购固定资产配件应记入什么科目已用现金支付购买费用
本厂是一个模具加工的小企业，购买了一件铣床的配件，已用现金支付了配件的货款，请问应计入什么科目，怎样做分录，谢谢！
09-05-14 &匿名提问
一、企业财务状况 “XX公司”于1999年11月成立，从事摩、汽配生产，现有注册资本118万元。至2003年10月止该公司累计亏损440万元，潜亏60万元，实际亏损500万元。经营期间，累计实现销售收入844万元，销售成本786万元，管理费用239．9万元，财务费用223．7万元，销售费用10万元，产品销售税金及附加2万元，盈余公积虚挂23万元。2003年10月末资产总额1437万元，负债1819万元，所有者权益－382万元，资产负债率126％，目前处于资不抵债的状况。 由于XX公司领导层对财务管理意识不强，从企业建立之初就没有着手建立一套规范的财务运作机制，以至于在以后的发展和扩张中，使财务管理不可控制，几年来企业连年亏损，步入了资不抵债的境地。这与其说是经营上的失败，不如说是财务上的失败。 主要有：成本管理失控，成本控制管理是企业增加盈利的根本途径，是企业求得生存的主要保障，XX公司从建立之初，没有建立一整套的成本控制制度，没有目标成本预测，也没有成本目标考核制度，造成经营当中成本管理失控，其一、原材料摊消不合理，主要原材料未用完不办理退库手续，使其材料在车间积压或混用，使成本不符。其二、自制模具所产生的材料消耗，费用，在各车间或工序领用时，不填用途或领用部门造成财务估计摊派，使其单位成本不实。其三、有的低值易耗品，辅助材料等未按财务制度建立有关明细帐或备查辅助帐，在计算时，一次性进入制造费用中，例：2000年1月份低值易耗品，2月份54号凭证中的电焊机，2月份58号凭证中电线等，未按逐月摊消，使当期成本过高。其四、财务人员更换频繁，在核算过程中不按连续性造成成本脱勾。其五、外协加工费用摊派不合理，某产品需镀铬和烤漆后销售，单位价格8元，不需加工单位价格3元，直接进入产成品分配，造成部分产品成本加大，单位价格不实，给销售部门带来误导。其六、成品库设置车间内不符合管理制度，易造成混乱，材料库由库管员自填领料单，上报资料是自编表而不是原始单据，从而出现了成品库帐，材料库帐与财务科帐不相符。由于这各方面原因使产品各品种的实际生产成本不准确，无法对生产产品的品种结构进行合理的调整。 事实上，“XX公司”经营期间累计销售成本786万元，加上潜亏的60万元，就已超过累计的销售收入844万元，不计算期间费用就已出现亏损，可见成本之高。这样的结果，在销售价格不能提高或者经营规模不能成倍增长或者产品结构不调整的情况下，就会出现生产销售得越多亏得越多。事实也是如此：00、01、02、03年的销售收入分别是：11万元、71．5万元、323．7万元、438万元，亏损分别是：15．6万元、104．4万元、155．2万元、141．5万元，累计销售收入844万元。累计亏损440万元（不含潜亏数，含盈余公积－23万元）。 二、财务状况分析 “XX公司”从1999年11月成立，至2003年10月止，经营期间，累计实现销售收入844万元，销售成本786万元，销售成本占销售收入 93％。累计发展管理费用239．9万元，财务费用223．7万元，合计464万元，占累计亏损500万元的95％，亏损500万元，挤占流动资金周转，费用的节约是效益增加的直接途径。预付帐款250万元长期不收回参与流动，又未见资金占用费收入，必须变相增加财务费用。固定资产净值698万元，占资产1457万元的49％，流动资金沉淀比重偏重。负债总额1819万元中，借款1532万元占84．22％，其中部分资金成本高达24％。 举债（借款）经营本是企业发展和扩张的一条捷径，但企业采取举债经营形式的前提是资金周转速度较好，利润率较高，这样才能为还债奠定基础。“XX公司”的实际情况是，2003年10月末的负债总额为1819万元，其中：农行借款就占1532万元，是负债总额的84．22％，而在资金运用上，固定资产净值698万元，亏损500万元，两项计1198万元，这部分退出流动的资金占负债总额的65．86％，资金周转缓慢势成必然。不到35％的资金流动难于承担84％的资金成本,高比例的举债失去了相应的利润率作保证,那么这个高举债很快就成为导致企业经营失败的主要因素之一。 三、财务管理中存在的问题 1、凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格，例：A、所付款项，无任何支、收单位或个人签字凭据。号凭、退股金110，000，00元，号、46号凭、付运费29，288，85元，付代收款30，000，00元，号凭、付材料款50，000，00元，基建款50，000，00元。B、有此物资采购只有经办人号凭购杂货一批，无物资回厂入库单或物资验收人签字，这是企业管理漏洞。2000年元月1号凭、购重庆YY摩托车配件制造公司90型汽缸头1526个，实际入库500个，还差526个未办入库，但91，560，00元货款已全付，财务帐上未挂任何往来。C、号凭，直接预付缸头款20，000，00元，无任何签字和收款单位凭据。