后使用快捷导航没有帐号？
查看: 1029|回复: 2
注册会计师《会计》知识点之消费税、营业税及常见小税种相关处理
　　一、消费税
　　1、销售一般产品
　　借：营业税金及附加
　　　贷：应交税费——应交消费税
　　2、应税消费品用于在建工程、投资、非生产机构等方面
　　借：在建工程、长期股权投资等
　　　　存货跌价准备
　　　贷：库存商品
　　　　　应交税费——应交增值税
　　　　　　　　　——应交消费税
　　二、委托加工应税消费品的处理
　　1、收回后的材料直接出售（只针对加工费的消费税）
　　借：委托加工物资
　　　贷：银行存款
　　2、用于连续生产应税消费品（可以抵扣）
　　借：应交税费——应交消费税
　　　贷：银行存款
　　应税消费品出售：
　　借：营业税金及附加
　　　贷：应交税费——应交消费税
　　最后补差交消费税：
　　借：应交税费——应交消费税
　　　贷：银行存款
　　例题：甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下：
　　【正确答案】
　　（1）发出委托加工材料
　　借：委托加工物资——乙企业 　　　20 000
　　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　20 000
　　（2）支付加工费用和税金
　　消费税组成计税价格＝（20 000＋7 000）÷（1－10%）＝30 000（元）
　　【注：组成计税价格＝（发出加工材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）】
　　受托方代收代交的消费税税额＝30 000×10%＝3 000（元）
　　应交增值税税额＝7 000×17%＝1 190（元）
　　①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的
　　借：委托加工物资 　　　　　　　　　　　　7 000
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　1 190
　　　　　　　　——应交消费税 3 000
　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　11 190
　　②甲企业收回加工后的材料直接用于销售的
　　借：委托加工物资——乙企业 　　　　　　　　10 000（7 000＋3 000）
　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　1 190
　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　&&11 190
　　（3）加工完成，收回委托加工材料
　　①甲企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品的
　　借：原材料　　　　　27 000（20 000＋7 000）
　　　贷：委托加工物资——乙企业　　　　　　27 000
　　②甲企业收回加工后的材料直接用于销售的
　　借：库存商品　　　　30 000（20 000＋10 000）
　　　贷：委托加工物资——乙企业　　　　　　30 000
　　注意：注意收回后材料用于非应税消费品，等同于直接出售的处理。
　　三、营业税
　　1、建筑行业、房地产行业、金融业、服务业——“营业税金及附加”
　　2、转让不动产——“固定资产清理”
　　3、转让无形资产——挤入营业外支出
　　　　出租无形资产——“营业税金及附加”
　　四、资源税
　　1、应税资源作为产品出售
　　借：营业税金及附加
　　　贷：应交税费——应交资源税
　　2、应税资源自产自用
　　借：生产成本
　　　　制造费用
　　　贷：应交税费——应交资源税
　　3、收购未税矿产品时，代扣代缴的资源税挤入材料采购
　　借：材料采购　　　　　　　& &
　　　贷：银行存款
& &　　　　应交税费——应交资源税&&
　　4、外购液体盐——固体盐
　　购入时，可以抵扣。
　　借：材料采购
　　　　应交税费——应交资源税
　　　贷：银行存款
　　销售固体盐：
　　借：营业税金及附加
　　　贷：应交税费——应交资源税
　　差额，补交：
　　借：应交税费——应交资源税
　　　贷：银行存款
　　五、其他的小税种
土地增值税 1、营业税金及附加（房地产企业）
2、固定资产清理（连同土地使用权一并清理房屋建筑物）
3、挤入“营业外收支”（转让无形资产所有权 需注意土地增值额的计算。（转让房产收入-扣减项）
扣减项：取得土地使用权支付的租金；开发土地成本、费用；新建房屋及配套设施成本；与房屋转让有关的税金。
房产税、车船税、印花税、
土地使用税 计入“管理费用” 只有“印花税”不通过“应交税费”核算。
城市维护建设税和教育费附加的比较 作为流转税的附加税计入“营业税金及附加 均通过“应交税费”科目核算。
矿产资源补偿费 1、管理费用（主要）
2、材料采购&&通过“应交税费”核算。　
耕地占用税
在建工程 不通过“应交税费”核算　
会记怎就这么麻烦啊，还好我对数字不敏感
不错，学习中，我帮你 呵呵
Powered by Discuz!
