外贸企业出口退税申报系统V16.0&
根据（国家税务总局公告[2012]24号）、（国家税务总局公告[2013]12号）、（国家税务总局公告[2013]30号）、（国家税务总局公告[2013]61号）、（国家税务总局公告[2013]65号）、（国家税务总局公告[2014]11号），税务总局对现行出口退税申报系统进行对应升级调整。
注：具体是否升级请询问当地国税局
新功能介绍
一、资格认定相关业务调整：
1. 《出口退（免）税资格认定申请表》表单结构及校验规则调整；
2. 《出口退（免）税资格认定变更申请表》表单结构及变更事项范围调整；
3. 新增《出口退（免）税资格认定注销申请表》申报流程；
4. 新增《申请注销退（免）税资格认定企业未结清退（免）税确认书》；
5. 新增《集团公司成员企业认定申请表》申报流程；
6. 《出口货物劳务放弃免税权声明表》申报流程及校验规则调整；
7. 新增《出口货物劳务放弃退（免）税声明》申报流程；
8. 新增《企业信息配置扩展表》；
9.资格认定相关申请申报方式、撤销方式及向导调整；
10.优化企业信息登记。
二、免退税业务调整：
1. 新增《免退税冲减申报表》申报；
2. 免退税申报流程及申报向导调整；
3. 新增《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》申报。
三、周边业务调整：
1. 其他申报向导调整；
2. 取消免税申报。
四、信息申报业务调整：
1. 信息查询申报流程调整。
五、单证申请业务调整：
1. 取消《补办收汇核销单证明》申报；
2. 取消《补办代理出口证明》申报；
3. 取消《出口含金产品免税证明申请表》申报；
4. 取消《收汇异常信息情况表》申报；
5. 取消《进料加工免税证明申请表》申报；
6. 《退运已补税（未退税）证明申请表》表单结构调整；
7. 新增《补办出口退税有关证明申请》申报；
8. 新增《准予免税购进出口卷烟证明申请表》申报；
9. 新增《出口卷烟免税核销申报表》申报；
10. 新增《中标证明通知书》申报；
11. 单证申报方式调整；
12. 《委托出口货物证明申请表》、《代理出口货物证明申请表》、《代理进口货物证明申请表》、《补办出口报关单证明申请表》、《退运已补税（未退税）证明申请表》商品码填报规则调整；
13.《退运已补税（未退税）证明申请表》校验规则调整；
14. 证明相关表单新增“已出具证明编号”字段项。
六、税务机关审核反馈调整：
1. 预审反馈调整，相应调整申报系统反馈读入、处理；
2. 新增《出口已使用设备退税申报表》、《购进自用货物退税申报表》、《出口明细申报表》、《进货明细申报表》暂缓退税、不予退税状态的更新及相应调整；
3.新增证明反馈，相应调整申报系统反馈读入、处理。
七、其他调整：
1. 系统参数设置新增“数字签名”配置项，无纸化试点地区企业在生成申报数据时增加数字签名处理。
一、技术支持电话（免费）
转1（会员）
二、技术支持邮件
三、退税通技术支持在客服电话拥挤的情况下，可以使用&”及时与客服人员联系，更方便快捷解决您遇到的问题。
出口退税无纸化试点地区视频操作说明
为进一步优化服务，提升管理水平，国家税务总局决定在11个省（市）地区开展出口退（免）税无纸化管理试点工作，试点地区包括：天津、上海、江苏、浙江、福建、大连、宁波、厦门、青岛、深圳、广东。试点地区的出口企业进行出口退（免）税正式申报以及申请办理出口退（免）税相关证明时，只提供通过税控数字证书签名后的正式电子数据，原规定应向主管国税机关报送的纸质凭证和纸质申报表留存企业备查。
（本视频生产企业和外贸企业通用）
错误代码0x (MSI无法启动)
（1）打开&我的电脑&；
（2）右键单击驱动器，选择&属性&；（要安装framework的盘符）
（3）选择&安全&选项卡，单击编辑按钮来更新权限；
（4）选择管理员组下或用户名称列表；
（5）选择完全控制、修改、读取；
（6）单击&确定&。
错误代码0x00000BC9
用户需重新启动计算机后再行安装。
错误代码0x
（1）开始&运行&输入regedit&回车
（2）导航到以下注册表配置单元：
HKLM\SOFTWARE\MICROSOFT\WINDOWS\CURRENTVERSION\安装程序
（3）检查以下的注册表项的值是否正确：
MsiExecCA32应与\WINDOWS\SysWow64文件\Msiexec.exe的结束
MsiExecCA64应与\WINDOWS\SYSTEM32\Msiexec.exe的结束
错误代码0X
（1）在电脑桌面新建一记事本文件
（2）复制下面的命令，然后将它们粘贴到记事本中。
REGSVR32 WUPS2.DLL/SREGSVR32 WUPS.DLL/SREGSVR32 WUAUENG.DLL/SREGSVR32 WUAPI.DLL/SREGSVR32 WUCLTUX.DLL/SREGSVR32 WUWEBV.DLL/SREGSVR32 JSCRIPT.DLL/S REGSVR32 MSXML3.DLL/S1
（3）文件&另存为&register.bat，文件类型选择（*.*）
（4）将 register.bat文件保存到桌面。
（5）右键单击register.bat文件，然后单击以管理员身份运行。
如果系统提示您输入管理员密码或进行确认，请键入密码或单击继续。
安装过程中缺少WIC组件
需要访问Microsoft下载中心下载安装WIC，然后重新运行安装程序。
WIC下载地址：/fwlink/?LinkId=162643
错误代码0x800B010E
