第十章 财务分析与评价题库
本试题来自：简答题： 某公司2012年的有关资料如下： （1）日资产负债表简表如下： 单位：万元
（2）2012年利润表简表如下： 单位：万元
（3）假设该公司股票属于固定成长股票，股利固定增长率为4%。该公司2012年年末每股现金股利为0.20元，年末普通股股数为100万股。该公司股票的&系数为1.3，市场组合的收益率为10%，无风险收益率为2%。 （4）该公司2012年经营性现金流入1360万元，经营性现金流出1310万元。 要求（计算结果保留小数点后两位小数）： （1）计算该公司2012年年末的流动比率、速动比率、现金比率、权益乘数和利息保障倍数； （2）计算该公司2012年应收账款周转率、存货周转率（按营业成本计算）和总资产周转率； （3）计算该公司2012年净资产收益率、总资产报酬率、资本积累率和资产保值增值率； （4）计算该公司2012年经营杠杆系数、财务杠杆系数和总杠杆系数； （5）计算该股票的必要收益率和日的每股价值； （6）假设日该股票的市场价格为18元/股，计算2012年年末该公司股票的市盈率和每股净资产； （7）计算该公司2012年销售现金比率和净收益营运指数。正确答案： （1）2012年年末流动比率=715/327=2.19 2012年年末速动比率=（715-255）……
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2014年初级会计职称《初级会计实务》第七章重难点及例题
日来源：233网校
　　二、资产负债表　　(一)资产负债表概述　　资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容。　　(二)资产负债表的结构　　我国的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即“资产一负债+所有者权益”。　　【例题1·多选题】下列资产负债表各项目中，属于流动资产的有（　　）。　　A．一年内到期的非流动负债　　B．其他应收款　　C．预收款项　　D．预付款项　　【答案】BD　　【解析】“一年内到期的非流动负债”、“预收款项”属于流动负债。　　(三)资产负债表的编制【★2013年单选题、2012年单选题、多选题、2011年多选题、综合题】资产负债表中的“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。各项目“期末余额”栏，主要通过以下几种方式取得，如下表所示。　　资产负债表期末余额的填列
(1)直接根据总账科目余额填列
交易性金融资产、工程物资、短期借款、应付票据、应付利息、应付股利、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积等项目
(z)根据几个总账科目余额
根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目余额的合计数填列
未分配利润
根据“本年利润”、“未分配利润”两个总账科目的期末余额的合计数填列
根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目借方余额之和减对应收账款计提的“坏账准备”后的净额填列
(3)根据有关明细科目余额
根据“应收账款”和“预收账款”所属明细科目贷方余额之和填列
根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目贷方余额之和填列
根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目借方余额之和减对预付账款计提的“坏账准备”后的净额填列额
(4)根据总账科目和明细科
根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列
目余额分析计算填列
长期待摊费用
根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)摊销的数额后的余额分析填列
(5)根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列
长期股权投资、固定资产、投资性房地产、无形资产、长期应收款的等项目
(6)综合运用上述填列方法分析填列
根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列　　【注意】工程物资不属于企业的存货，而是属于非流动资产
　　【注意】表中(3)、(4)、(5)、(6)是考试中出现机率较大的考点，应熟练掌握。　　【例题2·单选题】某企业“应收账款”科目月末借方余额80000元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额100000元，“应收乙公司账款”明细科目贷方余额20000元；“预收账款”科目月末贷方余额60000元，其中：“预收A工厂账款”明细科目贷方余额100000元，“预收B工厂账款”明细科目借方余额40000元。“预付账款”科目月末借方余额30000元，其中：“预付丙公司账款”明细科目借方余额50000元，“预付丁公司账款”明细科目贷方余额20000元。坏账准备科目余额为0。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（　　）元。　　A．80000　　B．180000　　C．100000　　D．140000　　【答案】D　　【解析】资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”所属明细科目的借方期末余额100000元与“预收账款”所属明细科目的借方期末余额40000元的和减去“坏账准备”科目期末余额填列。　　