号、40号凭、无任何领导签字和收款人凭据，直接在凭证上支付现金10，000，00元、20，000，00元。 2、不严格按现行权责发生制核算，说明财会基础工作有待加强，财务管理水平有待提高。 3、应收款421万元，其中：预付帐收304万元，内有250万资金划出长达19个月，又无利息收入反帐。 4、银行存款帐户未按开户行、帐号分明细，未定期编制银行存款调节表，存在管理漏洞。 5、没有建立完善的成本核算制度。每个产品品种没有实行目标成本制度，成本责任制。没有建立成本考核奖惩制度成品库帐，原材料库帐与财务科帐不一致，成本计算缺乏准确性。成本计算单元主要材料耗用量，无法对成本升降原因进行定量分析。例：2002年10月末，生产成本出现负成本125，576．89元，已完工未结转的模具修理成本35，851．69元未转入产品成本。反映出成本结转不规范。 6、虚做销售20万元（假发出商品），利息支出20万元，不及时记入财务费用而挂往来帐，汽车销售20万元，得而复失。合计60万元，实际是经营期间的潜亏。预付帐款（加工费）逐月支付，现累计13，500，00元，财务无任何加工费协议或合同书，长期挂帐，这样继续下去，给企业带来的也是一个潜亏危险信号。 7、日凭证，汇票汇出存款250万元，付给武汉南华高速船舶工程公司，无请款单、无经办人、无领导签字，记“预付帐款”帐，时间长达19个月，至今未收回，也未见利息收入。发出商品，号、76号、89号凭中发内蒙摩托车237辆，成本价格为792，870，78元，2003年10月底结存594，267，67元／173辆，已冲销售198，603，11元，资金调计严重不合规。 8、号凭证，产品销售收入11万元。 9、借款利息未预提分摊，影响当期成本费用均衡计算。 10、材料领料单填制不规范，有的无申领人、无用途。甚至出现库管员代填发料单。 11、记帐凭证的原始单据不正规，有的收入用缴款单或其他单据为据。 12、未建立半成品加工核算帐务。 13、借款单、收据、报销单的报批制度未严格执行，各项规章制度传阅，保管不健全。 四、改进建议 重庆的摩托车和汽车生产是本市的支柱产业，对XX公司这样的摩、汽配生产企业，是一个机遇。XX公司经过加强财务管理、降低制造成本、降低资金成本，企业走出困境是有希望的。现针对“XX公司”具体存在的问题，提出改进建议附后。 1、盘活存量：及时清理收回应收款项；清理固定资产，对不用的固定资产变现。 2、加强银行存款管理；按要求分设明细帐；按月编制银行存款调节表，由会计勾兑，出纳清理未达帐。 3、编制资金计划（季或年）表，便于灵活掌握和调度资金，提高资金利用效率。 4、调整借款结构，降低筹资成本。 5、建立“模拟市场核算，实行成本否决”的经营机制和管理制度。即：以市场为导向，成本为基础，盈利为目的。 6、测算每个产品的目标成本，对每个品种的制造成本准确计算，对亏损严重的品种暂停生产。 7、在掌握每个产品的制造成本上，调整产品生产结构，对适销对路，盈利较好的品种要注意扩大生产。 8、建立建全各项成本管理制度，从材料购、消、存，到产成品入库、销售等整个生产销售环节制订相应的控制，稽核制度，严格执行。 9、建立成本目标考核制度。将目标成本层层分解到各部门、个人后，要及时对实际成本进行考核，并给予一定奖励，鼓励人人参与成本管理。 10、以财务科为主，不定期对成本核算过程进行核对，分析差异原因，提出解决办法。 11、建立“一枝笔”审批制度，严把开支关。 12、建立内部财务管理制度，做到收支有合理依据，帐帐相符、帐证相符、帐实相符。 13、严格执行工业企业会计制度，会计核算要连续、系统、真实。 14、设立总会计师，加强对财务的稽核，及时堵漏洞。总领财务管理工作，做到职权结合，加强和提高管理水平。 15、聘请常年企业顾问，不定期对财务核算管理工作做出客观公正的评价。对年度会计报表进行审签，提高报表使用的可信度。
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计入制造费用就可以的
请登录后再发表评论!九月九日以现金支付职工报销市内交通费借记管理费用50元_百度知道
九月九日以现金支付职工报销市内交通费借记管理费用50元
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请问审计时所产生的交通费、住宿费、工作餐之类的费用入什么科目比较好？谢谢
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本帖最后由 c59131 于
08:42 编辑
是按他们原本科目录入还是全部进审计费比较好？谢谢&&
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企业自定，结合管理需要
审计室应该是内审机构。内审发生的交通费、住宿费、工作餐应该按其本来面目记入管理费用的相应明细科目，在这些明细科目下再按部门进行项目核算。这样无论是按部门汇总，还是按交通、住宿等费用项目汇总，都能很快得出结果。
本帖最后由 c59131 于
08:43 编辑
不好意思&&要写的是审计时&&不是审计室 是外审&&这样的话是不是入审计费比较好呢？谢谢
本帖最后由 c59131 于
08:52 编辑
