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国有商业银行上市的两大基础性难题及解决思路
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我国商业银行的纳税筹划分析
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我国商业银行的纳税筹划分析
官方公共微信国有商业银行与股份制商业银行的区别？_百度知道商业银行会倒闭吗 和四大国有银行有什么区别
商业银行会倒闭吗 和四大国有银行有什么区别
您讲的商业银行的概念是不是指地方性银行？因为目前四大银行也是商业银行了（叫国有商业银行），而且经过股份制改造上市或正在上市。按照实力讲，地方性银行肯定比不上国有商业银行有实力，但具体到倒不到闭，涉及很多方面，比如资本充足率等等。如果一个银行在某一行业发放的贷款过多，占其全部贷款的比重过大，这一行业的兴衰将对该行的经营乃至生存产生举足轻重的影响，这是毋庸讳言的。商业银行法规定，“商业银行破产清算时，在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用后，应当优先支付个人储蓄存款的本金和利息。”因此，商业银行虽然交存一定比例的存款准备金，但理论上，在极端恶劣的破产情形下，无法完全支付储户的本金和利息的可能性市存在的。
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应该不会 虽然没有国有银行有保障 但是大部分地方商业银行 都有政府股份或者政府支持的 比如内蒙古银行 内蒙古政府就是支撑的 所以一般不会倒闭 但是要是真的发生很厉害的危机 当然国家先保国有。。呵呵 我在国有上班。。但是听说地方商业银行工资蛮高 这就看你追求了利润 还是保障啦。。
榴莲(Durian)，又名韶子、麝香猫果，台湾地区俗称“金枕头”。属木棉科热带落叶乔木，树高15-20米，一般认为东印度和马来西亚是榴莲的原产地，以后传入菲律宾、斯里兰卡、泰国、越南和缅甸等国，中国海南也有少量栽种。榴莲叶片长圆，顶端较尖，聚伞花序，花色淡黄，果实足球大小，果皮坚实，密生三角形刺，果肉是由假种皮的肉包组成，肉色淡黄，粘性多汁，头一次食用榴莲时，那种异常的气味可使许多人“望而却步”，但是，也有许多人自从吃了第一口以后，就会被榴莲那种特殊的回味和质感所吸引。榴莲果肉含有多种维生素，营养丰富，香味独特，具有“水果之王”的美称。
中文名“榴莲”并非源于“流连忘返”，此说纯属牵强附会。“榴莲”是外来词汇，如同“咖啡”一般是音译词。
在中国银行是不会倒闭的，首先说四大行，财大气粗，是国家的银匣子；然后是地方银行，如果倒闭了，地方官员肯定要丢官，你说中国的官会轻易丢掉吗？哈哈；再有股份银行，看看他们的股份都是谁？就明白了。。。。。。再说点题外话，如果银行没钱了，他们回去股市圈钱，看看目前的股市再融资，大家心里都是心照不宣罢了。。。哈哈。。。一派胡言，希望楼主能稍微明白些东西。。。
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浅谈国有商业银行的税务筹划
来源：郑锐丽
　　【论文关键词】国有商业银行 税务筹划 税收政策 税种 　　【论文摘要】国有商业银行在与外资银行的争夺战中，税务筹划是不可忽视的关键点。本文通过对现行税法相关的规定进行梳理，分析国有商业银行在税务筹划中可利用的税收政策及筹划技巧，从而为国有商业银行的经营策略提出相应税种的建议。 　　税务筹划，是以税收政策为依据，在对企业发展战略和经营情况全面分析的基础上，通过对投资、财务和其他经营活动的安排，达到合法降低税收成本的经济行为。而商业银行的税务筹划，也是商业银行整个财务计划的重要组成部分。 　　一、税务筹划的必要性 　　国有商业银行的上市，一来可以壮大其资本实力，增强其国际竞争力；二来，国有商业银行上市后将面临着如何采用先进的技术改变传统经营管理模式以降低服务成本等考验，而构成银行成本中很大的比例就是税收成本。因此，国有商业银行要提高与外资银行竞争的实力，税收筹划的重要性就不言而喻了。 　　二、国有商业银行与外资银行的税负比较 　　虽然新使内外资率统一，但二者实际税负还是存在很大差异。 　　（一）营业税 　　我国对一般性贷款按利息收入全额征收营业税，对外汇转贷按利差征收营业税。内资银行的业务主要以人民币贷款为主，转贷款比例很低；而外资银行则通常以外汇转贷业务来规避营业税，这实际上是采用内部定价规避税收的手段，使外资银行税负远低于内资银行。 　　（二）企业所得税 　　虽然新企业所得税法将内外企业的所得税统一为25%，但国有商业银行呆坏账核销、固定资产折旧等税前扣除标准过严，审核程序繁琐，使得国有商业银行的实际税负远高于名义税率。而外资银行按照国际税收惯例，与经营有关的支出和费用都允许在税前如实扣除。 　　（三） 　　国有商业银行的职工多为中国公民，外资银行的高管人员则有相当部分来自外国，且人员数量相对较少。