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2014注册会计师考试真题及答案（税法回忆版）
21:50:59东奥会计在线字体：
　　【东奥小编】2014年注册会计师考试《税法》考试已顺利结束，大家最关心的是今年税法考了哪些知识点，小编密切关注东奥考后讨论区和2014注会真题回忆区，为大家整理了一版税法2014年注册会计师考试试题及答案，本文内容均来自东奥2014注册会计师考试真题回忆区和考后讨论区，供广大考生参阅。
2014年注册会计师专业阶段考试《税法》试题及答案
(考生部分回忆版)
　　一、单项选择题
　　1.税法基本原则的核心原则是( )。
　　A.税收法定原则
　　B.税收公平原则
　　C.税收效率原则
　　D.实质课税原则
　　【答案】A
　　【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。
　　【知识点】税法基本原则
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师的五天提示班第1讲：第一章，提示三；(2)刘颖老师的串讲班第1讲:第一章第三节；(3)刘颖老师习题班第1讲:第一章 二；(4)刘颖老师基础班第2讲：第一章,第三节，一；(5)王金霞老师模考班第1讲:单选题1；(6)王金霞老师基础班第3讲：第一章，第三节，一；(7)轻松过关一：P15税法基本原则图表及例题4；(8)轻松过关二：P303单选题1；P472单选题1；(9)轻松过关四：P1例题1;P48单选题1。
　　2.某企业支付给员工工资每月10000元，五险一金允许抵扣2000元，年终奖60000元，计算下列的税收筹划缴纳税款最少的是( )。
　　A.年终奖55000元，每月工资15000元
　　B.年终奖55500元，每月工资14500元
　　C.年终奖54000元，每月工资16000元
　　D.年终奖60000元，每月工资10000元
　　【答案】C
　　【解析】选项A：3.33(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;-(元)，适用税率是25%，速算扣除数是1005元。个人所得税共计=55+05=11815(元);
　　选项B：5(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;-(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元。个人所得税共计=55+5=11790(元);
　　选项C：0(元)，适用税率是10%，速算扣除数是105元;-(元)，适用税率是25%，速算扣除数是1005元;个人所得税共计=55+105=6915(元);
　　选项D：0(元)，适用税率是20%，速算扣除数是555元;-(元)，适用税率是10%，速算扣除数是105元;个人所得税共计=65+5=11790(元);
　　所以选项C正确。
　　【知识点】年终奖、工资薪金所得的个人所得税
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师串讲班第7讲：第十一章，关于个人所得税计算的计算问题归纳一；(2)刘颖老师基础班第76讲：第十一章，(二)取得全年一次性奖金的征税问题及例题1；(3)王金霞老师基础班第68讲：第十一章(二)按工资、薪金所得计税的其他规定及例题；(4)葛艳君老师答疑解惑班第14讲：第十一章，问题6；(5)轻松过关一：P386 (二)1.例题16；P420计算题2第(1)(2)题；(6)轻松过关二：P207例题15；P404计算题1第(2)小问；(7)轻松过关三：P361复习要点六全年一次性奖金的个人所得税的计算；(8)轻松过关四：P55计算题4(1)小问；(9)轻松过关四:P55计算题4(1)小问。
　　3.下列免征企业所得税的是( )。
　　A.花卉养殖
　　B.海水养殖
　　C.内陆养殖
　　D.蔬菜种植
　　【答案】D
　　【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。(2)海水养殖、内陆养殖。
　　【知识点】企业所得税的税收优惠
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师习题班第22讲：第十章，三、本章重要考点真题及习题提示9下面的例题2；(2)刘颖老师基础班第67讲：第十章，第六节(一)居民企业的主要税收优惠规定及例题1；(3)王金霞老师习题班第20讲：第十章近三年考题评析，单选题1；(4)王金霞老师基础班第63讲：第十章 第六节 一；(5)葛老师阶段测评班第10讲：单选题12；(6)轻松过关一：P336 例题70；P365多选题34、35、36；(7)轻松过关二：P385多选题4；P484单选题18；(8)轻松过关三：P308【复习要点一】。
　　4.下列不需要缴纳资源税的是( )。
　　A.煤层抽采天然气
　　B.卤水
　　C.开采天然气
　　D.焦煤
　　【答案】A
　　【解析】选项A：从日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。
　　【知识点】资源税的征收范围
