B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。日B公司与M公司签订销售合同：由B公司于日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台售价1.2万元。日B公司库存笔记本电脑1200台，单位成本1万元，账面成本为1200万元。日B公司库存市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费为每台0.05万元。日B公司库存笔记本电脑的账面价值为(第十四章 收入题库
本试题来自：简答题： 计算分析题： A公司、B公司和C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，不考虑其他税费。A公司、B公司和C公司2013年有关业务如下： (1)日，A公司委托B公司销售甲商品1000件，每件单位成本为0．8万元，每件协议价为1万元(不含增值税额)，商品已发出。协议约定B公司对外销售价格最高不得超过每件1．5万元。如果B公司最终没有将商品售出，可将商品退还给A公司。 截至2013年末，B公司实际对外销售甲商品200件，已开具增值税专用发票，售价为每件 1．2万元，货款已经收到。l2月31日，A公司收到B公司开来的甲商品代销清单，注明已销售代销甲商品200件，A公司给B公司开具增值税专用发票，当日收到货款。 (2)日，A公司委托C公司销售乙商品2000件，每件单位成本为0．3万元，每件协议价为0．6万元(不含增值税额)，商品已发出。合同约定C公司对外销售价格不得改变，即仍然为每件0．6万元。A公司按照销售收入的10％向C公司支付代销手续费。截至2013年末，C公司实际对外销售乙商品800件，已开具增值税专用发票，售价为每件 0．6万元，货款已经收到。12月31日，A公司收到C公司开来的乙商品代销清单，注明已销售代销商品800件，A公司给C公司开具增值税专用发票，当日收到货款(已扣除手续费)。 要求： (1)编制2013年A公司委托B公司代销甲商品的会计分录。 (2)编制2013年A公司委托C公司代销乙商品的会计分录。 (3)编制C公司2013年有关受托代销商品业务的会计分录。正确答案： (1)日 借：发出商品800() 贷：库存商品800……
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考试中心热门试卷2015年《初级会计实务》精选试题及答案4
　　四、不定项选择题　　1.2013年，甲公司委托乙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件l00元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销售l00件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为loo00元，增值税额为1700元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生。不考虑其他因素。根据上述资料回答下列问题：　　(1)甲公司确认商品销售收入的时点是(　　)。　　A.发出商品时　　B.签订合同时　　C.收到受托方的销货款时　　D.收到受托方开来的代销清单时　　(2)该项业务对于甲公司2013年度利润总额的影响金额为(　　)元。　　A.3000　　B.4000　　C.5000　　D.6000　　(3)下列关于受托方乙公司的表述中，正确的有(　　)。　　A.收到商品时应借记“受托代销商品款”　　B.该项业务中乙公司实际需要缴纳增值税　　C.乙公司取得的手续费收入应计入“其他业务收入”　　D.实现的销售收入10000元应计入“应付账款”　　2.甲公司2012年发生如下经济业务：　　(1)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%。日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元，实际售价每件1800元(不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条　　件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣不考虑增值税)。　　(2)日甲公司委托丙企业代销200件商品，销售单价(不含税)150元/件，实际成本l00元/件。　　(3)日甲公司收到代销清单，代销商品已全部售出。丙公司按不含税销售额的10%收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：　　(1)甲公司向乙公司销售商品时确认的应收账款和销项税额分别是(　　)元。　　A.6000　　B.0000　　C.6000　　D.0000　　(2)根据业务(1)，下列表述不正确的是(　　)。　　A.若日收到货款，则实际收到2070000元　　B.若日收到货款，则实际收到2300000元　　C.若日收到货款，应确认财务费用36000元　　D.若 日收到货款，应确认财务费用40000元　　(3)甲公司委托丙公司代销商品，下列说法正确的是(　　)。　　A.委托代销商品在尚未取得代销商品的清单，暂不计算销项税　　B.委托代销商品属于甲公司的存货　　C.甲公司计入委托代销商品科目的金额是20000元　　D.甲公司结转成本时减少库存商品30000元　　(4)丙公司向甲公司结清代销款时，甲企业应做的账务处理有(　　)。　　A.借：应收账款35100　　贷：主营业务收入30000　　应交税费一应交增值税(销项税额)5100　　B.借：主营业务成本30000　　贷：委托代销商品30000　　C.借：销售费用3000　　贷：应收账款3000　　D.借：银行存款32100　　贷：应收账款32100　　3.H公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2012年3月份发生下列销售业务：　　(1)3 日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，成本50元。为了鼓励多购商品，H公司同意给予A公司10%的商业折扣。商品已发出，货款已收存银行。　　(2)5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税额为10200元，商品实际成本40000元，已计提跌价准备5000元。