【例题3·多选题l编制资产负债表时．应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的项目有（　　）。　　A．应收账款　　B．存货　　C．长期借款　　D．长期待摊费用　　【答案】 CD　　【解析】“长期借款”中一年内到期的部分应列示在“一年内到期的非流动负债”项目中。因此，在填列时应根据其总账科目和明细科目分析计算。“长期待摊费用”中将于一年内摊销完毕的，应当填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。　　【例题4·多选题】资产负债袁中“存货”项目的金额，应根据（　　）等账户的余额分析填列。　　A．委托代销商品　　B．材料成本差异　　C．库存商品　　D．存货跌价准备　　【答案】ABCD　　【解析】资产负债表的“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的账面价值，因此，选项ABCD均正确。　　【例题5·单选题】甲公司日，库存现金账户余额为100万元，银行存款账户余额为200万元，银行承兑汇票余额为50万元，商业承兑汇票余额为30万元，信用证保证金存款余额为15万元，则日资产负债表中“货币资金”项目的金额为（　　）万元。　　A．395　　B．315　　C．380　　D．300　　【答案】B　　【解析】资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。信用证保证金存款属于其他货币资金。银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收、应付票据核算的内容。　　【例题6·不定项选择题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。存货按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。日资产负债表(简表)资料如下：　　资产负债表(简表)　　编制单位：甲上市公司日单位：万元
负债和所有者权益
交易性金融资产
应付职工薪酬
长期股权投资
长期待摊费用
未分配利润
负债和所有者权益总计
　　2012年甲公司发生如下交易或事项：　　(1)购入材料一批，开具商业承兑汇票一张，发票账单已经收到。增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5．1万元。材料已验收入库。　　(2)以银行存款购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。　　(3)计算并确认短期借款利息5万元。　　(4)计算并计提坏账准备8万元。　　(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元；摊销管理用无形资产成本10万元。　　(6)销售库存商品一批，该批商品售价为l00万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。　　(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。　　(8)计提应计入在建工程成本的分期付息的长期借款利息20万元。　　(9)确认对联营企业的长期股权投资收益50万元。　　(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。　　(11)转销无法支付的应付账款30万元。　　(12)假定不考虑递延所得税，所得税率为25％；按税后净利润的10％提取法定盈余公积。　　要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(4)题。　　(1)对甲公司2012年发生的交易事项的表述中，正确的是（　　）。　　A．业务(3)应确认5万元的财务费用　　B．业务(4)会使甲公司利润减少8万元　　C．业务(6)会给甲公司带来利润增加40万元　　D．业务(9)应在确认投资收益的同时，增加长期股权投资的账面价值　　【答案】ABD　　【解析】短期借款利息应增加财务费用5万元；计提坏账准备会增加资产减值损失8万元；销售商品会增加利润35万元；确认对联营企业的投资收益应按长期股权投资权益法核算。　　(2)甲公司2012年实现的利润总额为（　　）万元。　　A．59　　B．54　　C．50　　D．40．5　　【答案】B　　【解析】利润总额=(100-65)-5-8-30=15+50-3+30=54(万元)。　　(3)对甲公司日资产负债表中资产的表述中，正确的是（　　）。　　A．货币资金的金额应为220．4万元　　B．应收账款的金额应为151．2万元　　C．存货的金额应为333万元　　D．在建工程的金额应为105万元　　【答案】AC　　【解析】货币资金=320．4-100=220．4(万元)；应收账款=159.2-8+57=208．2(万元)； 存货=368+30-65=333(万元)；在建工程=100+5+20=125(万元)。　　(4)对甲公司日资产负债中负债和所有者权益的表述中，不正确的是（　　）。　　A．应付账款的金额应为54万元　　B．预收款项的金额应为60万元　　C．应交税费的金额应为38万元　　D．来分配利润的金额应为54万元　　【答案】BD　　【解析】应付账款=84-30=54(万元)；预收款项=60-60=0；应交税费=9．6-5．1+17+3+(-5-8-30+100-65-15+50-3+30)×25％=38(万元)；未分配利润=6．164-54-54×25％-(54-54×25％)×10％=42．61(万元)。
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