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师习题班第12讲：三、本章重要考点真题及习题提示2.资源税税目、税率，例题1、例题2、例题3；(2)刘颖老师基础班第39讲：第七章第一节二、税目税率下面的表格及例题1、2；(3)王金霞老师习题班第13讲：第七章第一节二、资源税税目、经典习题，单选题1；(4)王金霞老师基础班第39讲：第七章第一节，二、税目税率表格例题1、2；(5)轻松过关一：P195例题3、例题4；P213多选题1;P221多选12；P503 多选6；(6)轻松过关二：P110二、税目和税率的表格及例题2;P350单选1;P352多选1；(7)轻松过关四：P31单选12。
　　5.下列应缴纳土地增值税的是( )。
　　A.代建房行为
　　B.合作建房自用
　　C.向房地产开发企业投资
　　【答案】C
　　【解析】选项A：代建房行为虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。选项B：合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。选项C：对于以房地产进行投资、联营的，暂免征收土地增值税。但投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。
　　【知识点】土地增值税的征收范围
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师模考班第3讲：多选题8；(2)刘颖老师习题班第13讲：6.土地增值税征税范围及例题1.2.3；(3)刘颖老师基础班第41讲:二、征税范围(二)具体情况判定及以下的2个联系；(4)王金霞考试模考班第2讲：多选题8；(5)王金霞老师习题班第14讲:一、征税范围、近三年考题分析，单选题2.3；(6)王金霞老师基础班第40讲:二、征税范围，例题1、2；(7)轻松过关一：P200 二、征税范围及表格、例题20;P219 单选13、14；(8)轻松过关二：P114(二)具体情况规定表格;P115 例题13、14;P350单选10、单选16;P484单选12；(9)轻松过关三：P184【复习要点三】；(10)轻松过关四：P24多选7;P26计算题3业务3。
　　6.关税税率的运用正确的是( )。
　　A.分期支付租金，
　　B.保税进口货物未经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税
　　C.税则归类的改变，
　　D.进口货物到达前，经海关批准现行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税
　　【答案】D
　　【解析】选项A：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。选项B：未经批准擅自转为内销的保税进口货物，应按海关查获日期所施行的税率征税。选项C：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税。
　　【知识点】关税税率的运用
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师习题班第11讲：第六章三、本章重要考点真题及习题示例，例题3、4、5、6;(2)刘颖考试基础班第34讲：第二节(四)关税税率的运用、例题1、2、3;(3)王金霞考试基础班第36讲：第二节(四)税率的运用及例题;(4)轻松过关一：P174(四)关税税率的运用(表格)、例题7、8;P186多选题2;(5)轻松过关二：P95关税税率的具体规定，例题2;P345单选2;P346多选题2;(6)轻松过关三：P158【复习要点二】关税税率的具体应用;(7)轻松过关四：P34多选题6。
　　7.下列不可以作为抵押财产的是 ( )。
　　A.土地所有权
　　B.房屋
　　C.仓库材料
　　【答案】A
　　【解析】土地所有权不得纳税抵押。
　　【知识点】抵押财产的范围
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师习题班第26讲：第十二章13下面的例题4;(2)刘颖老师基础班第85讲：第十二章 第七节下面的例题1;(3)王金霞老师基础班第75讲：第十二章第七节，二、纳税担保;(4)轻松过关一：P441例题29;P449多选28;(5)轻松过关二：(二)纳税抵押;(6)轻松过关三：P409，4.抵押财产的范围。
　　8.下列需要缴纳个税的是( )。
　　A.充话费，送的手机
　　C.抽奖
　　【答案】C
　　【解析】选项A：企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等，不征收个人所得税。
　　选项C：企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
　　【知识点】个人所得税的征收范围
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师习题班第24讲：第十一章三、3.个人所得税的征税项目的划分例题8;(2)刘颖老师基础班第81讲：第十一章第三节八、偶然所得的计税规定及例题;九、其他所得的计税规定及例题;(3)王金霞老师习题班第25讲：第十一章，经典习题单选5;(4)王金霞老师基础班第71讲：第十一章，第三节应纳税额的计算九、偶然所得应纳税额的计算中的(二)特殊规定及提示十、其他所得应纳税额的计算中的提示及考点小贴士;(5)轻松过关一：P402九、其他所得的计税依据(表格)例题44、P415单选27;(6)轻松过关二：P203(十)偶然所得、(十一)其他所得;P219九、偶然所得和其他所得应纳税额的计算(一般规定和特殊规定)、考点小贴士。
　　9.下列属于印花税的应税凭证的是( )。
　　A.电网与用户之间签订的供用电合同
　　B.出版社和发行单位的订购单
　　【答案】B