H公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。　　(3)13日，收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。　　(4)15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税额为15300元。货款尚未收到。　　(5)20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求H公司在价格上给予8%的销售折让。H公司经查明后，同意给予折让，开具增值税专用发票(红字)。　　(6)25日，因部分商品的规格与合同不符，A公司退回所购商品200件。当日H公司按规定向A公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许抵减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库，通过银行转账支付了退货款。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题：　　(1)根据业务(1)下列说法正确的是(　　)。　　A.对于商业折扣应该按照扣除商业折扣后的金额确认收入　　B.商业折扣应该按照折扣额计入财务费用　　C.H公司在发生商业折扣后实际收到的银行存款金额应该为84240元　　D.发生商业折扣后，结转成本时需要按折扣比例冲减成本　　(2)根据业务(2)和(3)，下列表述不正确的是(　　)。　　A.H公司确认的收入不考虑现金折扣金额　　B.H公司在结转存货成本的同时，应将存货跌价准备转出　　C.H公司应确认财务费用1200元　　D.应将发生的现金折扣直接冲减当期的主营业务收入　　(3)根据业务(4)和(5)，下列处理正确的是(　　)。　　A.业务(4)中，H公司应确认应收账款105300元　　B.已经确认收入的销售商品发生的销售折让应该冲减当期的主营业务收入　　C.H公司收到C公司转来的增值税专用发票后应冲减1224元的销项税额　　D.已经确认收入的销售商品发生的销售折让应计人财务费用　　(4)根据业务(6)账务处理正确的是(　　)。　　A.借：主营业务收入14400　　应交税费一应交增值税(销项税额)2448　　贷：银行存款16848　　B.借：主营业务收入14400　　应交税费一应交增值税(进项税额)2448　　贷：银行存款16848　　C.借：管理费用10000　　贷：库存商品10000　　D.借：库存商品10000　　贷：主营业务成本10000　　4.W企业发生的经济业务如下：　　(1)W企业自日起为Z企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为50000元，日Z企业支付项目价款25000元，余款于软件开发完成时支付。1月1 日，W企业收到2企业支付的该项目价款25000元，并存入银行。该项目预计总成本为20000元。其他相关资料如下：时间收款金额(元)累计实际发生成本(元)开发程度日25000日800040％日2500020000l00％　　该项目于日完成并交付给Z企业，余款25000元已收到。W企业按开发程度确定该项目的完工程度，提供劳务交易结果能够可靠估计。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。　　(2)W企业与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为150000元。协议约定，该批商品销售价格为200000元，增值税税额为34000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余款项于下月交付商品时支付。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(3)题：　　(1)关于业务(1)，下列表述正确的是(　　)。　　A.收到价款25000元应确认为收入　　B.收到价款25000元应确认为一项负债　　C.2011年实际确认劳务成本为8000元　　D.2011年应确认的收入为25000元　　(2)关于业务(1)，2012年发生的业务表述不正确的是(　　)。　　A.企业2012年实际发生的劳务成本为12000元　　B.企业2012年确认主营业务收入30000元　　C.企业2012年结转成本12000元　　D.企业2012年结转成本20000元　　(3)关于业务(2)，下列表述正确的是(　　)。　　A.该企业应根据收款金额确认收入　　B.该企业应确认的收入为200000元　　C.该企业不确认收入　　D.该企业应确认的收入为120000元　　5.X上市公司(以下简称X公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。　　2011年4月，X公司发生如下交易或事项：　　(1)向甲公司销售A商品一批，按商品标价计算的金额为312.5万元，由于是成批销售，X公司给予客户4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240万元。　　(2)向本公司在建工程人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为30万元，市场售价为50万元。　　(3)收到出租专利权使用费30万元并存入银行，该专利权的本月摊销额为20万元。　　(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为145万元，已计提存货跌价准备2万元。　　(5)与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为150000元。协议约定，该批商品销售价格为200000元，增值税税额为34000元;乙公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余款项于下月交付商品时支付。　　(6)在对存货进行清查时发现，由于管理不善导致一批存货霉烂变质，账面价值4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。