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　　2014《会计》高频考点：交易性金融资产的会计处理
　　【小编导言】我们一起来学习2014《会计》高频考点：交易性金融资产的会计处理。本考点属于《会计》第二章金融资产第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的内容。
　　【考频分析】：
　　考频：★★★★★
　　复习点拨：本考点在注会历年考试中出过多次客观题，综合题也有涉及，需要考生务必掌握，可以根据以下表格的内容，记忆交易性金融资产取得、持有期间和出售时的所有会计分录，交易性金融资产持有期间的投资收益计算和公允价值变动都是特别容易出题的点，再次建议考生务必掌握。
　　【内容导航】：
　　(一)企业取得交易性金融资产
　　(二)持有期间的股利或利息
　　(三)资产负债表日公允价值变动
　　(四)出售交易性金融资产
　　【高频考点】：交易性金融资产的会计处理
　　(一)企业取得交易性金融资产
　　借：交易性金融资产——成本(公允价值)
　　　　投资收益(发生的交易费用)
　　　　应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)
　　　　应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)
　　　　贷：银行存款等
　　(二)持有期间的股利或利息
　　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
　　　　应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
　　　　贷：投资收益
　　(三)资产负债表日公允价值变动
　　1.公允价值上升
　　借：交易性金融资产——公允价值变动
　　　　贷：公允价值变动损益
　　2.公允价值下降
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动
　　(四)出售交易性金融资产
　　借：银行存款(价款扣除手续费)
　　　　贷：交易性金融资产
　　　　　　投资收益(差额，也可能在借方)
　　同时：
　　借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
　　　　贷：投资收益
　　借：投资收益
　　　　贷：公允价值变动损益
　　【提示】
　　(1)为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
　　(2)出售时投资收益=出售净价-取得时成本
　　(3)出售时处置损益(影响利润总额的金额)=出售净价-出售时账面价值
　　(4)交易性金融资产从取得到出售会影响到投资收益的时点：①取得时支付的交易费用;②持有期间确认的股利或利息收入;③出售时确认的投资收益。
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责任编辑：龙猫的树洞
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可供出售金融资产和交易性金融资产属于两类金融资产（不知道你问的那一个?）1、交易性金融资产出售借：银行存款贷：交易性金融资产-成本-公允价值变动投资收益（或相反方向）2、可供出售金融资产借：银行存款贷：可供出售金融资产-成本-公允价值变动投资收益（或相反方向）借：资本公积-其他资本公积（以前计入资本公积金额）贷：投资收益
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例如，交易性金融资产购入成本3000，月底跌价300，此时出售，会计分录怎么做？是否是：购入时，借：交易性金融资产——成本
贷：银行存款
3000月底，借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
300出售时，借：投资收益
贷：公允价值变动损益
借：银行存款
贷：交易性金融资产
出售时 ，没写完，不会了~~请教~~请把此时的 分开写不然怕自己看不懂
那出售时，是这个意思么：借：银行存款
交易性金融资产——公允价值变动
贷：交易性金融资产——成本
3000借：投资收益 300
贷：公允价值变动损益 300
OK，不过既然月末就卖了可以直接借：银行存款 2700
投资收益 300贷：交易性金融资产--成本3000中间那块可以不要了
好的~~十分感谢
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