　　【解析】选项A：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项B：出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，属于购销合同，需要征收印花税。
　　【知识点】印花税的征收范围
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师习题班第19讲：13.印花税的税目和税率下面的例题;(2)王金霞老师习题班第19讲：近三年考题评析中多选3及经典习题中多选3;(3)轻松过关一：280页例28;(4)轻松过关二：375页多选题22;(5)轻松过关二：283真题3-2。
　　10. 2014年6月某化妆品企业以邮运方式从国外进口一批化妆品，经海关审定的货物价格为30万元，邮费1万元，当月销售该批化妆品取得不含税收入55万元，该批化妆品关税税率为15%，消费税率为30%，该企业当月应缴纳消费税为( )万元。
　　A.12.86
　　C.15.28
　　D.14.79
　　【答案】C
　　【解析】应缴纳消费税=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(万元)。
　　【知识点】进口环节消费税的计算
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师基础班37讲：“(四)进出口货物完税价格中的运输及相关费用、保险费的计算”涉及到邮运进口关税完税价格的计算;(2)王金霞老师习题班第7讲：经典习题中单选3;(3)轻松过关一：179页第(四)项下方及表格中均涉及邮运进口关税完税价格计算的讲解;(4)轻松过关二：320页单选3。
　　11.某企业出口设备，出口价格为170万元(不含出口关税)，其中从出口企业运抵出口海关运费10万元，单独列明支付给境外的佣金12万。从我国海关港口运抵对方港口的运费20万，关税税率20%，该企业应缴纳关税( )万元。
　　B.31.6
　　【答案】B
　　【解析】应缴纳关税=(170-12)×20%=31.6(万元)。
　　【知识点】出口关税的计算
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师习题班第11讲：“6.出口货物完税价格”中的例题;(2)王金霞老师习题班第12讲：经典习题中多选6(出题方式不同但涉及的同样知识点);(3)轻松过关一：179页例14;186页多选1;188页单选15;190页多选17;(4)轻松过关二：101页例12;438页专题2的单选2。
　　12.某证券公司的一证券经纪人在试用期间，每月取得佣金收入2万元，试用期三个月，该证券经纪人试用期取得佣金收入应缴纳的个人所得税为( )元。
　　A.5222.40
　　【答案】A
　　【解析】该证券经纪人试用期取得佣金收入应缴纳的个人所得税=[×40%-20000×5%×(1+7%+3%+2%)]×(1-20%)×20%×3=5222.40(元)。
　　【知识点】证券经纪人取得佣金计算个人所得税
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师习题班第25讲：“三、本章重要考点真题及习题示例”下方“6.个人所得税的税收优惠”中的例题3;(2)王金霞老师基础班第71讲：第四节下方的表格中第(15)点有讲解到这部分内容;(3)轻松过关一：406页例53;(4)轻松过关二：220页考点四的下方的表格中第(15)点有讲解到这部分内容。
　　13.位于县城的甲企业2014年5月实际缴纳增值税350万元，包括进口环节增值税50万元;消费税530万元，包括位于市区的乙企业代收代缴消费税30万元，甲本月应向所在县城主管税务机关缴纳城建税为( )万元。
　　A.41.5
　　D.42.5
　　【答案】B
　　【解析】应纳城建税=(350-50+530-30)×5%=40(万元)。
　　【知识点】城建税的计税依据
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师习题班第10讲：“6.地方教育附加的内容”的例题;(2)王金霞老师习题班第11讲：经典习题中单选2;(3)轻松过关一：501页模拟题1中的单选6;(4)轻松过关二：342页单选5及单选9;(5)轻松过关四：60页第5套题单选7;71页第6套题单选7。
　　14.某企业2013年初有实收资本和资本公积是500万元，本年新增资本120万元，新增营业账簿12本，领取了一个专利证，一个税务登记证，该企业应缴纳的印花税为( )万元。
　　【答案】B
　　【解析】应缴纳印花税=120×0.5‰×+5=665(元)。
　　【知识点】印花税的计算
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师习题班第19讲：“14.印花税的计税依据和税额计算”中的例6;(2)王金霞老师习题班第19讲：计算题2;(3)葛艳军老师阶段测评班第6讲：单选题29及30题;(4)轻松过关一：294页计算问答题2;(5)轻松过关二：465页综合题演练6;465页综合题演练8的业务1;448页计算题三;376页计算题2、3。
　　15.某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量为1.499吨，挂车一辆，整备质量为1.2吨，小汽车2辆，已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准额360元，该机械制造厂2013年应缴纳车船税为( )元。