没&&要写的是审计时&&是外审& &标题当时写错已经改掉了&&这样入什么比较好呢？谢谢
外审发生的费用一般进“审计费”，其中工作餐进“业务招待费”。
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综合税法、会计准则等规定，只规范了一级科目和少量二级科目，企业可以根据管理需要，自行确定二级及以下级明细科目。你甚至可以不设置明细科目。
Powered by我来说两句：验证码 &&请照此输入（点击图片刷新验证码）&&&&最多输入10000个字符最佳答案：您好.hxyy,在回答该问题之前先为您提供两个文件来做为依据.&&一.根据财企[号文件中规定:企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。&&&二.根据企便函[2009]33号中规定:&&&（一）企业向职工发放交通补贴的个人所得税问题。&&&&&根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30％作为个人收入扣缴个人所得税。&&&&&（二）企业向职工发放的通讯补贴的个人所得税问题。&&&&&根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]58号）第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20％作为个人收入扣缴个人所得税。&&&&三.针对这两个文件的规定并结合您提的问题我想说明一下关于个人所得税和企业所得税的一些相关问题.&&&&1.第一个文件财企[号文件是财政部针对职工福利费用的财务会计处理的专门规定.在这个文件中明确规定企业为职工按月支付的交通费用和通讯费用补贴要计入到工资总额中来进行会计的核算.而第二个文件企便函[2009]33号文件是国家税务总局针对交通补贴和通讯补贴做的具体的规定.通过对这两个文件比较来看会计上和税法上均要求将交通补贴和通讯补贴计入到工资中.&&&2.我需要对财企[号文件做一点说明.因为这个文件是财政部单独下发的文件,所以它只对会计的核算具有约束力.并且在该文件的最后加以强调:"在计算应纳税所得额时，企业职工福利费财务管理同税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税".&这句话就说明企业无论是在计算个人所得税时还是在计算企业所得税时均要按税法的规定来处理.也就是说企业即使将这两项补贴计入到了相关的费用中那么在计算个人所得税时也要将其计入到工资中去计算个人所得税.&&举个例子来说明如果职工有私家车.并且每月公司会给该职工一定数额的交通费用的补贴,那么则要计入到该职工的工资中去.按企便函[2009]33号文件的规定来计算缴纳个人所得税.&&3.从企业所得税的角度来说根据企便函[2009]33号文件中规定:"日（含）以后，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）规定，企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除"那么如果企业按财企[号文件规定将交通补贴计入到了职工工资总额中的话,那么在进行企业所得税汇算清缴时就需要将工资总额中为员工私家车报销的燃油费用从工资总额中扣除.然后再按工资总额的14(百分号)来计算扣除职工福利费用.这是因为企业所得税法规定只要是企业会计核算中实际发生的合理的工资总额均可以在计算应纳税所得额时扣除.那么按企便函[2009]33号文件的规定则要按福利费用来扣除.而福利费用是按工资总额的14(百分号)来扣除.这就等于扣了两遍.所以这是企业所得税法所不能允许的.&&&4.根据对上述两个文件的分析.如果贵公司以往就将这两项补贴计入到了费用中,那么为了保持会计核算的前后一致性还是将其计入到费用中即可.而不必计入到应付职工薪酬中.但是在计算个人所得税时要将这两项补贴计入到工资薪金中来计算个人所得税.同时这样也可以避免在计算企业所得税时不必要的调整.以上意见仅供您的参考.
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其它答案：共4条一.缴税依据与会计核算的归属是两回事。二.“为职工支付的交通费手机费”，在税法上它的含义比较广，但是在会计核算上这种表述有问题，1.这种费用像是职工额外享受，表面上看起来应该做入职工薪酬；2.交通费手机费完全可能是因企业业务而发生，那么进入的科目范围当然是费用。所以，应该如何归属得看开支范围，不可一概而论，一般做入费用的比较多。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&22人赞同
计入工资发放，工资超过2000元的，按相应的税率来交个税
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应该改计入应付职工薪酬&&2人赞同
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