我国个税规定在华外籍人员的工资薪金所得可附加减除费用，对非居民纳税人仅就其境内所得征收个人所得税，这使外资银行的职工实际税负比我国商业银行职工轻了很多。而员工个人所得税相当于企业工资支出的组成部分，个人所得税的最终负担者还是企业。由此可见，在目前我国个人所得税收制度下，国有商业银行比外资银行要承担更多的个人所得税负。 　　（四）其他税种 　　外资银行不需缴纳城建税和教育费附加，各地为吸引外资在城市房地产税等征收过程中，也对外资银行实行了很多减免优惠，这更造成国有商业银行与外资银行的税负不均。 　　总之，国有商业银行承担的实际税负远重于外资银行。因此，国有商业银行只有做好税务筹划，降低税收成本，才能获得更好的发展。我国现行税收政策也为国有银行实施税务筹划提供了可行性。如贷款和转贷款产生的利息收入所应缴纳的营业税不同，贴现利息收入和金融往来利息收入免交营业税，不同的资产负债结构即可导致不同的的税负水平。 　　三、可利用的税收优惠政策 　　（一）免税项目 　　1．金融机构往来业务不征营业税；2．经办国家助学贷款业务取得的利息收入免征营业税；3．国有商业银行按财政部核定的数额划转给金融资产管理公司的资产，在办理过户手续时，免征增值税和营业税；4．国债利息收入免征企业所得税。 　　（二）准予抵扣项目 　　1．银行（除中国银行）从事外汇转贷业务，下级行收取的利息收入可减去借款利息支出额计算营业额；2．银行买卖金融商品，可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差汇总计算并缴纳营业税；3．金融企业已缴纳营业税的应收未收利息，若超过核算期限（90天）尚未收回，可从以后的营业额中减除；4．金融企业坏账、呆账准备金可在企业所得税前扣除。 　　根据以上各项税收优惠政策，国有商业银行在制定投资决策、发展战略时应有针对性地进行统筹谋划，进一步调整资产负债结构，从而实现节税目的。 　　四、国有商业银行税务筹划建议 　　（一）营业税的筹划 　　1．增加金融企业往来业务比例 　　商业银行可拓展票据转贴现业务和同业拆借业务，在这些同业往来上多投放资金以获得免营业税的利息收入，同时减轻城建税和教育费附加。 　　2．经办国家助学贷款业务 　　国有商业银行可在保证学生还贷信用的前提下，增加助学贷款的业务，起到减轻税负的效果。 　　3．增加外汇转贷业务 　　由于转贷业务的优惠政策，一笔外贷项目委托贷款所纳营业税，就比同额的信用贷款、抵押贷款或按揭贷款少。 　　（二）所得税的筹划 　　1．对利息收入的筹划 　　由于国债利息收入既免征企业所得税，又免缴营业税等税金，国有商业银行应充分利用此优惠政策，加大国债投资力度。 　　另外，各地政府为吸引辖区外纳税大户，会制定相关的税收优惠政策，如纳税额达到规定数额可享受奖金或其他形式的奖励。因此，国有商业银行若把几个分支机构的贷款集中于某一分支机构，就所有贷款利息收入集中向该机构所在地区税务机关纳税，则可享受当地政府颁发的数目可观的奖金，相当于降低了税负。 　　2．及时确认利息费用 　　商业银行对定期存款的利息支出费用按权责发生制原则确认。若按季结息，季末计提利息按各存期档次定期存款的平均余额，乘以结息日各相应存期档次的定期存款利率，计入利息支出。如果结息日的挂牌利率低于存入日的利率，则少计了实际利息费用，使账面利润虚增，平添了税收负担。因此，国有商业银行应严格按照各户存款的存入日约定利率计算利息支出，及时正确地确认成本费用，于税前列支。 　　3．固定资产折旧 　　尽量投资税法允许加速折旧的固定资产，对未明确规定折旧年限的固定资产，尽量选择较短的年限。前者可推迟税款，而后者则加速了固定资金的周转期。 　　（三）其他税种的筹划 　　除营业税和企业所得税，国有商业银行还需缴纳城建税等其他税，如能对这些税种进行筹划，也可能减少税收支出。例如，在使用账簿上能减少贴花件数，就可少用印花税票。 　　（四）其他建议 　　除了针对税种的筹划，国有商业银行在具体交易时也可在保证业务安全的前提下，选择税负最轻的途径进行税务筹划。 　　另外，加强与中介机构的合作，由专业人员进行策划，也有助于税收筹划的合法性，避免税务风险，从而带动国有商业银行内部税收筹划水平的提高，继而实现降低企业成本，提高综合竞争力的目的。 　　参考文献 　　[1]安体富：&两法&合并的经济效应分析，中国税务报， 　　[2]张云莺：浅析商业银行的税务筹划，黑龙江金融， 2006年 04期 　　[3]邓亚璇：浅析新会计准则给中资银行带来的新挑战，金融经济，2007年24期 　　[4]李恒，邱向前：我国金融业营业税税负效应分析，上海金融，2007年第7期 　　[5]郭峨：国有商业银行税收筹划的实际运作，财会月刊， 2004年 08期 　　[6]李殿承，周晓峰：国有商业银行纳税筹划的思考，会计之友，2007年第9期 【】 责任编辑：老A
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