(无需做批准后的处理)　　(7)本月销售的A商品，由于不符合合同规定的质量标准，客户要求X公司在价格上再给予10%的销售折让。X公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票(红字)。　　(8)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为280万元，预计合同总成本为200万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收人。截至本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入120万元、劳务成本85万元。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题：　　(1)根据业务(1)和(2)，下列表述不正确的是(　　)。　　A.业务(1)应确认收入金额为312.5万元　　B.业务(1)应确认的增值税销项税额为51万元　　C.业务(2)不应确认收入　　D.业务(2)分录为：　　借：在建工程58.5　　贷：主营业务收入50　　应交税费一应交增值税(销项税额)8.5　　(2)根据业务(3)和(4)，下列处理正确的是(　　)。　　A.借：银行存款30　　贷：其他业务收入30　　B.借：管理费用20　　贷：累计摊销20　　C.借：银行存款198.9　　贷：主营业务收入170　　应交税费一应交增值税(销项税额)28.9　　D.借：其他业务成本145　　贷：原材料145　　(3)下列表述正确的是(　　)。　　A.业务(5)应根据收款金额确认收入　　B.业务(6)材料发生盘亏，其进项税额要转出　　C.业务(7)应冲减主营业务收入31.25万元，冲减增值税销项税额5.31万元　　D.业务(8)应确认收入48万元，结转成本35万元　　(4)2011年4月应确认主营业务收入金额为(　　)万元。　　A.379.25　　B.380.5　　C.318　　D.368　　(5)2011年4月应确认主营业务成本金额为(　　)万元。　　A.65　　B.305　　C.420　　D.450　　参考答案及解析　　一、单项选择题　　1.B　　【解析】预收款销售方式下，销售方应在发出商品时确认收入。　　2.C　　【解析】已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。　　3.D　　【解析】本题考核商业折扣的处理。商业折扣不构成最终成交价格的一部分，销售方应该按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。　　本题应确认的销售收入=(230-20)×200=42000(元)。　　4.C　　【解析】本题考核使用费收入金额的确认。让渡资产使用权的使用费收入金额，应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。如果合同或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入;提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同或协议规定分期收取使用费的，应按合同或协议定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。本题由于不提供后续服务，所以应该一次性确认使用费收入500000元。　　5.B　　【解析】本题考核完工百分比法的适用条件。若劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。　　6.D　　【解析】本题考核商品销售收入确认的时点。本题电梯需要安装，且安装工作是销售合同的重要组成部分，因此应该在商品安装完毕并验收合格时确认收入。　　7.C　　【解析】本题考核销售商品收入的确认。商业折扣是销售时已经发生的，确认收入时按照扣除商业折扣后的金额入账，而现金折扣是为了尽快回笼资金而发生的理财费用，应在实际发生时计人当期财务费用，不影响销售收入的确认。　　8.D　　【解析】本题考核受托代销收入的确认。采用支付手续费方式委托代销商品，受托方确认的收入是收取的手续费。　　9.D　　【解析】本题考核销售退回的处理。已确认销售收入的商品发生的销售退回应冲减退回当月的主营业务收入(除属于资产负债表日后事项外)。　　10.B　　【解析】本题考核提供劳务收入金额的确认。2009年度完工进度=150÷(150+350)×100%=30%，对该项合同确认的收入=800×30%=240(万元)。　　11.C　　【解析】预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付给购货方，销售方应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款作为预收账款处理。　　12.C　　【解析】本题考核提供劳务收入的确认。劳务完工程度=160÷350=45.71%，按正常情况可确认收入=500×45.71%=228.55(万元);但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。　　13.D　　【解析】本题考核商品销售收入确认的时点。对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，因为此时才符合销售商品收入确认的条件。　　14.B　　【解析】本题考核销售商品的相关处理。对于已经完成销售手续并确认收入的商品，若月末购货人未提走所购商品，企业应该设置“代管商品备查簿”进行登记，不作为该企业资产核算。　　15.D　　【解析】选项A计入“主营业务成本”，选项　　BC计入“其他业务成本”。　　16.B　　【解析】本题考核销售折让的处理。如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。则A公司应确认的收入=　　10000×(1-3%)=9700(元)。　　17.C　　【解析】本题考核销售退回的账务处理。尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的退货商品成本全额转入“库存商品”科目。因此该题答案为C。[本文共有 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