（1）下载signtool命令行工具：
/en-us/library/windows/desktop/aa387764.aspx
（2）在signtool中安装验证SDK数字签名
Signtool.exe verify/pa &Path Of the .NET Framework 4.0 Update&
（3）根据检索结果下载安装证书
错误代码0x800B010A
（1）手动更新计算机上的根证书
（2）通过signtool检测并更新根证书
错误代码0x800B010B
（1）根据错误日志提示的路径删除文件SetupUtility.exe。
（2）将.NET Framework的功能关闭（开始&控制面板&程序&Windows功能打开或关闭&Microsoft.NET Framework）。
（3）清理%temp%文件夹，重新启动系统。
（4）重新安装.NET Framework。
（5）如果仍然无法安装.NET Framework，重做第3步，然后下载一个独立的安装程序，再次安装。
Win7下安装framework4.0失败错误0xc8000222
（1）在C盘分区的Windows文件夹里的System32里面，右键cmd.exe以管理员方式运行；
（2）上面的cmd命令行里面输入 net stop WuAuServ
（3）继续输入 echo %windir%
（4）在弹出来的文件夹（一般是C:\Windows），把SoftwareDistribution 文件夹改个名字 SDold，如未弹出文件夹，手动都在C盘找。
（5）继续输入 net start WuAuServ
（6）最后重新安装Net framework4.0即可。
WinXP下安装framework4.0失败错误0x
（1）开始&运行&输入cmd&回车&在打开的窗口中输入net stop WuAuServ
（2）开始&运行&输入%windir%
（3）在打开的窗口中有个文件夹叫SoftwareDistribution，把它重命名为SDold
（4）开始&运行&输入cmd&回车&在打开的窗口中输入net start WuAuServ
（5）开始&运行&输入regedit&回车
（6）找到注册表，HKEY_LOCAL_MACHINE\SOFWARE\Microsoft\Internet Explorer下的Main子键，点击Main后，在上面菜单中找到&编辑&--&权限&，点击后就会出现&允许完全控制&等字样，勾上则可。（administrators、users两个用户组的权限）
（7）找到注册表，HKEY_LOCAL_MACHINE\SOFWARE\Microsoft\Internet Explorer\Main\FeatureControl，
查找下面的FEATURE_ENABLE_SCRIPT_PASTE_URLACTION_IF_PROMPT子健，增加&允许完全控制&权限。（administrators、users两个用户组的权限）出现这种情况的原因主要是用ghost做的系统，有很多系统中把IE给绑架了。
（8）重新安装Framework4.0
说明：执行第1到第4步后即可执行重新安装framework4.0，如果能够安装则不需再执行第5、6、7步。
安装Framework出现回滚
产生回滚的原因除了0xcx两种情况外，当系统盘（例C盘）可用空间达不到Framework最低安装要求时也会出现。（x86 - 850 MB以上；x64 - 2 GB以上）
360安全卫士等相关软件的误拦截
在安装出口退税申报系统过程中，如果出现360误杀或拦截提示，需要将申报系统添加到其应用程序信任列表中，以免造成系统无法完整安装。
关于导入备份数据相关提示信息
1、系统提示：&数据库文件损坏，无法导入！&
若系统提示此信息，是因为企业所导入的备份数据库文件已损坏，导致无法连接获取数据；
2、系统提示：&数据库中不包含数据，无需导入！&
若系统提示此信息，是因为企业导入的备份数据库为空，没有业务数据；
3、系统提示：&路径下不包含数据文件，请选择导入数据文件路径&
若系统提示此信息，是因为企业导入的备份数据文件路径有误，请选择正确的数据备份路径重新导入；
4、系统提示：&数据导入失败， 备份数据中存在约束冲突， 请清空系统数据库后重新导入.&
（1）若系统提示此信息，是因为导入原申报系统的备份数据中存在错误数据，请查找原申报系统备份数据原因或拷贝全部反馈；
（2）若系统提示此信息，是因为重复导入升级后的系统备份数据时，且没有选择&导入前清空数据库&。
关于导入原申报系统备份数据路径选择
在升级后的出口退税申报系统中，导入原申报系统备份数据时，请选择您的备份文件夹（默认为以日期命名的文件夹，如：5）。
系统损坏如何找回数据
找到系统安装路径，搜索名为&JSdotnet.db&的文件，该文件即为备份数据库文件，将该数据库文件拷出并存于一个新建的文件夹中，在重新安装出口退税申报系统后，打开菜单&系统维护&系统备份数据导入&，导入数据库文件JSdotnet.db所存在的新建文件夹即可。
注：不可将数据库文件JSdotnet.db替换重新安装后的申报系统根目录下该文件，建议采用备份数据导入。
关于多次导入原申报系统备份数据
在升级后的申报系统中，不建议多次导入原申报系统备份数据，如需二次导入，请在系统备份数据导入时选择&导入前清空数据库&，或将系统初始化后重新导入数据。
关于生产企业导入备份数据缓慢
旧版本的出口退税申报系统可卸载也可保留（建议保留），如卸载，旧的出口退税申报系统要做好数据备份以免数据丢失。
安装好的申报系统不可更换路径
