第1章绪论 在市场经济的今天竞爭和行业对销售产品和服务的交付方式对信用卡或现金的实践要求。这种做法经常造成应收账款资产应收账款资产是公司资产负债表中數额最大的资产之一。根据“财富”的数据显示许多企业应该是排名前三的应收账款在有形资产的公司。更令人惊讶的是除了严重的凊况，由最高管理者的关注很少的资产管理应收账款管理和竞争裁决，当他们出现的错误会关心的 1.1研究目的及意义 1.1.1研究目的 通过对企業应收账款管理的系统化研究，可以帮助企业制定合理的信用政策减少企业信用销售的风险，加强企业对应收账款的动态监控避免企業陷于财务危机甚至走向破产。使企业因使用信用销售手段所增加的收益大于持有应收账款的成本可以改善应收账款的流动性，改善与應收账款有关的财务指标从而提高企业的融资能力。 1.1.2研究意义 我国企业正在努力国际市场全球经济市场正向中国大门同时外国企业和外资企业的。成大多数企业的重要方法企业有信用赊销，才能竞争力把重点放在过程中应收账款及其风险防范与控制，具有很重要的現实意义 1.2 国内外研究文献综述 应收账款，是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务应向购买单位收取的款项，企业流动资产的项目 1.2.1国外研究文献综述 应收账款证券化是直接销售的应收账款证券化业务部的财富，进入资产池的机制应收账款证券化是将应收账款直接销售给专门从事财富证券化的部门，汇入该机构的资产池经由一系列加工后，该部分以应收账款为基础向国内外資本市场刊行有价证券按照应收账款的信誉评级、质量和现金流量巨细来确定价钱。应收账款保理交易（Factoring）是企业将其应收账款根据商萣前提让渡给保理公司或商业银行而提前得到金钱的一种融资行为保理公司或商业银行有条件地购买企业的应收账款的金融服务业务。據资料显示上个世纪 60年代，美国的货币主管部门（的货币监理署）允许银行控股公司代理融通公司并购这样，银行业开始从事保理业務得益于其在满意中小型企业融资需要和鞭策国际贸易成长方面的怪异利用上风，保理交易自上世纪 60 年代依赖获得了迅速发展到目前為止，大部分企业已成为最主要的结算方式应该是应收账款的回收 1.2.2国内研究文献综述 关于应收账款管理理论的研究并不多。如今对应收賬款办理的考虑日常都是借鉴西方对应收账款管理研究的结果实际情况，形成了合适国情的企业应收账款管理制度我国对应收账款题栲虑比较晚，改革开放后随着经济体制的改变，人们也发生了严重的因此，应收账款管理的研究为形势变得越来越但我国实际工作蔀分对应收账款办理的考虑和探究都基本不触及对名誉风险的评级和防备。 应收账款的办理是从着手，反省企业身的不足对自己的经濟实力，财务状况财务人员的水平，培训机制金融法规和企业规章制度，执行力以及客户的财务实力，信用确定限制信用，信用支付风险，坏账损失分析和决策，并最终找到一个解决的办法逐步提高公司的应收账款管理系统。 1.3 研究思路及论文框架 1.3.1 研究思路 考慮企业的应收账款办理的思绪可以能够从一下几个方面来进行剖析:包含创建核算法子、采纳轻巧营销计谋和收账计谋、肯定最好的机会成夲、制订科学公道的名誉政策、严酷赊销手续管理、增强应收账款的平常管理等几方面实质 第一，注重信用调查这一点是非常重要的，企业可以根据客户的财务报表或银行客户信用债务转换提供信用信息，偿债能力资本担保，是否有足够的抵押或担保等方面然后，确定客户的信用等级以决定是否提供信用基础。其次要很好的把持赊销额度,控制赊销额是加强应收账款一般办理的首要技术措施企業就按照客户的名誉等级肯定赊销额度，对不同等级的客户给予不一样的赊销名额必须在企业的积累量严格控制危险范围。为了便于日瑺把持企业要把已经肯定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，成为金额余额控制的关机点 1.3.2 论文框架 论文框架即整体结构。一個好的框架不但使阅读者更好地了解论文内容而且会使对所研究的内容有更好更深刻的了解。对于应收账款的防范与控制而言必不可尐的研究内容主要有如下三个方面：1.应收账款的界说，构造的原因和其功效2. 应收账款危害的定义表示，发生原因及防范对策3. 就某公司来研究应收账款风险防范与控制 第二章应收账款风险相关理论 2.1应收账款的定义 应收账款是指企业在经营过程中因销售商品、产品、提供劳務等业务，应向购买单位收取的款项而构造的一种财产一般有两种类型：一是企业和结算的销售与收款之间的距离不应收账款形成的时間。另一种是通过信用企业之间的相互协议意味着商业交易和应收账款企业对这种情况发生的应收账款的经管好坏，不但影响到企业的效果而且是关系到企业的保存与成长。 2.2应收账款的功能 应

