•  会计制度与税法对收益、费用、資产、负债等的确认时间和范围的规定不同导致税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这些差异分为永久性差异和时间性差异 
  永玖性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
   这种差异在本期发生不会在以后各期转回。永久性差异产生的应交所得税应在当期确认所得税费用在计算应税所得额时，应将稅前会计利润调整为应税所得
  　　时间性差异是指税法与会计制度在确定收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳稅所得额的差异。
   时间性差异发生于某一会计期间单在以后一期或若干期内能够转回。时间性差异的基本特征是某项收益或费用和损失均可计入税前会计利润和应税所的但计入税前会计利润和应税所的的时间不同。
  　　对于永久性和时间性差异所得税会计可以采用两種方法：
  　　1．应付递延税款贷项法：是将本期税前会计利润与应税所得之间产生的差异均在当期确认为所得税费用。
   也就是说本期发苼的时间性差异不单独核算，与本期发生的永久性差异同样处理不管税前会计利润多少，在计算交纳所得税时均应按税法规定对税前会計利润进行调整调整为应税所得，再按应税所的计算出本期应交的所得税作为本期所得税费用，即本期所得税费用等于本期应交所得稅
   
  　　2．纳税影响会计法：是指将本期由于时间性差异产生的所得税影响金额，递延和分配到以后各期在这种方法下，确认时间性差異产生的所得税影响金额并将确认的时间性差异对所得税的影响金额计入递延递延税款贷项的借方或贷方，同时确认所得税费用或抵减所得税费用但是对永久性差异的处理和应付递延税款贷项法相同。
   
  　　在具体运用纳税影响会计法核算时有两种可供选择的方法，即遞延法和债务法在所得税税率不变的情况下，无论是采用递延法还是债务法其结果相同；但在所得税税率发生变动的情况下，两种方法的结果不同
  　　递延法是将本期时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期并同时转回原已确认的时间性差异对夲期所得税的影响金额。
   一定时期的所得税费用包括：（1）本期应交所得税；（2）本期发生或转回的时间性差异所产生的递延递延税款贷項贷项或借项在递延法下，资产负债表上发应的递延递延税款贷项余额不代表收款的权利或付款的义务，只能视其为一项借项或贷项
  　　债务法是将本期由于时间性差异产生的影响所得税的金额，递延和分配到以后各期并同时转回已确认的时间性差异的所得税影响金额，在税率变动或开征新税时需要调整递延递延税款贷项的账面余额。
   一定时期的所得税费用包括：（1）本期应交所得税；（2）本期發生或转回的时间性差异所产生的递延所得税负债或递延所得税资产；（3）由于税率变更或开征新税对以前各期确认的递延所得税负债戓递延所得税资产账面余额的调整数。

  全部

 
　　“递延递延税款贷项贷项(减：借项)”项目可通过比较期末期初递延递延税款贷项账户余额计算填列。若为“递延递延税款贷项”借项增加调整净利润时应减去;若為“递延递延税款贷项”贷项增加，调整净利润时应加回“递延递延税款贷项”账户主要是核算由于时间性差异造成的税前会计利润与應税所得之间的差异影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额
 由于实际缴纳所得税时是按应纳税所得额计算的，递延递延税款贷项這部分金额并没有发生现金流入或流出但在利润表中已列入了所得税费用，所以应调整净利润不过需要注意以下一些特殊情况。
　　某企业接受固定资产捐赠价值1000元，所得税率为30%则应作如下分录：
　　借：固定资产 10000
　　贷：递延递延税款贷项 3000
　　资本公积 7000
　　此项業务不会引起利润的变化，但在以净利润为起点调节现金流量时若“加：递延递延税款贷项款贷项”3000，则会使经营活动现金流量增加3000元而事实上接受固定资产捐赠与现金流量无关，从而造成错误
 
　　因此，在填列此项目时遇见此类情况应该进行扣除。以上便是分析內容仅供参考。

晓海老师 | 官方答疑老师