升级后的出口退税申报系统，在安装后，不可将安装好的系统文件夹复制至其他盘符或目录下运行。
内部数据传递功能的使用方法
外贸出口退税申报系统中，原&内部数据传递&功能在升级后的外贸出口退税申报系统中被取消，企业可以通过数据备份导入来实现内部数据传递功能。
关于没有对应的海关关别码处理方式
企业打开表&系统维护->代码维护->海关关别码&，在该表中添加需要的海关关别代码及海关关别名称即可。
一致性检查时提示明细数据与汇总数据不符
生产企业在数据一致性检查时，如遇到检查提示明细数据与汇总数据不符，是因为企业提前录入了汇总表，请将汇总表删除，重新做数据一致性检查。
免抵退申报资料情况表，保存提示实收已退税额无法累计
生产出口退税申报系统中，在录入&免抵退申报资料情况表&保存时，如遇提示&上期资料表不存在，实收已退税额无法累计！&，企业忽略保存即可，审核系统不审核资料情况表的电子数据。
关于外贸申报系统生成数据提示都是"0"条问题
如遇此问题，企业应首先检查明细数据中的标识是否为&空&或&E&，是的话应重新进行&审核认可&的操作，明细数据确认无误后再检查生成预申报数据时填写的关联号是否正确，简单的办法是直接录入最大的关联号10个9来生成数据。
关于打印明细表提示&该所属期没有可打印的数据&问题
外贸企业在生成正式申报数据后，打印明细表，如遇提示&该所属期没有可打印的数据&，应先确认进入申报系统的所属期与明细数据中录入的申报年月是否一致，其次打印数据需要在生成正式申报数据之前，如已生成需撤销数据重新操作。
外贸企业如何撤销已申报数据
企业进入外贸出口退税申报系统，打开&已申报出口（或进货）明细数据查询&表，选择需要撤销的数据，单击&认可申报&按钮，选择&当前关联号转为待申报&后单击&确定&按钮即可，此时数据回到录入状态，重新操作。
外贸企业关于转到已认可表中的数据是否可撤销
外贸出口退税申报系统中，如明细数据已转到已认可明细表中，则不可再进行撤销，数据无法还原，只可查询。
关于确认正式申报数据提示本次申报库已有数据无法确认
外贸出口退税申报系统，出现此情况说明在正式申报中的出口或进货明细申报数据查询中已有数据，应确认该数据是否有用，如无用可删除，如需保留可将其生成正式申报数据存盘，然后再操作确认本次申报数据。
您可以在这里输入您要反馈的问题
<area shape="rect" coords="6,150,271,209" href=".cn/TST_IM/"
onClick="getcookie('')" />　　这是我刚开始接触生产企业出口退税时做的笔记，因为那时候对出口退税一点概念都没有，而出口退税一个月才做一次，每到下个月申报时，又会忘记步骤，后来自己就一边做一边写下了这个流程，以后忘记时看一看又记起来了，挺方便的。现在在网上发表，希望对大家有帮助。　　双击生产企业出口退税申报系统，输入用户名—确定—输入当前所属期（生产企业的出口退税申报期是在每月的15号之前，所属期与增值税申报一致，如果是号之前申报，那是报2005年2月的，所属期为200502）—确定　　一、 出口货物明细申报录入　　1、 基础数据采集—出口货物明细申报录入—增加（填入相关数据）　　2、 申报数据处理—数据一致性检查　　二、 收齐出口单证明细录入　　1、 基础数据采集—收齐出口单证明细录入—修改—序号录入四位，如“0001”—单证收齐标志“BH”—出口报关单号核对，如有错，应修改并填报“人工挑过申批表”—外汇销核单号核对，如有错与上一样—保存　　三、 申报数据处理—数据一致性检查　　四、 免抵退税申报—生成明细申报数据—确定—拷到A盘预审　　五、 到税务预审反馈后，撤销已生成数据（申报数据处理—撤销已申报数据）—反馈信息处理—税务机关反馈信息读入—税务机关反馈信息处理—数据一次性检查—生成明细申报数据保存—拷到A盘　　六、 基础数据采集—增值税申报表项目录入—增加—录入（根据增值税申报表录入）　　七、 数据一次性检查　　八、 基础数据采集—免抵退申报汇总表录入—增加—保存（注意：应调整销售额与增值税纳税申报表差额）　　九、 数据一次性检查　　十、 打印报表：免抵退税申报—打印申报报表：a、出口货物免抵退税申报汇总表b、出口货物免抵退税申报汇总表附表c、出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）（前期单证收齐）　　
楼主发言：1次 发图：0张
　　O(∩_∩)O哈哈~
　　我也是做生产性企业一般贸易出口的.不知道你是在哪个省市?我在杭州, 基本上是不做预审,麻烦.而且下载的反馈问题,很多没有用.一般是做正式申报,一般贸易,很简单的.如果有什么问题,可以在网上联系我.
　　可能杭州不要，福州这边要先预审反馈后，再生成正试申报盘去申报。
　　如果配图解就更好了,把流程用图表的方式表达出来应该更清楚
　　学习了啊
　　能不能留个联系方式,交流一下方法呢
　　很想学习,学习,,,,,,,,谢谢了
　　谢谢，我正需要这个方面的资料
　　2009年开始,企业购进固定资产的进项税额可以抵扣,那你们做转厂出口那部分进项转出的时候,固定资产的进项税额有没有参与转出计算?
　　本来也想加入图片的，可是时间有限，有时间的时候我再补详细一点吧。
　　不排除很多地方的要求不一样. 福州那里申报,还要带盘去?
　　按道理好像是要预审的，但也不是绝对的。我这边预审每次都不成功，所以都是直接正式申报的。带盘只是预防万一，有时候你网上申报可能到不了税务局那，直接带盘究可以直接在税务局导入，省得你再奔波了~
　　学习勒
　　呵呵,学习了.　　有人在做来料加工的吗?想学习一下...