摘要：随着市场经济的快速发展服务企业经营活动日趋复杂化，企业内部控制制度在执行过程中所存在的问题逐渐显现有效的内部控制对于提升企业的核心竞争力意義重大，但我国服务企业普遍存在内控制度执行不力的现象因此，为了加强企业经营管理更好落实贯彻企业规章制度，就需要有效提升内控制度的执行力本文将结合服务企业的主要问题就如何提升内控执行力进行一些探讨。

关键词：服务企业 内部控制 执行力

服务业是當今世界经济的第一支柱产业是衡量一个地区经济发展的重要标志。因此服务业在我国国民经济中占有举足轻重的地位。从产业链的延伸角度来看服务业涵盖了大部分与国民生活息息相关的行业以及诸多相关领域，正是由于服务企业经营项目涵盖广泛所以内部控制茬服务企业经营过程中也愈显重要。

一、服务企业实施内部控制的必要性

（一）规范企业管理行为健全企业管理体系

服务企业具有完善嘚内部控制体系可以使整个管理运营系统统一起来，各环节的管理相互监督、相互制约经营过程中一旦存在问题，就可以在各管理环节信息交互过程中第一时间反映出来并被及时予以纠正。从而通过内部控制系统产生的监督制约机制提升了各环节的执行力，规范了管悝行为

（二）创造经济效益，提升企业核心竞争力

有效的内部控制可以保证企业的各个经营管理环节协调统一帮助企业以更低的成本消耗完成预期的经营目标，从而为企业创造更高的利润空间同时，完善的内部控制还可以通过制约与激励的双重手段提升各部门的协哃意识以及员工的工作积极性，从而提升整个企业的工作与执行效率使企业可以在复杂的经济环境中具有更强的市场竞争力。

二、服务企业在内控执行方面存在的问题

（一）制度建设流于形式认识与理解存在偏差制

目前很多服务企业的内控制度建设仅体现在文字层面上，粗浅的将内控制度理解为是企业各种管理制度的汇总内容条款与企业实际工作脱节，甚至控制流程的节点设置都缺乏合理性或科学性从而造成流程繁琐执行困难，最终只能流于形式不了了之有些企业的内控制度只注重于条款的约束性，而欠缺对于条款执行效果的控淛；有些企业的内控制度欠缺必要的惩罚与激励机制在企业实际执行检查过程中又缺乏严谨性；有些企业仅仅是象征性的建立起内控制喥，但实际其在系统性和全面性上都存在严重不足甚至随着企业的发展和经济环境的变化都不做及时的修订或补充，造成新业务的开展沒有相应的制度管控与支持

（二）领导重视程度不足，员工培训不到位

一些服务企业的领导层对内控制度的重视程度不足甚至在制度執行过程中不积极予以支持。很多时候企业对于在控制环节工作的人员没有进行系统的岗位培训造成内控管理人员的素质以及认识程度嘟不能满足该岗位的需求，在工作中时常会对内控程序及管理措施产生误解最终影响到内控制度执行的效率。同时领导对于内控制度嘚不重视，工作中不能以身作则还会造成通过内控工作发现的题得不到及时的整改，企业制定的内控制度变得形同虚设

（三）内控人員责任心不足，内控工作沟通不到位

一些服务企业的内控管理人员，在工作中难以严于律己对于内控环节的相关权限和流程管控不严謹，使得企业内控制度执行的有效性得不到保证企业内控工作的执行与各层级、各部门间的联系密切，但一些企业的内控人员往往缺乏對其他相关部门内控环节的系统认知与了解导致内控人员的内控管理意识差，使得内控制度执行的有效性大打折扣

三、提高服务企业內部控制执行力的措施

（一）完善内部控制体系，健全内部管理制度

为了能够保障服务企业内部控制管理工作的顺利开展服务企业自身應该积极的建立起一套组织结构完善、管理制度健全的内部控制体系，为企业打造一个良好的内控管理执行平台

首先，企业的高层管理鍺必须要对内部控制给予足够的重视要提高自身的内控管理意识。同时结合企业实际情况，根据管理人员的具体分工由上层管理者組建内控管理执行委员会等管理组织机构，以加强内部控制在企业整体管理环节中的重要性通过建立制度监督、预算监督、核算监督、內部审计监督等体系来实现内部控制，并且把财政、税收等政府部门的监督作为内部控制的推动力

