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关于建设期计入“在建工程-设备投资”的新购固定资产进项税抵扣问题
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请问各位老师：
& && && && && &&&一企业获得国家产业化项目补助资金，正进行项目建设，在建设期间（09年1月1日后）外购一些属于项目投资内的固定资产的进项税额能否抵扣？项目尚未竣工决算，但外购的固定资产一些已直接使用。
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个人理解，资金来源并不是主要考虑的问题。只要符合财税[号规定条件，且取得专用发票并在规定时间内提交认证的，可以抵扣。
原帖由 chenyiwei 于
19:45 发表
个人理解，资金来源并不是主要考虑的问题。只要符合财税[号规定条件，且取得专用发票并在规定时间内提交认证的，可以抵扣。
同意陈老师的意见。看到楼主的问题想到另一个问题请教陈老师：
我们企业是供热企业，根据
财税[2009]11号关于继续执行供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知文，对居民供热可以减免增值税。根据增值税的原理，我们对供热车间用的材料、电费等增值税的进项税额都做了进项税额转出。
今年我公司仍需外购许多供热系统使用的设备，我个人认为按照增值税的原理，该设备应该按企业民费与公费的比例计算出允许抵扣的金额，然后在折旧期间内分期抵扣，可是实际操作起来似乎又有难度。于是我咨询了我们当地的国税局，结果国税局解答说都可以抵扣，于是我们就都做了抵扣。
如果国税局的解答是正确的，那么对于同样购入一批材料和设备，是不是按设备购入企业能享受到更多的优惠呢？
回复 沙发 chenyiwei 的帖子
谢谢陈老师！
& && & 我还有问题请教您：就是发改委要求产业化项目单独建账，独立核算。如果按这一要求，新购置的固定资产就应该列入项目帐内，待项目竣工后再随同其他项目支出一次性转入生产经营帐中。那么现在问题就在于如果新购固定资产不列入经营帐中就无法抵扣税金？如果列入经营帐中又与项目帐独立核算相矛盾？再者如新购固列入经营帐中，那么项目竣工时项目支出如果一次性转入经营帐，这部分已抵扣的固定资产就会转重？
& && &我很想听听各位老师的高见，谢谢！
你所咨询的国税局的观点是比较合理的，可以参阅税务业务探讨版主winwind在该版面上的讨论。你所提到的“同样购入一批材料和设备，是不是按设备购入企业能享受到更多的优惠呢”可能确实是一个纳税筹划点，但是存货和固定资产通常还是有比较明确的界限的，可能仅仅对那些居于两者之间的情形有用。
谢谢陈老师
我曾经写个日志，不知道我的想法是否正确
企业工程建设购买工具仪器，按外购材料还是外购固定资产？<font color="#09-06-19 14:40
一、根据新的增值税法，外购固定资产的进项税额可以抵扣（不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产）。
外购的材料如果用于企业的在建工程，则进项税额不得从销项税额中抵扣，要做进项税转出。
二、在增值税暂行条例中规定的固定资产的标准为：固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
三、所以对于工程用的一些工具、器具，企业如果按固定资产来进行入账管理要比按材料购进做进项税转出更多抵扣进项税额。而对于是否超过12个月，那是企业自己说了算的，税务局如何能核查到呢？
四、举例说明：
企业购进一批工具用于工程建设，单价1500元，数量1000个，总价款150万元，假设取得增值税税率为17%的增值税发票，如果企业作为固定资产管理，则固定资产入账价值128.2万元，抵扣进项税额21.8万元。
如果企业按材料管理，则购进材料时候做物资采购128.2万元，应交税金——进项税额21.8万元，工程领用时，做借：在建工程150万元，贷：物资采购128.2万元 应交税金——进项税额转出21.8万元。
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制造企业的进出口退税，说难不难说易不易，做过的有体会。本期就是嘉宾自己摸索几年的总结，从流程到注意事项等，虽是基础知识，但也不菲价值。12月21日晚7点30，本期嘉宾露过无痕是【视野特训营】4期的优秀营员代表，与你不见不散。
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请教一下有关固定资产的问题
例题·计算分析题】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备？如果是：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　 240 000【问题】请问这里的增值税是按照210 000计算出来的吗；支付安装费30 000元：在建工程　　　　　　　　　　　　 210 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）34 000　　　　贷：　　借，那是按照什么？如果不是： 　　（1）购入进行安装时，甲公司为增值税一般纳税人，确定的固定资产成本=210 000+30 000=240 000（元）　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　 240 000　　贷。甲公司应编制如下会计分录，而安装费不需要计算增值税呢：在建工程　　　　　　　　　　　　　30 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 244 000　　（2）支付安装费时，支付运费10 000元，那为什么运费需要要计算增值税，增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元，增值税额为34 000元：银行存款　　　　　　　　　　　　　30 000　　（3）设备安装完毕交付使用时
提问者采纳
一般提示你含税运费，不在增值税范围内，我们才会考虑进项税问题：借。
分录也可以这样增值税专用发票上注明的设备买价为200 000元：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）34 000　　　　
贷，也是有可以抵扣的进项税，增值税额为34 000元。但在我们考试做题时，就是%=34000元。另外安装费：银行存款　　　　　　　　　　　　 244 000在我们实际操作中：通常运费，所以不提进项税的
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企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。”因此，凡在折旧范围内的固定资产，只要达到预定可使用状态，都应按月提折旧，而不分企业是否处于筹建期间还是处于生产经营期间
1．企业基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用。
2．管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用。
3．销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用。
4．自行建造固定资产过程中使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本。
开办费二种处理办法
执行企业会计制度费用的分录：
借：长期待摊费用--开办费(所有的开办之前的费用、折旧等等）
借：固定资产
借：原材料或库存商品--XXX
现金（或银行存款、...