　　这种实际操作要有专人指导亲自操作一遍更容易接受，而文字在此讲不清而且难理解，上面好多操作也只是象做财务软件一样录入有关单据（一般贸易简单只有出口报关单、核销单、出口发票等资料而进料加工复出口的要涉及免税进料、手册核销、转厂等内容的各种数据的计算），所以要想学会并且精通自学是很难的，本人有数年进料加工复出口企业操作经验，在周未有时间指导想学习的同行，在深圳或珠三角区有想学免抵退的可以找我（宝安西乡固戍），陈生：电话
　　谢谢，学习了　　不管怎样，有个流程解析，实际上手时看见相关资料表格也会有思路了
　　学习。谢谢！
　　求助：所得税清算，联合年检知识　　
　　各位：请教税务会计经验　　
　　老板正准备搞出口退税这方面的事呢，正好先记著，熟悉一下。。。。。。。。。。。。。。
　　　　不过，我所在是深圳市哦，一样不一样呢？　　　　　　　　
　　记号,等着看图
　　各位，生产型高新技术企业，出口量大的，我们可以将出口退税率从13%等提高到17%，国家总局拿批文，完全合法，你们和你们单位说说，工作之余得点外快，三方得益，何乐而不为呢！QQ
　　记号,等着看图　　
　　学习一下。。。。。
　　等着看图
　　这种实际操作要有专人指导亲自操作一遍更容易接受，而文字在此讲不清而且难理解，上面好多操作也只是象做财务软件一样录入有关单据（一般贸易简单只有出口报关单、核销单、出口发票等资料而进料加工复出口的要涉及免税进料、手册核销、转厂等内容的各种数据的计算），所以要想学会并且精通自学是很难的，本人有数年进料加工复出口企业操作经验，在周未有时间指导想学习的同行，在深圳或珠三角区有想学免抵退的可以找我（宝安西乡固戍），陈生：电话　　
　　楼主叙述的和浙江宁波的操作大致是相同的。
　　我们是江苏的生产型进出口企业，一般作正式申报，我也是新手，正在摸索中，希望和同行多多交流心得。
　　呵呵，说我是灌水
　　楼主好人呀，55，谢啦
　　谢谢　　
　　我也是学会计的，看看挺受用的，谢谢！　　
　　记号一下，下个月好像也得做进出口哟
　　学习下!　　来料加工的比这要简单些!
　　本人在上海，初次接触出口退税，谢谢楼主分享。
　　记号……
　　如果配合图解就好了，还有加上进料加工的程序，以及账务处理，还有收到税务局单证的账务处理。不过已经很好的贴了。
　　出口退免税申报基本上是将核销单, 报关单和出口发票的数字照抄上报。完成这个工作要在申报系统上进行十多步的操作，跑两趟国税局，即做电子文档还要交纸质报表。由于操作步骤多，极易出错，出了错又难于求得帮助和解决。在我单位的申报和国税局的受理中都不止一次地出现，出了问题不知怎么处理了。为解决问题把人折腾得够呛。太耽误事了。　　
增殖税，所得税等的报表早就在网上进行了，初始操作既不用教，更不用花钱去接受培训， 很方便。而且申报系统不断升级更新，让人不说不方便都不行。 　　
相比之下，出口退免税的申报程序是不是太复杂了。是不是该与时俱进了。您说呢。　　
　　记号，3分走人。
　　关注下 楼主加油啊
　　楼主真是好人！
　　这个软件实在不敢恭维，设计的人，脑子进水一样的。　　　　　　其实很简单的东西，机械化了，一点也不考虑用的人的的方便。
　　好东西 谢了
　　谢谢啦
　　您好楼主，我也是福州的，目前刚开始学生产型企业的免抵退，请问楼主有联系的QQ吗？想请教你更多免抵退的问题，我的QQ联系方式是：，验证信息：免抵退 你加我也行。
　　挺好，长见识，以后常来
　　收藏之
　　我以前做的是要去预审,后来说不用预审直接网上可以先预审.外贸型退税企业也不用预审了.每个地方都不一样吗?
　　我自己的一个财务群 里面都是互相学习的 财务上有小问题可以进来讨论
懂点的也可以进来帮别人回答问题充实自己 o(∩_∩)o...　　
　　各位师傅好，我是刚进来的，想学习下生产型出口退税的知识，希望师傅能加我，教我下，我的QQ号，加我时写：师傅。谢谢各位了
　　记号　　
　　楼主，有没有学习出口退税申报系统操作流程的书啊？
　　有图就好了
　　好东西
　　路过，作个记号
　　记得太简单了，实际操作更复杂，要填好多表呢。　　
　　很好.............
　　留个记号
　　留个记号　　
　　呵呵，~~~~~
　　mark a down
　　记号下
　　刚开始学生产型企业的免抵退.学习下!　　
　　学习。
　　记号!!!