& Comsenz Inc.6.6应交营业税和应交消费税的核算_百度文库
两大类热门资源免费畅读
续费一年阅读会员，立省24元！
评价文档：
50页免费76页免费54页免费23页免费17页免费 8页免费14页免费138页2下载券4页1下载券2页1下载券
喜欢此文档的还喜欢3页1下载券4页1下载券2页1下载券2页1下载券4页1下载券
6.6应交营业税和应交消费税的核算|
把文档贴到Blog、BBS或个人站等：
普通尺寸(450*500pix)
较大尺寸(630*500pix)
你可能喜欢2011年初级会计考试辅导应交营业税的核算
2011年初级会计考试辅导应交营业税的核算 1、营业税概述 营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。 其中： (1)应税劳务是指属于交通运输业、建筑
2011年初级会计考试辅导应交营业税的核算
　　1、营业税概述
　　营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。
　　其中：
　　(1)应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，不包括加工、修理和修配等劳务;
　　(2)转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为;
　　(3)销售不动产，是指有偿转让不动产的所有权，转让不动产的有限产权或永久使用权以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。
　　营业税以营业额作为计税依据。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。税率从3%至20%不等。公式为：
　　应纳税额=营业额&营业税税率
　　2.应交营业税的会计处理
　　为了核算应交营业税及其交纳情况，应在&应交税费&科目下设置&应交营业税&明细科目
　　借：营业税金及附加(或固定资产清理等)
　　贷：应交税费&应交营业税
　　实际上交时，借记&应交税费&应交营业税&科目，贷记&银行存款&科目。
　　【2008年判断题】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的&营业税金及附加&项目。(　)
　　答案：错
　　(四)其他应交税费的核算
　　1、应交资源税
　　资源税是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。
　　开采或生产应税产品对外销售，以销售数量为课税数量;
　　开采或生产应税产品自用的以自用数量为课税数量。
　　企业设置&应交税费-应交资源税&账户
　　对外销售应税产品交纳的资源税记入&营业税金及附加&科目，
　　自产自用应税产品应交纳的资源税记入&生产成本&、&制造费用&等科目。
　　2、应交城市维护建设税
　　城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。公式为：
　　应纳税额=(应交增值税+应交消费税+应交营业税)&适用税率
　　为了核算城市维护建设税的应交及实交情况，应设置&应交税费&应交城市维护建设税&科目。
　　计算出应交城市维护建设税时：
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税费&应交城市维护建设税
　　实际交纳时，借记&应交税费&应交城市维护建设税&科目，贷记&银行存款&科目。
　　3、应交教育费附加
　　教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按应交流转税的一定比例计算缴纳。
　　企业应交的教育费附加，
　　借：营业税金及附加
　　贷：应交税费-应交教育费附加
　　4、应交土地增值税
　　土地增值税是指在我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税。为了核算土地增值税的应交及实交情况，应设置&应交税费&应交土地增值税&科目
　　企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物时，计算交纳的土地增值税应借记&固定资产清理&科目，贷记&应交税费-应交土地增值税&
　　实际交纳时，借记&应交税费&应交土地增值税&科目，贷记&银行存款&科目。
　　5、应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费计入管理费用
　　借：管理费用
　　贷：应交税费-应交房产税/应交土地使用税等
　　6、应交个人所得税
　　企业按规定代扣代交的职工个人所得税
　　借：应付职工薪酬
　　贷：应交税费-应交个人所得税
特别说明：由于各方面情况的不断调整与变化，魁网所提供的所有考试信息仅供参考，敬请考生以当地权威部门公布的正式信息为准。
------分隔线----------------------------
初级会计职称考试相关文章：
初级会计职称考试专栏
初级会计职称考试网推荐
◆本章考情分析 本章是经济法基础的重点章节之一，包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）2个税种，共9节。 营业税应作为本章学习的重点内容。本章在以往...
2010年初级会计职称考试经济法基础考试大纲(第七章) 2010年初级会计职称考试经济法基础考试大纲(第六章) 2010年初级会计职称考试经济法基础考试大纲(第五章) 2010年初级会...
第一章 总 论 [基本要求] （一）掌握法和法律、法的本质与特征 （二）掌握法律关系的要素 （三）掌握仲裁与民事诉讼 （四）掌握行政复议与行政诉讼 （五）熟悉法律事实、法...
考试简介 （初级）会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。（初级）会计专业技术资格考试，原则上每年举...
初级会计职称考试热点会计从业资格(会计基础)历年真题题库
本试题来自：（2011年会计从业资格(会计基础)历年真题，）一、单项选择题（每小题1分，计40分）下列各项中，不通过“应交税费”科目进行核算的是(
)。A．增值税B．消费税C．营业税D．印花税正确答案：有， 或者 答案解析：有，
您可能感兴趣的试题
单项选择题：（)1月末企业固定资产账面原值为900000元，2月份报废设备220000元，一条新建的生产线投入使用，入账原值为350000元，企业采用年限平均法计提折旧，2月末计算应提折旧的固定资产原值是(
)元。A．900000B．680000C．1250000D．1030000答案：有，答案解析：有，单项选择题：（)负债及所有者权益类账户的期末余额一般在(
)。A．借方B．借方和贷方C．贷方D．借方或贷方答案：有，答案解析：有，
会计从业资格(会计基础)历年真题最新试卷
会计从业资格(会计基础)历年真题热门试卷}