　　B.441.6
　　C.811.2
　　D.801.55
　　【答案】D
　　【解析】应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。
　　【知识点】车船税的计算
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师习题班第18讲:7.修改了车船税计税单位的尾数计税规则 中的例题;(2)王金霞老师习题班第18讲：经典习题中单选5;(3)葛艳军老师阶段测评班第6讲:单选题25;(4)轻松过关一：290页单选16;(5)轻松过关二：465页综合题演练8的业务4;376页计算题1;(6)轻松过关四：11页例33;71页第6套题单选11。
　　16.张某为熟食加工个体户，2013年取得生产经营收入20万元，生产经营成本18万元(含购买一辆非经营用小汽车支出8万元)，另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经认定为海外回流文物，下列关于张某2013年缴纳个人所得税表述正确的是( )。
　　A.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.8万
　　B.小汽车支出可以在税前扣除
　　C.文物拍卖所得应并入生产经营所得缴纳个税
　　D.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个税
　　【答案】A
　　【解析】选项A：应纳税所得额=20-(18-8)-4.2=5.8(万元);选项B：非经营用小汽车支出不得在税前扣除;选项C：拍卖物品属于财产转让所得，不属于个体工商户的生产经营所得，不能一并征收个人所得税;选项D：按转让收入额的2%计算缴纳个人所得税。
　　【知识点】个体工商户个人所得税的计算、拍卖物品个人所得税的计算
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师基础班第80讲：第4点;(2)王金霞老师基础班第71讲：考点小贴士;(3)轻松过关一：P400，第5点;P415，单选第33、34题;(4)轻松过关二：P218，考点小贴士。
　　17.税务所在进行税务行政处罚时，可以实施罚款额最多是( )元。
　　A.5000
　　B.2000
　　C.10000
　　D.50000
　　【答案】B
　　【解析】各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体，不能以自己名义实施税务行政处罚。但是税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
　　【知识点】税务所实施行政罚款的最高额度
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师基础班第86讲：第三点;(2)王金霞老师基础班第76讲：第三点;(3)轻松过关一：P455，中间的表格;(4)轻松过关二：P241，中间的表格。
　　18.某地板企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售资产地板2批：第一批800箱，取得不含税收入160万元，第二批500箱，取得不含税收入113万元，另将同型号地板200箱赠送给福利院，300箱发放给职工作福利，已知实木地板消费税率为5%，该企业当月应缴纳消费税( )万元。
　　A.18.9
　　B.16.8
　　C.19.3
　　D.18.98
　　【答案】A
　　【解析】应纳消费税=【(160+113)/(800+500)×(200+300)+160+113】×5%=18.9(万元)。
　　【知识点】视同销售消费税的计算
　　【东奥相关链接】(1)刘颖老师习题班第5讲：三、6.例题3;(2)王金霞老师习题班第7讲：经典习题，单选5;(3)轻松过关二：P265，右面第(4)笔业务;P322单选32。
责任编辑：龙猫的树洞
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一、科目特点：单从学习上来说，税法相对于cpa其他五门来说，既要记忆理解相关法条，又要结合运用计算，不像经济法偏重记忆，财管偏重计算。从考试命题的趋势来说，税法考试侧重全面考核、重点突出、综合性题目越来越实务化。二、报考建议：最佳搭配：税法+会计+经济法理由：会计和税法知识互补，经济法难度不大。时间问题(每门至少保证200小时学习时间)：时间充足——税法+会计+经济法，或者再加其他科目时间一般充足——税法+会计时间不多——税法+经济法税法科目适合报考人群：企业工作者或准备工作者(注：税法、会计、财管、风险四门适合企业工作方向;审计和会计组合适合事务所工作方向)三、学习方法：针对税法考试的特点，税法的学习应该从两方面着手。整体上，精读教材，全面把握，突出重点。所谓精读教材，即税法不提倡先泛泛通读一遍教材预习，而是一章一章的详细学习各个税种。全面把握、突出重点，则是根据税法科目内容的特点，纵观全书，把学习的重心放在增、消、营、企业所得税、个人所得税几个主要的税种上，通常这几个税种在考试中占分值较多。细节上，做大量习题。税法必须要做大量的练习题目，光靠记忆和理解是远远不行的，通过做题掌握教材中的重点内容，总结考试的重点和规律，发现自身的薄弱环节，从而提高考试成绩。我们做题一定要做典型和含金量高的题目，如梦想成真，但是资料不是越多越好，多了反而不利于学习，建议根据自身情况选择应试指南或者经典题解任意一本辅导书即可。最后就是坚持，cpa考试难度大，没有坚持是绝对不行的，贵在坚持!