　　作为一个刚入会计行业的我，感觉很难有人肯教，大家觉得呢。上班也有一年了，大部分还是靠自己琢磨，真不知道这个行业怎么会这样。
　　大家好我们公司是专门从事于出口退税培训的　　在全国各大城市展开培训，　　有意向的 会计 可以给我们发邮件　　到时候有培训会给你发通知的.　　本公司有多年的培训经验，请的老师都行业的专家。　　　　
　　这种要实际操作了才行
　　写得很好，谢谢了，学习一下，我也是刚接触退税这一块的，都不知道怎么去操作，希望有高人能指点一下。我的QQ：。
　　要是详细点就更好了
谢谢楼主 正要学退税呢。总之还是很感谢
会计交流群
会计人的家园 我们一起交流学习共同进步。　　　　 希望5年后大家都能成为公司的财务经理
　　正在学习这个，谢谢
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一、出口企业出口退（免）税的计税依据及退税方法
& && &&&（一）生产企业即有生产能力的出口企业
& && & 《关于出口货物劳务和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第4条第1项规定:生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。生产企业适用免抵退税办法。
& && &增值税一般纳税人实行国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务也适用免抵退税办法。外贸企业出口自己开发的研发服务或设计服务也适用免抵退税办法。
& && &（二）外贸企业即不具有生产能力的出口企业
& && & 财税[2012]39号第4条第4项规定:外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。外贸企业适用免退税办法。外贸企业外购研发服务或设计实行免退税办法。
& && & 二、出口退税的申报时间
& && & （一）生产企业
& && & 生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报,还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。
& && & 企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。
& && &（二）外贸企业
& && & 外贸企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报,将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。
&&企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。
& && &&&一般情况来说，生产企业和外贸企业出口退税的申报期限最迟是出口之日的次年4月15日前（遇节假日顺延），举例说明：出口日期是日，只要是在日前（遇节假日顺延）进行出口退税申报就不算超期申报，允许享受出口退税政策。出口日期是日，最迟退税申报时间也是在日前（遇节假日顺延）。
& && &&&三、出口退税的申报流程及需附送的资料
& && & （一）生产企业
& && & 1.生成免抵退税电子申报数据的流程
& && & 可以从出口退税咨询网下载生产企业出口退税申报系统软件。登录系统的用户名和密码：用户名：sa 密码：无。系统安装完成后配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码）。 配置电子口岸IC卡账号和密码：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—功能配置Ⅰ中填写IC卡号和密码。18位报关单执行日期修改：系统维护—系统配置—系统参数设置与修改—业务方式中修改18位报关单执行日期（各地执行日期各不相同，根据当地要求填写）。
& && & （1）免抵退税预申报的流程
& && & 进入生产企业出口退税申报系统，根据企业的出口报关单逐笔录入出口明细数据{注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，每月还需进行“出口货物收汇申报录入（已认定）”}，按照向导的步骤进行操作，①进入“向导→申报系统操作向导→退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；②“四免抵退税预申报→数据一致性检查”;③“四免抵退税预申报→生成明细申报数据”。
& && & 生产企业在免抵退税正式申报前必须要进行出口退（免）税预申报。生产企业出口后由于网络原因或者企业未及时提交信息等原因，导致出口报关单信息不能及时传递到税务计算机系统，如果生产企业不进行出口退税预申报，就不知道出口报关单电子信息是否齐全。生产企业必须单证信息齐全才能进行出口退税正式申报。生产企业出口货物不得抵扣进项税额，即出口销售额乘以增值税征退税率之差，一定要按照单证齐全、信息齐全并录入生产企业出口退税申报系统的出口明细计算出来的数据。否则缺少出口报关单电子信息，企业在增值税纳税申报时计算的“不得免征和抵扣进项税额”就会与免抵退税申报汇总表上的“不得免征和抵扣进项税额”不一致，主管税务机关在计算机审核时会造成免抵退税对审不通过。
& && &生产企业增值税纳税申报表附列资料表二中进项税额转出额中第18栏“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”和免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”要相同，增值税纳税申报表附表二第18栏&免抵退税办法不得免征和抵扣的进项税额&要根据免抵退税申报汇总表上的第25栏&免抵退税不得免征和抵扣进项税额&填写。举例说明：生产企业要进行所属期201403的增值税纳税申报，且也要进行所属期201403的免抵退税申报，该企业应先去主管税务部门进行免抵退税申报预审，如果单证信息齐全即进行出口明细录入，生成明细数据、汇总数据；其次进行增值税纳税申报，按照免抵退税汇总表上的第25栏填写增值税纳税申报表附列资料表二第18栏；最后去主管税务机关进行免抵退税正式申报，如此操作，该企业免抵退税对审时出错率会较低。
& && & 文件依据：《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）第一条规定：企业出口货物劳务及适用增值税零税率的应税服务，在正式申报出口退（免）税之前，应按现行申报办法向主管税务机关进行预申报，在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后，方可提供规定的申报退（免）税凭证、资料及正式申报电子数据，向主管税务机关进行正式申报。
& && & （2）免抵退税正式申报流程
& && & ①生产企业去主管税务机关预审后，在企业出口退税申报系统中进行“五预审核反馈疑点调整→税务机关反馈信息读入→预审疑点反馈情况查询”后，如有缺少电子信息或者录入出口明细错误的情况，可进行“五预审核反馈疑点调整→撤销已申报数据”；②将出口明细数据进行修改，进入“退税向导→二免抵退税明细采集-出口货物明细申报录入”；③进入“六生成明细申报数据→数据一致性检查→生成明细申报数据；④进入“八纳税申报表数据采集→增值税纳税申报表录入”；⑤进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退申报汇总表录入”，点击“增加”按钮，点任意键，自动生成免抵退申报汇总表，点击“保存”；⑥进入“九免抵退汇总数据采集→免税退汇总表附表录入”，点击索引窗口;⑦进入“九免抵退汇总数据采集→免抵退税申报资料录入”，点击“增加”按钮，在空白处点击一下,自动生成免抵退税申报资料情况表, 点击“保存”；⑧进入“十免抵退税正式申报→数据一致性检查→打印申报报表→生成汇总申报数据。
& &&&（2）免抵退税申报需提供的资料
& && &(1)企业向主管税务机关办理增值税纳税申报时，除按纳税申报的规定提供有关资料外，还应提供下列资料：
& & ①主管税务机关确认的上期《免抵退税申报汇总表》；
& & ②主管税务机关要求提供的其他资料。
& &&&(2)企业向主管税务机关办理增值税免抵退税申报，应提供下列凭证资料：
&&①《免抵退税申报汇总表》及其附表；
& &②《免抵退税申报资料情况表》；
&&③《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》；
&&④出口货物退（免）税正式申报电子数据；
