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审计就是“查账”？——审计长刘家义系统阐释审计功能
新华网北京１２月２７日电题：审计就是“查账”？——审计长刘家义系统阐释审计功能
专项治理“小金库”、跟踪审计重大项目、顺藤摸瓜“利益输送”通道、查处国企“败家子”、揪出一批保障房“蛀虫”……２０１４年，审计署重拳出击，针对公共资金、国有资产、领导干部履行经济责任情况等关系国计民生的重大领域开展了大量审计工作，改变了许多人对审计就是“查账”的旧认识。
２７日，审计署审计长刘家义在中国审计学会第七届会员代表大会暨七届理事会一次会议上，系统阐释了他对审计功能的理解。
“查账的目的是什么？是为了监督。监督的目的又是什么？绝不是为监督而监督，而是为了保障更加合法合规。合法合规的目的又是什么？是促进履职尽责，还要提高绩效。履职尽责、提高绩效最根本的目标是什么？是完善国家治理、维护国家安全和人民的根本利益。”刘家义用一连串设问指出审计的根本目的。
刘家义说，近年来审计署提出国家审计作为以权力监督制约权力的一项制度安排，是国家政治制度的重要组成部分，其本质是国家治理大系统中一个内生的具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”，是国家治理现代化的基石和重要保障。
为什么这么讲？在刘家义看来，国家治理简而言之就是“用人、管权、理财”。人用好了，权管住了，财理好了，经济社会就能有效地运转，国家治理也就会实现良性循环。国家审计一直是围绕“用人、管权、理财”履行职责、发挥作用的，而且这种作用是不可替代、不可或缺的。从这个意义上说，国家审计是国家治理的基石。
刘家义认为，国家治理是由若干子系统组成的大系统，审计是其中监督系统的一部分，并对决策系统和执行系统具有重要支撑、促进和保障作用。同时，国家审计发挥着预防、揭示、抵御的“免疫系统”功能，能够揭示风险隐患、反映突出问题、找到体制机制障碍和制度缺陷，并推动问题及时有效解决，因此是国家治理的重要保障之一。
正是基于此，今年１０月国务院专门印发了《关于加强审计工作的意见》，首次在文件中明确审计机关要对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况，以及公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况进行审计，实现审计监督全覆盖。
刘家义说，当前我国正处于全面深化改革、全面推进依法治国、全面建成小康社会的新时期，经济发展进入新常态，对审计工作提出了很多新要求。面对新要求新挑战，审计实践要不断创新、不断提升，这迫切需要理论的创新和指导。
“审计实践的快速发展，探索和积累了丰富的经验，但从审计系统理论研究情况来看，总体上还不适应要求，审计理论严重落后于实践。”刘家义说，“审计理论不仅不能指导实践，某些方面甚至误导、阻滞了实践，给广大审计工作者带来了困惑，也误导了社会公众对审计的认识和理解，这根本在于对审计理论的研究和阐释不足。”
如何实现审计监督全覆盖？如何对领导干部实行自然资源资产离任审计？如何推进省以下审计机关人财物统一管理？如何推进审计职业化建设？如何完善审计工作机制？……刘家义认为，解决这些重大现实问题迫切需要理论研究先行一步，发挥引领、指导和支撑作用。
同时，在信息化、数字化条件下，从单点审计向多点审计过渡、从离散审计向连续审计过渡、从微观审计向宏观审计过渡、从部分审计向全覆盖审计过渡的路径和模式等前瞻性问题，也要深入研究。
[责任编辑：关于查帐问题，审计_百度知道
关于查帐问题，审计
我 是公司的财务，公司今年刚上市，现在公司内部出现了一些问题，老大突然让我去查，我又没做过，没这方面的经验，要怎么查呢？第一个有问题的是销售部的经理，她主要负责物流这块，这块我要怎么查才知道她有没有做假，第二个是网上开店卖的经理，要怎么查才知道他有搞鬼，如打折是3折，他卖3.5折的，还有仓库那块怎么查有没有做假，如出货发多了？
不能说没干过，其实我也想学，而且我也想查，我是财务，我在公司里没有怕过谁。也不想更不可能得罪谁。我只想做好老大交给我的任务，也想把这些坏虫找出来，赶出去。。
提问者采纳
查账这东西，一句二句的说不清楚，关键是看记账凭证是否是真的，这就要涉及到原始凭证的真假问题，根据报表，账目，再去查原始凭证。要认真仔细。
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这种得罪人的事最好别一个人去办，你这一圈下来，单位的主要环节全得罪了，你就说你没干过，找一个干过的，或者是让老大陪你去一段时间。
我觉得你应该找人陪你去啊，一方面你可以学，另一方面还是两个人一起比较好。
如果一定要查，你现在能查的就是他们的账和原始凭证是否一致，原始凭证是否真实
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审计如何查账