四、重难点：第二章 增值税法增值税征税范围（一般、视同销售、征免税规定、与营业税划分）；税率与征收率的使用；一般纳税人的应纳税额计算；小规模纳税人的应纳税额；计算进口货物应纳增值税；掌握出口货物的退免税的适用范围、免抵退税的应用。第三章 消费税法征税范围和征税环节；生产环节消费税计算，尤其是自产自用；委托加工环节消费税计算，特别是双方的处理；进口应税消费品消费税计算，重点是组价；消费税零售环节、批发环节应纳消费税计算；消费税的扣税的范围、方法、环节；消费税纳税义务发生时间、地点。第四章 营业税法营业税的税目划分和税率；营业税的计税依据；营业税的税额计算；营业税与增值税的范围划分；税收优惠。第五章 城市维护建设税法计税依据（掌握一般规定和特殊规定）；税额计算（重点掌握税率）；优惠。第六章 关税法关税的完税价格，包括进口的一般的、特殊的，还有出口的；关税的税额计算，主要是进口环节的三税要同时考虑第七章 资源税法资源税的税目（七个）和纳税人；资源税的课税数量的基本规定；应纳税额的计算（从量、从价）；税收优惠；资源税的时间和地点。第八章 土地增值税法征税范围；扣除项目；土地增值税应纳税额计算；房地产企业的清算。第九章 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法房产税纳税人、计税依据、税率（记忆）、优惠政策、纳税义务发生时间；城镇土地使用税计税依据的确定、应纳税额的计算、税收优惠政策、纳税义务发生时间；耕地占用税纳税义务人、征税范围、计税依据、税收优惠政策。第十章 车辆购置税法和车船税法车辆购置税的征税范围、计税依据、税额的计算、减免税优惠；车船税的计税依据、税额的计算、减免税优惠。第十一章 印花税法和契税法印花税13个税目、税率、计税依据及应纳税额计算；契税征税对象、纳税人、计税依据、减免税优惠。第十二章 企业所得税法居民与非居民的判定标准、应纳税所得额的计算与调整、应纳税额的计算、企业所得税优惠政策第十四章 国际税收协定税收管辖权三种类型、国际重复征税三种类型（法律性、经济性、税制性）、产生原因、消除国际重复征税的主要方法（免税法、抵免法）。第十五章 税收征收管理法税务管理：登记管理、发票管理、申报管理；税款征收：原则（优先）、制度；税务检查：权利（共6项）；纳税担保：保证人、纳税抵押。五、答题技巧：考过的考生都知道，CPA《税法》一错全错，即使后面答的再好，前面有一步错了，整道题可能就完蛋了。所以，税法考试一定要细心，宁可前面做的慢一点，也要保证做对，对于一些关键点一定要做好，比如计提广告费的收入基数的确定问题一定要拿准了再往下写。税法学习的知识点很散，很杂碎。这就要求我们把功夫下在平时，多看书，自己多进行归纳总结。把分散的知识点串起来，做起题目来也就不会对丢三落 四。对于重点章节一定要重点掌握，重点章节主要是增值税，消费税，营业税，企业所得税，个人所得税。小税种一般以客观题为主，主要以记忆、计算为主，难度 不太，但是对记忆的准确要求很高。单项选择题：《税法》科目的单选题考察的知识点很杂很碎。各种小考点做得我们头晕眼花，所以考生一定要始终保持清醒的头脑。税法的单选题主要测试考生对基本 知识的掌握程度，具有很大的灵活性，命题者常常使迷惑答案具有同等吸引力。因此，不把税法基础考点吃透，你是很难回答有经验的命题者所设计的选择题。多项选择题：《税法》科目的多选题难度较大。根据注册会计师考试要求，每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意，每小题均有多个答案，每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分，能力等级要求很高。如果正确答案不能一眼看出，应首先排除明显是荒诞、拙劣或不正确的答案。一般来说，对于选择题，基干项与正确的选择答案几乎直接抄自于指定教材 或法规，其余的备选项要靠命题者自己去设计，即使是高明的命题专家，有时为了凑数，他所写出的备选项也有可能一眼就可看出是错误的答案。尽可能排除一些选 择项，就可以提高你选对答案而得分的机率。这是做多选题提高正确率很好的方法计算题和综合题：(一)计算、综合题的提问方式及解答要求：1.按照业务提问和解答——最简单，各个击破。2.按照税种提问和解答——较复杂，两遍读题，必要时分解业务解题再汇总结果。3.混合业务和税种提问和解答——较复杂，两遍读题，必要时分解业务解题再汇总结果。(二)面对跨章节组合题目的态度——二心二意二心——细心、信心；二意——读透题意、落笔达意。增值税、消费税、营业税、关税的组合是常考组合。从工业企业看，容易涉及卷烟厂、化妆品厂、酒厂、轿车生产厂;也可以考核木筷子厂、实木地板厂、手表厂的业务;从商业企业看，常常涉及批发零售且收买金银首饰的业务。
刷题。我大学的时候经济法教材就是CPA教材。当时很多人靠刷题（基本上每道题、每行字都撸了3遍以上），期末考试好多人考了100分。我们期末考试的试卷就是用的当年新出炉的CPA试卷。
我也在看税法，反复看，刷题，看不名白的先放段时间在看
听说过卡审计的，听说过卡财管的，第一次听说卡税法的。让叶青老师的办法来拯救你，每个税种写一张小卡片，没事抽着玩……等级：书童 |
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2015年注册会计师全国统一考试《税法》模拟试题(3)
日 09:58:00来源：233网校