& && &⑤下列原始凭证：
& & A出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单）；
&&B出口发票；
&&C委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议复印件；
&&D主管税务机关要求提供的其他资料。
E生产企业出口的视同自产货物以及列名生产企业出口的非自产货物，属于消费税应税消费品（以下简称应税消费品）的，还应提供下列资料：
& &a《生产企业出口非自产货物消费税退税申报表》；
& &b消费税专用缴款书或分割单，海关进口消费税专用缴款书、委托加工收回应税消费品的代扣代收税款凭证原件或复印件。
& &&&（二）外贸企业
& && &1.外贸企业增值税纳税申报表的填写
& &&&（1）《国家税务总局关于发布&&a title=&http://www.sxctp.org/thread-.html& data-mce-href=&http://www.sxctp.org/thread-.html& target=&_blank& rel=&nofollow& href=&http://www.sxctp.org/thread-.html& &出口货物劳务增值税和消费税管理办法&的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第5条规定：外贸企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。这里的退（免）税实际是指退税。
& & （2）外贸企业将该项出口所对应的增值税专用发票进项税额填报在《增值税纳税申报表附列资料表二》第28栏“三、待抵扣进项税额-按照规定不允许抵扣”处。
& && & 2.生成免退税电子申报数据的流程
& && & 安装外贸企业出口退税申报系统，初次登录系统的用户名为“sa”，密码为空。输入本次申报所属年月，点击确定进入系统。依次进入系统维护-系统初始化;系统维护-数据优化。配置企业信息：系统维护—系统配置—系统配置设置与修改（配置：企业代码，企业名称，纳税人识别号，分类管理代码等）。还需要进入系统维护需要进行系统维护-系统配置-系统参数设置与修改-18位报关单执行日期改为；系统参数设置与修改-功能配置I-配置正确的电子口岸信息-IC卡号-IC卡密码。
& && &根据出口报关单、增值税专用发票录入出口明细数据和进货明细数据，生成电子申报数据，根据退税申报向导操作：
& && &（1）外贸企业免退税电子申报的流程
& && & 注意:如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退（免）税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业，每月还需进行“出口货物收汇申报录入（已认定）”。
& && & 出口退税预申报的操作步骤是：(1)-&(6)，出口退税正式申报的操作步骤是(1)-&(12)。
& && & (1)向导→申报系统操作向导→退税申报向导→一外部数据采集→出口商品汇率配置；(2)退税申报向导→外部数据采集→认证发票信息读入（如果不读入电子数据，手工录入，选择“认证发票信息处理”）；(3)外部数据采集-报关单数据读入-报送单数据查询与确认，如果不读入电子数据，手工录入，选择“二退税申报数据录入→出口明细申报数据录入；(4)二退税申报数据录入→出口明细申报数据录入→修改关联号和序号→点击保存→点击审核认可；(5)二退税申报数据录入→进货明细数申报据录入→修改关联号和序号→点击保存→点击审核认可；(6)三退税申报数据检查→进货出口数量关联检查→换汇成本检查→预申报数据一致性检查→四生成预申报数据→生成预申报数据；(7)六确认正式申报数据→确认正式申报数据；(8)七生成正式申报数据→退税汇总申报表录入→增加→录入申报年月、申报批次→自动生成汇总表→保存；(9)打印出口明细申报表→六确认正式申报数据→出口明细申报数据查询→申报表打印；(10)打印进货明细申报表→六确认正式申报数据→进货明细申报数据查询→申报表打印；(11)打印出口退税汇总申报表→七生成正式申报数据→退税汇总申报表录入→打印报表；(12) 七生成正式申报数据→生成退（免）税申报数据-进货/出口申报表。
& && & 外贸企业已经生成出口退税正式申报数据，如果需要撤销申报的具体操作流程：进入外贸企业出口退税申报系统→向导→申报系统操作向导→退税申报向导→八已申报数据确认→已申报出口明细申报数据查询→点击“认可申报”→选择“将当前关联号转为待申报”或者“将当前筛选的所有关联号转为待申报”，就可以撤销申报标志。
& && &（2）外贸企业免退税正式申报需提报的资料：
& &①《外贸企业出口退税汇总申报表》；
& &②《外贸企业出口退税进货明细申报表》；
& && & ③《外贸企业出口退税出口明细申报表》；
& & ④出口货物退（免）税正式申报电子数据；
& && & ⑤下列原始凭证：
& &&&A出口货物报关单；
& &B增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书（提供海关进口增值税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单）；
& &C委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本；
&&D属应税消费品的，还应提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书（提供海关进口消费税专用缴款书的，还需同时提供进口货物报关单）；
& &E主管税务机关要求提供的其他资料。
& && &&&四、出口企业的出口退税处理及账务处理
& && &&&生产企业与外贸企业的出口退税处理及账务处理是不同的，分述如下：
& && &&&（一）生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理
& && && &1.出口时的会计处理
& && &《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）规定：“企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。”《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）调整了免抵退税相关申报及消费税免税申报的规定，免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行。
& && &所以按国家税务总局2013年第61号公告的规定，企业在出口时因为还未进行免抵退税申报，不用考虑免抵退税的影响，企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理，一般会计处理如下：
& && &借：应收账款
& && &&&贷：主营业务收入-出口销售收入
& && &同时结转成本，因为此时不用考虑免抵退税的影响，所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本，会计处理如下：
& && &借：主营业务成本
& && && &贷：库存商品
& && & 2. 单证信息齐全时的会计处理
& && &根据《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号），企业在单证信息齐全后进行免抵退申报，同时应根据免抵退税正式申报的出口销售额即单证信息收齐出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料（二）》“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”栏（第18栏）、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏（第25栏）。
& && & 当月根据单证信息收齐出口额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下：
& && &借：主营业务成本
& && &&&贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
& && & 实务中，企业可以不管具体的业务，只需将当月《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。