审计能否顺利进行，实现既定目标，审计调查人员不但要掌握并熟练运用各种查账技巧，更重要的是能否发现问题，找出疑点。笔者在多年的审计实践中，运用审计查账方法与技巧，经常会发现各种违纪违规和一些经济案件，现就审计财务查账技巧方面谈十点看法。　　1、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧。　　通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪污，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。　　2、虚报冒领费用开支的查账技巧。　　这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。　　3、对开假单据报销的查账技巧。　　这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票；另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。对使用这种作案手段进行贪污的案件查法：　　一是组织查账人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致，发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致，发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符，发票的首尾内容是否相一致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。　　二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。　　三是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。　　4、隐瞒收入，搞“小金库”的查账技巧。　　这种手段是近年来才有的，而且较为普遍。这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。有些“小金库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。“小金库”的存在，给贪污受贿违纪活动大开了方便之门。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。对这种案件的查法：　　一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。　　二是审查单位设立的账薄与科目是否合法。　　三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。　　四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金。　　五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。　　六是查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。　　七是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪污利息。　　5、“对大头小尾”查账的技巧。　　这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。所谓的“大头小尾”，也就是存根联、记账联上边的数字小，而收款联上的数字大。在做法上将正联撕下另写或隔开套写。对这种作案手段，在查法上：一是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对；二是票据与实物相核对；三是发动知情人揭发。　　6、重复报销查账的技巧。　　重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。对采取这种手段进行贪污的，在组织查账时应注意从以下几个方面入手：一是要审查入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记账凭据的。二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查。三是账据核对，查验是否重复报销。　　7、虚设账户从中侵吞公款的查账技巧。　　虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。其查账技巧是：一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实；另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。　　8、利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧。　　利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。其查账技巧首先要清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。　　9、利用漏账、错账，截留中饱私囊的查账技巧。　　