指纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或意外事故而由保险公司给予的赔偿。
(六)超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠：纳税人用于公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得额3%(金融保险企业1.5%)以内的部分准予扣除，纳税人的非公益、救济性捐赠不得扣除。
(七)各种赞助支出：是指各种非广告性质的赞助支出。
(八)与取得收入无关的其他各项支出：是指与纳税人取得收入无关的各项支出，如担保支出、回扣支出、风险投资准备金支出等。
四、工资、薪金支出扣除标准
工资、薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、资金、津贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。
纳税人实际发放工资、薪金在计税工资标准以内的，可据实扣除;超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。
五、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的支出
纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的2%、14%、2.5%计算扣除。企业实际发放的工资总额高于其计税工资标准的，应按计税工资标准分别计算扣除;企业实际发放的工资总额低于其计税工资标准的，应按实际发放的工资总额分别计算扣除。
六、计提固定资产折旧的范围
下列固定资产应当提取折旧：
(一)房屋、建筑物;
(二)在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;
(三)季节性停用和大修理停用的机器设备;
(四)以经营租赁方式租出的固定资产;
(五)以融资租赁方式租入的固定资产;
(六)财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。
下列固定资产不得计提折旧：
(二)房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及封存的固定资产;
(三)以融资租赁方式租出的固定资产;
(四)以经营租赁方式租入的固定资产;
(五)已在成本中一次性列支而形成的固定资产;
(六)已提足折旧继续使用的固定资产;
(七)破产、关停企业的固定资产;
(八)提前报废的固定资产;
(九)接受捐赠的固定资产;
(十)财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。
七、提取固定资产折旧的依据和方法
计提固定资产折旧的依据为固定资产原值。
(一)纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。
(二)纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，原则上采用直线折旧法。在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除;残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定;由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。
(三)固定资产计提折旧的年限，按财政部制定的分行业财务制度的规定执行。
八、业务招待费的扣除标准
纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除。
全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售收入净额的千分之五;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的，不超过该部分的千分之三。
纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。
九、广告费的扣除标准
(一)纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入2%的，可据实扣除，超过部分可无限期向以后年度结转。
(二)自日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业，每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业)收入8%，可据实扣除，超过部分可无限期向以后年度结转。
(三)从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业、互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。
(四)粮食类白酒广告费不得在税前扣除。
纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。
十、业务宣传费的扣除标准
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售(营业)收入千分之五范围内，可据实扣除。
十一、职工养老基金、待业保险基金、基本医疗保险金、残疾人就业保障金以及特殊工种职工法定人身安全保险费的扣除标准
(一)职工养老基金，是指纳税人按照国家有关部门规定的一定比例，为本企业职工上交的退休养老的资金，目 前按企业标准工资的20%计提上交部分可以税前扣除;
(二)待业保险基金，是指纳税人为了解决辞退职工临时救济的需要，专门上交劳动部门的资金，目 前按企业标准工资的1%计提上交部分可以税前扣除;
(三)基本医疗保险金，是指纳税人为本企业职工参加医疗保险按规定上交有关部门的资金，目 前按企业标准工资的9%计提上交部分可以税前扣除;
(四)残疾人就业保障金，是指企业未按规定安排残疾人就业，按当地政府规定上交的残疾人保障基金，允许在计算应纳税所得额时扣除;
(五)纳税人为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，也允许按实扣除。主要是指从事高空、井下、海底等特殊工作，为职工支付的法定人身安全保险金，一般由劳动和保险部门规定上交数额。
纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保险以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