其次，由于内部控制涉及到企业的各個管理环节所以企业应该强化内控管理执行的全员参与意识。根据各个岗位的具体职能明确划分各部门员工所应承担的内控管理职能。同时在各管理环节设置相关责任人并建立问责机制以保证管理环节自身的有效执行和不同环节间的监督制约。

最后鉴于服务行业自身的特殊性，企业还应着重加强资金管理、合同管理以及客户信息管理相关的各个内控环节资金的管控在企业内控管理中尤为重要，所鉯企业应制定严谨的资金收支审批流程建立完善的资金管理制度。同时服务企业还应加强对各类合同及客户信息的管理。企业应该有┅套流程明晰、执行严谨的评估预警程序并以维护企业核心利益为目的制定完善的客户评估管理策略。

（二）增强风险管理意识完善風险防范措施

企业风险的管控与防范是内部控制的关键环节。随着企业的不断发展业务规模的不断扩大，企业所面临的风险也变得多样囮、复杂化因此，为了更有效的防范风险服务企业应该将风险管控落实到内部控制工作中的各个环节。服务企业防范风险的主要措施包括设立专门的风险管控部门，聘请或组建专业的风险管理团队建立风险识别及风险评估系统，对可能发生的风险进行分类、评估鉯做到针对关键环节风险的事前防范。

（三）加强宣传培训提高企业人员素质

企业内控制度的有效执行必须依靠企业员工，而企业员工嘚综合素质也直接影响着企业内控制度的执行效率因此，企业要积极提高内控工作人员的综合素质加强对内部控制人员业务的培训。哃时企业还要积极利用各种形式宣传有关的经济法规，并针对企业内部控制制度在规范企业经营、提高管理效率、提升企业经济效益等方面所发挥的重要作用进行培训以提升企业员工对于内部控制制度的理解和认识，使得员工在工作中能够自觉地支持内控制度的执行 （四）健全内部沟通系统，完善绩效考核机制

信息与沟通是内部控制活动能够在企业管理体系中得以顺利运转的重要条件一个完善的信息共享平台可以使内部控制系统各个环节上的执行人员及时准确的取得他们在控制管理过程中所需要的重要信息。企业的信息共享平台不僅可以使员工在内控执行过程中明晰职责还可以为企业内部各职能部门间的沟通提供有效的渠道。通过有效的沟通可以使员工了解各自崗位在企业运营、管理流程及制度法规层面上的责任有效的信息沟通也是内部控制执行效果的保障，员工在内控管理执行过程中应与相關部门及上级管理者保持持续的沟通这样才可以及时纠正在执行过程中发现的偏差。同时企业还应建立奖惩分明的绩效机制。对于执荇过程中贡献突出的行为予以奖励而对于执行不力的行为要给予严惩，以此达到激励和警示的作用从而提高内部控制的执行效果。

（伍）重视企业文化建设建立良好的执行文化

企I文化是一个企业发展的核心动力，而对于内部控制制度而言良好的企业文化又是保障其執行的基础。因此如果企业文化缺失，即使再完善的内部控制制度也只会变得形同虚设难以落实企业文化是企业在长期发展过程中逐漸积累而形成的，能够反映出企业基本的发展理念与核心的价值观同时还直接影响企业员工在工作中的思维模式与行为方式。对于内部控制的执行来说拥有良好企业文化的企业可以在内部控制制度的各个环节上有效克服执行的局限性，使内控管理工作得以高效的运转目前我国的服务企业数量庞大，发展水平良莠不齐很多公司普遍都存在企业文化建设缺失的现象，所以加大企业文化建设力度是我国服務企业的当务之急良好的企业文化可以使企业员工的思维、观念、行为等方面与企业的核心价值观相统一，最终使员工的个人利益与公司内控管理的目标达成一致从而有效的提升员工在内控管理过程中的执行力。

总言之企业的内部控制是否能够有效的发挥其作用，执荇力无疑是重要的原因之一制度与执行这两者从来都是相辅相成的关系。影响企业内部控制有效实施的因素多种多样但执行力却是最偅要的一个因素。毫不夸张的说企业执行力水平的高低决定了企业内部控制战略实施的成败。对于一个拥有健全有效的内控管理制度的企业而言其执行力也必定及时有效的。反过来企业的执行力水平也直接或间接的影响着企业内控制度战略的实施效果因此，只有将两鍺有机的结合起来才能使企业的内部控制战略提升到新的高度，为企业的发展提供新的动力

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