一般贸易出口货物退税计算方法_百度文库
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一般贸易出口货物退税计算方法
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标准的一般贸易出口退税账务处理如下
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例：某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额106万元。二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1：8.3。出口商品的退税率为13%。试作分录：4 J8 e5 q9 d5 L* G
一、购进出口商品时：$ ^2 l9 w- Y% u" t" Q" J, f0 U5 a
进项税额=000÷1.06×6%=516000元' a4 V: G) V/ y/ u8 b$ W&&F
借：商品采购-出口商品采购& && && & 31000003 R, w! o- Z" C% t" U
& & 应交税金-应交增值税（进项税额） 516000- ]$ I0 y" G/ e9 U& |5 b
& & 贷：存款& && && && && && &&&3616000$ {, m5 D2 K4 U3 L* ]
0 T5 {4 R# T. P" W5 m0 i
二、商品验收入库时：
借：库存商品-库存出口商品& && &3100000' w9 ~& e' Y8 d&&B2 S2 _) G' N
& & 贷：商品采购-出口商品采购&&3100000
三、收到出口货款时：; b+ \! v9 }& F. K
借：银行存款& && && & （.3）3735000
& & 贷：商品销售收入-出口商品销售收入 3735000
&&Y) y' x1 p9 l! ^1 H
* a( z) A" L1 G( e
四、结转出口商品成本时：
借：商品销售成本-出口商品销售成本& & 3100000$ O* I1 I9 [4 F8 @& t
& & 贷：库存商品-库存出口商品& && &&&3100000
五、调整出口商品成本时：
调整金额=3000000×（17%-13%）=120000' b4 r6 [+ ?! Z" Y* b7 [+ h3 [" ~* D
借：商品销售成本-出口商品销售成本& && && & 1200002 I% R2 r. x2 }
& & 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）120000
" W0 c3 T: U; U
六、计算应收的出口退税时：8 u% f# [& X, a9 B&&~, K
出口退税额=%+%=396000' P8 @5 A' b# ^4 o& n
借：应收出口退税& && && && && && && && &396000
& & 贷：应交税金-应交增值税（出口退税） 396000% Y% w1 _! G2 I4 y
( H7 U9 O% Y* v7 j- ]$ @7 q
, g' L. ?; D7 z3 W
七、收到出口退税款时：" E1 L" U# f! p2 e1 c&&M" t
借：银行存款& && &&&396000
& & 贷：应收出口退税 396000
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谢谢！购进时普通发票也退税吗？办理出口退税时资料装订顺序？？？
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不是很明白
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请问一下，为什么变成3100000了，不是3000000吗?
二、商品验收入库时：
借：库存商品-库存出口商品& && &3100000
& & 贷：商品采购-出口商品采购&&3100000
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&早上11点多，一个一直未合作的一般贸易客户打个电话过来了一下我们香港&换箱可不可以做？
&&&我问客户箱子是怎么回事，客户说是货代那边说是下大雨把纸箱淋湿了十几箱，现在非常担心货出问题了，因为她货值很高，是走一般贸易出口退税的，产品是平板电脑。，我就问她不是有仓库吗？怎么会淋湿呢？客户王小姐说：“哎！别提了，他们拍的照片&都看得到天了...是个铁皮房..没想到他们仓库会这么烂，”我说&王小姐，其实这个是可以想得通的啊&在香港那个寸土寸金的地方.有个地方的就很不错了，我4月份去香港参加电子展的时候，还看到很多在天桥上面转运货物的呢。
&&&目前中港货代在香港的仓库有哪些呢？
&&&一类：香港自有物业，专业的仓储场地及仓储人员！
&&二类：租用香港专业仓库物业，自己的仓储人员
&&三类：租用香港便宜民房，铁皮房，非专业仓储人员
&&四类：甚至没有固定的仓库，天桥，车站，公路旁等临时工仓储人员
理想物流是一家专业操作中港一般贸易散货拼车的庄家，我们深圳跟香港仓库总面积达20000平米，员工人数200人，自有物流车输80台，欢迎各位客户前来参观！
全国服务热线：&&&
总机：4-813
总&部：深圳市龙华新区民治街道梅龙路南贤商业广场A座15楼&
机场公司：深圳市宝安区宝安国际机场兴围兴华路兴鸿基物流园B栋303-305&
石岩公司：深圳市宝安石岩街道宝石东路同安鸣丰大厦1313室&
大浪操作中心：深圳市龙华新区深圳市龙华新区福龙路部九窝段祥昭物流园2号仓库1楼&&&
机场操作中心：深圳市宝安区宝安国际机场兴围兴华路兴鸿基物流园C栋一层&
虎门公司：东莞市虎门镇北栅中兴路西3号&
虎门操作中心：东莞市虎门镇北栅中兴路西3号中兴楼1楼&
香港公司：香港新界葵涌货柜码头路71-75号钟意恒腾中心9/F&902A室&
香港转运中心：香港新界葵涌货柜码头路88号永得利广场2楼停车场
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出口退税计算是就是外贸中的重要概念，也是目前外贸业务中利润的主要来源。
全球网上交易平台eBay上的用户一直很关心一些的计算方法。是就是外贸中的重要概念，也是目前中利润的主要来源。而产品用于出口的话，这部分税就不应征收了，已经征收的可以按照程序部分或全部退返给出口商。
目前，外商投资企业出口货物退税办法包括&先征后退&和&免、抵、退&税。
出口退税计算，&先征后退&是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。
一、出口退税计算依据。
&先征后退&办法按照当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价出口退税计算应退税额。
&离岸价&(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。
最常用的FOB、CFR和CIF价的换算方法如下：
FOB价=CFR价-运费=CIF价&(1-投保加成&保险费率)-运费
因此，如果企业以到岸价格作为对外出口成交的，在货物离境后，应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。
二、出口退税计算方法
1、一般贸易
(1) 出口退税计算公式：
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价&外汇人民币牌价&征税率-当期全部进项税额
当期应退税额=出口货物离岸价格&外汇人民币牌价&退税税率
(2)以上出口退税计算公式的有关说明：
①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定可以抵扣的进项税额。
②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种办法确定，即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定，企业在一个纳税年度内不得更改。
③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货物报关单上记载的金额退税。
④应纳税额小于零的，结转下期抵减应交税额。
出口退税计算的举例说明：
例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)2000打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为元，鞋的退税率为13%。用&先征后退&方法计算应交税额和应退税额。
计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格&外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)&外汇人民币牌=.&(240-20-10-2)&8.7.60(元)
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价格&外汇人民币牌价&征税率-当期全部进项税额=%-8203.39(元)
当期应退税额=当期出口货物离岸价格&外汇人民币牌价&退税税率-&13%=(元)。
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