十二、技术开发费用扣除的标准
企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用可按实扣除，对年开发费用增长幅度在10%(含)以上的企业，其当年实际发生的费用按规定可以据实列支外，经省辖市国税局审核批准，可再按实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额。
十三、坏帐准备金和呆帐准备金的扣除标准
(一)坏账准备金：是指纳税人按年末应收帐款余额的一定比例提取准备金，用于核销其应收帐款的坏帐损失。
纳税人发生的坏帐损失，原则上应按实际发生额据实扣除。报经税务机关批准，也可提取坏帐准备金。提取坏帐准备金的企业发生的坏帐损失，应冲减坏帐准备金;实际发生的坏帐损失，超过已提取的坏帐准备的部分，可在发生当期直接扣除;已核销的坏帐收回时，应相应增加当期的应纳税所得。
经批准可以提取坏帐准备金的纳税人，除另有规定者外，坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收帐款余额的千分之五。计提坏帐准备的年末应收帐款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收帐款包括应收票据的金额。
纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来帐款，不得提取坏帐准备金。关联方之间往来帐款也不得确认为坏帐。
(二)呆帐准备金，只限于金融保险企业。纳税人可按年末放款余额的一定比例提取，用于核销其应收帐款的呆帐损失。
纳税人按规定提取的呆帐准备金，在计算应纳税所得额时，准予扣除。提取呆帐准备金的具体标准，一般企业呆帐准备金按年末放款余额的1%实行差额提取;农村信用社呆帐准备金按年末放款余额的1.5%提取。
十四、各种价内外基金的扣除
企业收取和交纳的各种价内外基金(资金、附加、收费)，属于国务院或财政部批准收取，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，不征收企业所得税，并允许企业在计算交纳企业所得税时税前扣除。
十五、国债利息收入的扣除
国债是指国家为筹措政府资金，按照规定的方式和程序向个人、团体或外国所借的债务，包括：经财政部发行的用于平衡财政预算的国库券、特种国债、保值公债等。不包括国家计委发行的国家重点建设债券和人民银行批准发行的金融债券等。
为鼓励纳税人积极购买国债，支援国家建设，税法规定，纳税人因购买国债所得的利息收入，不计入应纳税所得额，不征收所得税。
十六、减免或返还的流转税的税务处理
对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退)，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税;对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
十七、企业自产自用产品价格的确定问题
企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格;没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。
十八、应计未计扣除项目以后年度不得补提问题：
企业在纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，在年度所得税汇算清缴时仍未补计、补提的，以后年度不得补计补提。
十九、亏损弥补的规定
纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。
亏损额不是企业帐面反映的亏损额，而是经税务机关按税法规定核实、调整后的金额。
企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收入，均不作为当期的收入和费用。
企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。[1]
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
在会计利润总额的基础上加或减按照税法规定调整的项目金额后，即为应纳税所得额。[1]
应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额[1]
税收调整项目金额包括两方面的内容：一是企业的财务会计处理和税收规定不一致的应予以调整的金额；二是企业按税法规定准予扣除的税收金额。[2]
企业的包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体有：销售货物收入，提供劳务收入，转入财产收入，股息、红利等权益性投资收入，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。
不征税收入
包括财政拨款，行政事业性收费、政府性基金，财政性资金。[3-4]
包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，非居民企业从居民企业取得的有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入。[4]
A企业2011年财务会计认定的收入总额为1250万，其中：国家财政补贴10万元，国债利息收入20万元。期间费用和成本支出及其他支出合计800万元，A企业以前年度亏损20万元，已经过税务机关认可。适用税率为25%。通过以上公式可计算出：A企业2011年应纳税所得额=-800-20=400万元。应纳税额=400*25%=100万元
国债利息收入20万元应计入应纳税所得额的减去项
多项选择题
◎根据《企业所得税暂行条例》的规定，人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有（ ）。
A．银行存款利息收入
B．金融利息收入
C．国债利息收入
D．国家重点建设债券利息收入
正确答案：ABD
答案解析：本题考核企业所得税应纳税所得额的确定。纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。
中国注册会计师协会．税法：经济科学出版社，2012年4月：286
中国注册会计师协会．税法：经济科学出版社，2012年4月：287
中国注册会计师协会．税法：经济科学出版社，2012年4月：248
中国注册会计师协会．税法：经济科学出版社，2012年4月：249}