泉州市地方税务局
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企业年金如何缴纳个人所得税？
来源：福建省地方税务局&
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您好，为规年金个人所得税的征收管理，国家税务总局于近日下发了《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[号），该文一是重申了企业年金个人缴费的政策规定，明确了企业缴费的税务处理方法，即个人缴费不得在个人所得税前扣除，企业缴费计入个人帐户的部份单独视为一个月工资不后除任何费用计算应纳税款；二是明确个人所得税征收环节是在企业缴费环节，即在企业缴费计入个人帐户时，由企业依法代扣代缴税款；三是对年金设置条件导致已计入个人帐户的的企业缴费不能归属个人的部份，明确了退税的条件、资料与计算公式；四是明确了适用范围为。该文件的具体规定如下：一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照&工资、薪金所得&项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。具体计算公式如下：应退税款=企业缴费已纳税款&（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）。参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。四、设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。企业要加强与其受托人的信息传递，并按照主管税务机关的要求提供相关信息。对违反有关税收法律法规规定的，按照税收征管法有关规定予以处理。五、该文下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。六、本通知所称企业年金是指企业及其职工按照《企业年金试行办法》的规定，在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。对个人取得本通知规定之外的其他补充养老保险收入，应全额并入当月工资、薪金所得依法征收个人所得税。
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　　二、年金缴费环节个人所得税申报
　　1.税款计算
　　对于自日起，符合规定的单位缴费、账户余额产生的投资收益、取得的追记或一次性补偿收入，计入个人账户时暂不缴纳个人所得税，待年金领取时再按规定缴纳个人所得税。其中，单位缴费标准为每年不得超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。
　　对于个人缴费部分，不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。其中，个人缴费工资计税基数不得超过参保者工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍。即“工资计税基数的4%”和“所在城市上年度职工月平均工资的3倍”，这两个条件需同时满足。
　　根据深圳市统计局发布的2013年度我市在岗职工年平均工资62619元标准，我市上一年度职工月平均工资3倍上限为15654.8元，该标准从日起执行，并将根据市统计局发布的相关数据每年进行调整。因此，若职工工资计税基数为N元，个人缴付年金比例为M，则税前扣除额计算如下表所示。
　　2.对扣缴义务人的要求
　　建立年金的单位将超出标准缴费部分，并入工资薪金所得代扣代缴个人所得税，并在法定申报期限内向企业所在地的主管税务机关申报解缴税款。
　　3.对代扣代缴申报的要求
　　年金缴费申报流程与正常“工资、薪金所得”代扣代缴明细申报总体无异。企业进行年金扣缴个人所得税申报时，应注意将个人允许税前扣除的年金缴费部分填入“允许扣除的税费”栏。
　　(1)使用国家税务总局个人所得税代扣代缴系统(客户端软件)申报时，应在“正常工资薪金收入”模块，将个人实际缴存的年金填入“年金(个人部分)”栏目，系统自动计算并填入“允许扣除的税费”后再进行申报纳税。
　　(2)使用深圳地税电子税务局或到办税服务厅进行代扣代缴明细申报时，企业将个人允许税前扣除部分填入“允许扣除的税费”栏，并将应征税部分与当月工资薪金合并后，计算缴纳个人所得税。
【导语】： 今天，深圳地税局发布深圳市企业年金个人所得税申报纳税操作指引。个人所得税，这与我们每个人的生活息息相关，一起来关注下吧。
　 9月5日，深圳地税局发布《 深圳市地方税?
【导语】： 近日，深圳市地税局对部分征免个人所得税标准进行调整，解除劳动关系一次性补偿收入免征标准调高至187857元，住房公积金的每月扣除上限额提高至1878.6元，年金个人缴费部分的?
【导语】： 对于大多数白领、蓝领们来说，这个月最大的喜事恐怕是要领年终奖了。但是，拿到高额年终奖的你也会关心另外一个问题，年终奖个人所得税计算方法是怎样的?
　　对于大多数白领、蓝领们?
【导语】： 个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。2011年?
合理避税是合法的，通过合理避税可以提高个人可支配收入，减轻个人或家庭财政负担。 1、 差旅费补贴 （差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收?
　　 　　年终奖在个税法修订后不会“分段计税”，但计税方法也将调整。昨日记者获悉，国家税务总局日前制定并发布《国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》(国家税务总局公告2?
6月30日下午，十一届全国人大常委会第二十一次会议在北京人民大会堂举行，会议表决通过经过修改的《个人所得税法修正案草案》与《行政强制法草案》。 ?
　　个人所得税改革最早明年推出 或降低税率，中低收入者税负有望减轻
据《法制晚报》报道，个人所得税改革最早将在明年择机推出，中低收入者的税负有望减轻。据悉
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网友关注排行往年企业年金少缴的个人所得税怎么补缴？---江苏经济报
第B01版：江苏税务
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往年企业年金少缴的个人所得税怎么补缴？
　　问：我公司实行企业年金制度，去年公司按月为职工李某、殷某缴存企业年金累计分别为1500元、1800元；李某、殷某去年取得全年工资收入分别为43400元、116000万元，其中包括未计提企业年金的奖金、津补贴等各为20000元。工资薪金部分应缴个人所得税，公司已按规定代扣代缴，但公司为其缴存的企业年金部分均未扣税，如何补缴企业年金个人所得税？某公司　费会计&&　　答：国家税务总局《关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）规定，从2011年１月30日起，企业年金企业缴费部分以前年度未扣缴税款的，按以下规定计算补缴税款：（一）将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数；（二）在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照国家税务总局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔号）第五条规定计算个人实际应补缴税款，即以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。也就是说，如果职工当年月平均工资少于2000元的话，该年度企业为其缴纳的企业年金部分不需要补缴个人所得税。　　&&&&&&&&&&　　该公告同时规定了有关计算公式，1.职工月平均工资额的计算公式：职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数÷企业实际缴纳年金费用的月份数，公式中的工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等。2.职工个人应补缴税款的计算公式：纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数×适用税率－速算扣除数，公式计算结果如小于0，适用税率调整为5%，据此计算应补缴税款等。　　　根据上述规定，李某去年计提企业年金的月平均工资是1950元[（4）÷12]，没有达到工资薪金个人所得税费用扣除标准2000元，没有适用税率，所以公司为其缴存的企业年金1500元不需要补缴个人所得税。殷某去年计提企业年金的月平均工资是8000元[（000）÷12]，超过了工资薪金费用扣除标准2000元，月应税所得额是6000元（），适用税率是20％，应补缴税款－15元（1800×20％－375）小于0。根据9号公告规定，计算结果如小于0，适用税率调整为5%，据此计算应补缴税款。因此，殷某应补缴去年企业年金个人所得税90元（1800×5％）。顾学锋&&　　你问我答
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