& && & 根据上述规定免抵退税申报汇总表与增值税纳税申报表的“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额。
& && & 如果年中出现差额，应做如下分析，并进行相应的会计处理：
& && & 例如所属期2014年6月免抵退税申报汇总表第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”与增值税纳税申报表出现差额，根据差额的正负进行处理
& &&&（1）如果差额为正数，说明增值税申报时进项转出少了，而该转出应进入企业生产成本，故应在2014年7月调整时补提应转出的进项税额，账务处理如下：
& && &借：主营业务成本 （差额）
& && &&&贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） （差额）
& &&&（2）如果差额为负数，说明增值税申报时进项转出多了，而该转出应进入企业生产成本，故应在2014年7月调整时调减主营业务成本，账务处理如下：
& && &借：主营业务成本 （差额）红字
& && &&&贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（差额）红字
& && & 如果该调整属于跨年事项，则应结合免抵退税申报的特点利用以前年度损益调整科目进行相应的会计处理。
& && &3.免抵退税正式申报后次月的会计处理
& &&&（1）在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”确认应退税额，账务处理如下：
& && &借：其他应收款-应收出口退税
& && && && &贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
& &&&（2）在进行免抵退税正式申报的次月，企业应按照主管税务部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第37栏“当期免抵税额”：
& && &借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
& && && & 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
& && & 因为上述会计处理不会影响应交增值税的核算，但是其作为税务机关免抵调库的依据，而且企业应就免抵税额缴纳城建税等附加税，建议企业为了明细反映免抵税额，进行上述会计处理。
& && & 待企业收到了出口退税款时，再冲减“其他应收款-应收出口退税”，账务处理如下：
& && & 借：银行存款
& && && &&&贷：其他应收款-应收出口退税
& && &上述内容从免抵退税申报流程的角度，对免抵退的基本会计处理进行了梳理，举例如下：
& & 【例】假设某免抵退企业，为一般纳税人，2014年6月份以一般贸易方式出口一批货物到美国，FOB价为RMB1,000,000元，成本为650,000元，征税率17%，退税率15%。2014年7月份单证信息齐全进行了免抵退税正式申报，计算的免抵退税额为150,000元，假设其中出口退税50,000元，免抵税额100,000元，当期免抵退税不得免征与抵扣税额为20,000元。
& && & 企业会计处理如下：
& &&&（1）2014年6月份出口时：
& && &确认会计收入：
& &&&借：应收账款 1,000,000
& && &&&贷：主营业务收入-出口销售收入 1,000,000
& &&&同时结转成本，此时成本不包括免抵退税不得免征与抵扣税额，只结转库存商品：
& &&&借：主营业务成本 650,000
& && &&&贷：库存商品 650,000
& & （2）2014年7月份进行免抵退正式申报时：
& &&&借：主营业务成本 20,000
& && & 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 20,000
& & （3）免抵退正式申报的次月，确认出口退税：
& &&&借：其他应收款-应收出口退税 50,000
& && && &&&应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 100,000
& && && & 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 150,000
& &&&（4）收到出口退税款时：
& &&&借：银行存款 50,000
& && &&&贷：其他应收款-应收出口退税 50,000
& && &4.免抵退转免税的会计处理
& &&&《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号）规定：出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务，适用增值税免税政策。
& &&&《国家税务总局关于发布&出口货物劳务增值税和消费税管理办法&的公告》 （国家税务总局公告2012年第24号）进一步规定:“ 企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。”
& && & 企业对于未收齐单也未申请逾期申报的，在次年的5月份应该对出口业务作免税申报。此时对于该笔出口业务，企业只是在出口时确认了收入，结转了成本，对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时企业只需对“免税”进行增值税会计处理。
& && & 根据规定，适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣，应当转入成本。在进行进项转出时，企业往往无法划分需要转出的进项税额。
& && & 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的第二十六条，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
& && & 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。
& && &依照上例,假设企业在2015年5月份对上述出口进行免税申报，当月（5月份）全部进项税额为2,400,000元，内销收入为5,000,000元，无法划分需要转出的进项税额，则根据上述公式应转出的进项税额为：
& && &不得抵扣的进项税额＝2,400,000×1,000,000÷(1,000,000+5,000,000)=400,000
& && &企业会计处理如下：
& && &借：主营业务成本 400,000
& && && &贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 400,000
& && & 在旧的出口退税政策下，在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本，企业在计算进项税额转出必须冲减该部分转出金额。
& && & 5.免抵退视同内销的会计处理
& &&&《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税［2012］39号）规定：“出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货物劳务外，如果未按规定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。”
& && & 据此，企业对于未收齐单证信息也未申请逾期申报的，超过免税申报期的要视同内销处理。此时对于该笔出口业务，企业也只是在出口时确认了收入，结转了成本，对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时会计上主要是处理两个问题：
& && & 一是会计上如何体现营业收入类型的变化。在出口时，企业将该笔销售确认为“出口销售收入”，现需调整为“内销收入”，这些是免抵退企业会计上对营业收入常设的二级科目。& && && &会计上只需对主营业务收入的明细科目进行调整：
& && &借：主营业务收入-出口销售收入
& && && &贷：主营业务收入-内销收入
& && & 如果是上年出口业务视同内销，则需要调整的“出口销售收入”与“内销收入”此时都要作为“以前年度损益调整”，故就收入类型变化不需要进行会计处理。