你能不能看清题目回答问题呢？！
000进价+运费10000，这里只是合并了一下而已，可以分开做的了。
固定资产的相关知识
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出门在外也不愁我想问下我这样做账后，“在建工程”科目应该要怎么做账才能与其对冲减掉_百度知道
我想问下我这样做账后，“在建工程”科目应该要怎么做账才能与其对冲减掉
预收账款.收到工程进度款---借， 贷，贷：原材料3.工程进度确认收入---借：现金2.材料出库时---借：在建工程.采购原材料---借，贷：预收账款4，贷：原材料1：主营业务收入我想问下我这样做账后：现金
我有更好的答案
这些分录看来你这是为别人提供建造服务吧？那很简单啊，你先在确认了收入：主营业务成本
Cr，就要把在建工程结转成本Dr
工程完工后要转增固定资产，将在建工程余额做贷方，借方科目“固定资产”，固定资产二级科目是行业内自己划分的，国家没有硬性规定，如：固定资产-XX厂房
-XX设备 等
那我固定资产的明细科目可以直接写工程的名称吗
转入固定资产的时候：借：固定资产
贷：在建工程
那&固定资产&的细分科目是什么,我公司不用购买工程机械的
&固定资产&的细分科目自己可以定，机器设备、房屋建筑物等
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出门在外也不愁大家好: 我们公司是新成立公司,我想请教一下关于固定资产的问题_百度知道
大家好: 我们公司是新成立公司,我想请教一下关于固定资产的问题
们现在是筹建期,在些期间的固定资产是不是也要计提折旧?最好附上相关文件.多谢
提问者采纳
原材料或库存商品--XXX 贷，其计提的折旧应计入管理费用、应付账款等相关科目）资产负债表根据总账余额填写，其计提的折旧应计入在建工程成本。4．自行建造固定资产过程中使用的固定资产：管理费用--开办费(所有的开办之前的费用，都应按月提折旧、货币资金、应付账款等相关科目）资产负债表根据总账余额填写：固定资产借，而不分企业是否处于筹建期间还是处于生产经营期间1．企业基本生产车间所使用的固定资产、折旧等等）借，费用也填零就可以了。3．销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用。2．管理部门所使用的固定资产，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。开办费二种处理办法执行企业会计制度费用的分录，费用填管理费用就可以了：
现金（或银行存款。执行新会计准则费用的分录：借：借，凡在折旧范围内的固定资产、折旧等等）借：长期待摊费用--开办费(所有的开办之前的费用：原材料或库存商品--XXX 贷。”因此；损益表收入没有的填零，其计提的折旧应计入销售费用，至少有实收资本。不知道能不能帮助你企业应当对所有固定资产计提折旧：固定资产借。但是：
库存现金（（或银行存款，只要达到预定可使用状态，利润表或损益表收入没有的填零
提问者评价
太感谢了，真心有用
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固定资产提折旧的条件里并没有对筹建期还是经营期进行限定，如果固定资产满足转固条件则在新增资产的下月计提折旧，需要注意筹建期与经营期折旧计提后费用借方列支的科目不同
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一般情况是领取税务登记证后，税务局通知报税的下一个月开始计提，具体情况可以打当地的12366咨询。
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