伊林纺织品有限责任公司是一家有进出口经营权的增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税率为13％。2014年6月该公司的经营业务为：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，外购货物准予抵扣的进项税额为34万元，货物已验收入库，当月进料加工免税进口材料的组成计税价格为100万元。上期末留抵税款6万元，本月在国内销售货物取得含税销售额117万元，并已将款项存人银行。当月出口货物销售额折合人民币200万元。
要求：根据以上资料，回答下列小问。
请问：伊林公司当月依法能取得的增值税退税额应是多少?
某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2014年3月发生以下业务：
(1)以空运方式从境外进口化妆品一批，该批化妆品境外成交价格加运费折合人民币200万元，经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整征税，甲公司获得海关开具的完税凭证。
(2)将上月进口的化工原料价值100万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费20万元，并取得增值税专用发票。
(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，20%委托外贸企业代理出口，取得不含税销售额40万元，其余80%内销取得含税销售额257．4万元。
(说明：假设进口化妆品关税税率为50%；化妆品消费税税率为30%。)要求：根据以上资料，回答下列小问，每问需计算出合计数。
1．甲公司进口化妆品应缴纳的关税。
2．甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。
3．乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。
4．甲公司委托出口的化妆品应缴纳的消费税。
5．甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。
中国公民李先生是某民营非上市公司的个人大股东，也是一位作家。2014年11月取得的部分实物或现金收入如下：
(1)公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为38万元。
(2)将本人一部长篇小说手稿的原件公开拍卖取得收入8万元，同时拍卖一幅名画取得收入40万元。经税务机关确认，所拍卖的名画原值及相关费用为20万元。
(3)当月转让上月购入某上市公司的A股股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利6 020．42元。
(4)因有一张有奖发票中奖取得2 000元奖金。
要求：根据以上资料，回答下列小问。
请计算(以万元为单位)：
1．公司为李先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。
2．长篇小说手稿原件拍卖收人应缴纳的个人所得税。
3．名画拍卖所得应缴纳的个人所得税。
4．销售股票净盈利应缴纳的个人所得税。
5．发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为3：7，每吨化肥的不含税售价为2500元、成本为1755元(含从“进项税额转出”转入的255元)。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取得增值税专用发票。
近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讲到了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：
要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的，请列明计算步骤。)
1．对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别?
2．以100吨化肥(30吨售给农业生产者，70吨售给化工企业)为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这100吨化肥的毛利润，从而判断放弃免税销售是否更为有利?(说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨。)
3．假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为2500元/吨，销售给化工企业的不含税售价为2500元/吨，以销售总量100吨为例，请计算对农业生产者的销售超过多少时，放弃免税将对企业不利?
4．如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗?
5．如申请放弃免税，需要履行审批手续还是备案手续?
6．如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗?有怎样的限定条件?
7．如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗?
8．可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税?
9．如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发票是否可以用于抵扣增值税进项税额?
责编：may1205&&&
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