& && & 二是视同内销时要核算该业务的销项税额。对于视同内销业务因为没确认免抵退税额，自然无需对此进行调整，但是内销就意味着要计提销项税额。问题是计提的销项税对应哪个科目？这就涉及出口业务的合同价是含税价还是不含税价。根据视同内销的计税方法，一般贸易方式下，一般纳税人出口适用增值税征税政策的货物劳务，其应纳增值税按下列办法计算：
& && & 销项税额=出口货物离岸价÷（1+适用税率）×适用税率由此可见，在视同销售下，出口货物离岸价为含税价，那么计提的销项税额就应该冲销原确认的营业收入金额。所以冲销“主营业务收入-出口销售收入”时，应将其分为价税两部分，前述分录应该修改为：
& && & 借：主营业务收入-出口销售收入
& && && && & 贷：主营业务收入-内销收入
& && && && && && &&&应交税费-应交增值税（销项税额）
& && &&&如果是上年出口业务视同内销，则通过“以前年度损益调整”科目只反映该销项税额计提事项，会计处理如下：
& && & 借：以前年度损益调整
& && && &&&贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
& && & 根据国家税务总局2012年第24号公告，视同内销的一般都是上年业务。
& && & 继续依上例，假设企业在2015年5月份未对上述出口进行免税申报，则在2015年6月份应该视同内销进项增值税征税申报，根据规定增值税销项税额为：
& && &&&销项税额=出口货物离岸价÷（1+适用税率）×适用税率=1,000,000÷（1+17%）×17%=145299
& && &&&会计处理如下：
& && &&&借：以前年度损益调整 145,299
& && && && &&&贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 145,299
& && &&&出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的，相应的税额应转回进项税额。即在旧的出口退税政策下，在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本，如果视同内销的是适用旧出口退税政策的业务，理论上企业还须对“不得免征与抵扣税额”进行处理。实务上，因为进行视同内销操作时，企业会将视同内销金额作为负数填报在免抵退税申报系统里，申报系统计算“免抵退税不得免征与抵扣税额”时已冲减了该视同内销金额，故会计上直接在月底按汇总的“免抵退税不得免征与抵扣税额”处理即可。
& && &6.免抵退业务“退运”的会计处理
& && & 免抵退业务发生“退运”的实质是“销售退回”，而且企业在出口时已经确认了营业收入。根据，对于已经确认收入的售出商品发生退回的，企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。
& && & 此处的销售商品成本应包括两部分：一是结转的库存商品成本；二是免抵退税不得免征和抵扣税额转入的业务成本，但不包括应转回的“应交税费-应交增值税（出口退税） ”。另外，在增值税会计中，明细科目“应交税费-应交增值税（出口退税）”是用于核算免抵退税额用于“免抵”和“退税”的部分，发生退运时，理论上企业必须冲销“应交税费-应交增值税（出口退税）”。
& && & 但是根据国家税务总局2012年24号公告规定，已申报免抵退税的出口货物发生退运，及需改为免税或征税的，应在上述情形发生的次月增值税申报期内用负数冲减原免抵退税的申报数据，并按现行会计制度的有关规定进行相应调整，跨年度的退运业务不再补征免抵退税款。
& && & 所以，对免抵退税的处理在系统上作顺延处理即可，即应转出的进项税额和调整的免抵退税均已在当月的《免抵退税申报汇总表》体现，在会计上对上述业务合并处理即可，只是涉及“以前年度损益调整”时才需要单独将对应的不得免征与抵扣税额转入“以前年度损益调整”科目。
& && & 继续上述例子，假设全部出口货物均在2014年9月份发生退运，且企业还未收到货款，会计处理如下：
& && & 借：应收账款 1,000,000（红字）
& && && &&&贷：主营业务收入-出口销售收入1,000,000（红字）
& && &&&同时冲减成本：
& && &&&借：主营业务成本 650,000（红字）
& && && &&&贷：库存商品650,000（红字）
& && &&&继续上述例子，假设全部出口货物均在次年退运且属于调整事项，企业还未收到货款，会计处理如下：
& && &&&借：应收账款 1,000,000（红字）
& && && & 贷：以前年度损益调整 1,000,000（红字）
& && &&&同时冲减成本：
& && &&&借：以前年度损益调整 670,000（红字）
& && && && && &贷：库存商品650,000（红字）
& && && && && && && & 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 20,000（红字）
& && & 如果发生退运时，企业还未进行免抵退正式申报，则仅冲销确认的出口收入和结转的库存成本，不涉及对免抵退业务的会计调整。
& && &（二）外贸企业出口退税的账务处理
& && &&&1．外贸企业出口退税（增值税）核算
& && & 外贸企业购进货物出口，做会计分录时，该购货的增值税进项税额不是全额转出，是根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额来作进项转出。
& && &《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第9条第3项规定：外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。
& && &&&购进出口货物时，借：库存商品
& && && && && && && && && && && && && && & 应交税费-应交增值税（进项税额）
& && && && && && && && && && && && && && & 贷：银行存款（应付账款）
& && & 货物出口后，根据增值税征税率与退税率的差率乘以增值税专用发票上的购进金额（不含进项），计算征退税差额，转入主营业务成本；根据增值税专用发票上的购进金额（不含进项）乘以增值税出口退税率计算应收出口退增值税。
& && & 借：主营业务成本（征退税差额）
& && && && &&&其他应收款-应收出口退税（增值税）
& && && && & 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）
& && && && && && && && && && &&&-应交增值税（出口退税）
& && &&&收到出口退税款，借：银行存款
& && && && && && && && && && && && && &&&贷：其他应收款-应收出口退税（增值税）
& && && &2.外贸企业出口退税（消费税）核算
& && && &(1)货物出口后计算应退税款
& && && & 借：其他应收款-应收出口退税(消费税)
& && && && &&&贷：主营业务成本
& && && &(2)收到退回的消费税款时
& && && &借：银行存款
& && && && &贷：其他应收款-应收出口退税(消费税)
& && && &3.外贸企业退运时的账务处理：
& && &&&冲减退运出口销售收入：
& && && &借：应收外汇账款（红字）
& && && && & 贷：主营业务收入－出口收入（红字）
& && && &借：主营业务成本（红字）
& && && && & 贷：库存商品（红字）
& && && &借：主营业务成本（征退税率之差）红字
& && && && & 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（征退税率之差）红字
& && && &如果是上年出口货物发生退运,相应科目计入“以前年度损益调整”。
& && && &对已办理申报退税的出口货物，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：
& && && &借：应交税费－应交增值税（出口退税）
& && && && && & 主营业务成本（消费税退税）
& && && && && &&&贷：银行存款
& && && &外贸企业已申报出口退税又视同内销征税处理的，账务处理和生产企业类似。
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