在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入账，而直接冲销该账户；或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后，再开具现金支票，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款账户。其查账技巧是：前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证；后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户，即能查清。　　10、运用计算机辅助查账手段，巧妙的发现问题。　　涉及单位财务数据量大，必须要改进查账技术方法，可运用计算机辅助查账手段，提高工作效率上求突破。充分运用审计软件，提高查账调查工作的科技含量，如用友审计软件、AO现场审计系统等。如运用现场审计实施系统对某金融机构信贷进行分析，通过数万户的筛选搜索某个信息，发现某金融机构以活期存款户“信贷科”、“信贷股”户头命名，该账户是以虚列信贷支出，套取收入用于揽储贴息和走访费用等项开支。
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国税局如何对增值税查账进行审计
　　一、通过分析筛选，从总体上判断是否存在逃避税的可能 　　&对一个企业交纳情况的，首先要从总体上判断其是否存在偷漏税的可能。 　　（一）销售额变动率和税负率分析法。计算公式如下： 　　1.销售额变动率＝（本年累计应税销售额－上年同期应税销售额）／上年同期应税销售额&100% 　　2.税负率＝本年累计应额／本年累计应税销售额&100% 　　通过计算比较，如发现销售额增加而纳税额反而减少，或者是税负率同上年同期相比大幅下降的，极有可能存在偷漏税行为。　　（二）毛利率分析法。计算公式为： 　　销售毛利率＝（销售收入－销售成本）／销售收入&100% 若本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降，可能存在购进货物（包括应税劳务）入账，销售货物结转销售成本而不计或少计销售额的问题。 　　（三）销售额对比法。计算公式如下： 　　成本毛利率＝本年累计毛利额／本年累计销售成本&100% 　　将表中的当期销售成本加上按成本毛利率计算出的毛利额后，与、增值税报表中的本期销售额进行对比，若表中数额小，且差距较大，则可能存在销售额不入账、挂账或瞒报等问题。 　　二、选准增值税审计重点，从销项税入手 　　随着国家&金税&系统的建立，防伪税控系统的日趋完善，企业通过计算机开具增值税专用发票面越来越大，而且每月至少一次将所开具的报到机关稽核，企业要抵扣的进项税额每笔须经税务机关认定，否则不予抵扣。因此，企业想多抵扣税额的可能性不大。面对这种现状，审计人员就要适时调整审计方向，从过去那种既注重企业进项税额的审计，又注重销项税额的审计，转变到侧重对销项税额的审计中来。或许有人会问，如上所述，不是全国绝大多数企业实行计算机开票吗？甚至好多企业已拒绝接受手工版增值税发票，还有偷漏税发生的可能吗？问题恰恰出在这里，在实际审计工作中，时常发现有的企业利用这种现代化手段来掩盖其偷漏税的行为，蒙蔽审计人员，致使大量国家税款流失。& 　　三、运用科学方法，多渠道对瞒报计税额的审计 　　瞒报计税销售额以期达到少交增值税的目的，这似乎成为任何一个偷漏增值税企业常用的手段，而且技法越来越隐蔽。但不管其手法如何高明，无外乎以下几种方法： 　　（一）用普通发票代替增值税专用发票问题。这种现象常发生在向小规模纳税人，消费者或用于非应税项目的一般纳税人的销售行为。针对这种现象，要着重审查&主营业务收入&、&其他业务收入&，账户记录与企业开具的各种售货发票金额是否一致，检查有无开具非税务发票的现象；检查企业增值税纳税申报上相关收入数是否大于或等于&主营业务收入&和&其他业务收入&之和，否则则要逐笔逐项核对，直至找出原因。 　　（二）将计税销售额记入往来账户问题。企业销售商品时，应将销售收入记入&主营业务收入&或&其他业务收入&账户的贷方，但为了达到偷漏税的目的，而将其记入&应付账款&、&其他应付款&的贷方，虚增债务；或记入&应收账款&、&其他应收款&的贷方，虚减债权。如某企业销售商品，货款收讫，作处理如下： 　　&方法一：虚增债务 　　借：银行存款& 　　　　贷：应付账款&&客户 　　方法二：虚减债权 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款&&客户 　　这种情况往往伴随着开具普通发票或用&出库单&代替发票，有的干脆不开发票，比较隐蔽。审计时要重点检查核对往来账户各明细客户的真实性，通过核对出库单，检查对应科目，以便发现线索。 　　（三）以物易物时不反映销售而只办理存货之间转账的问题。这种现象常发生在一家企业的产品为另一家企业的原材料的两家企业之间。如，甲企业用其生产的市值7万元的散热器（成本为6.5万元）供应给乙企业生产空调器用，乙企业购买甲企业的散热器货款用其生产出的空调器结算，甲乙两企业之间一来一往并不反映销售，只在存货中一增一减了事。 例：甲企业的会计处理　　借：库存商品&&空调器 70000元 　　　　　　　　贷：库存商品──散热器 65000元 　　　　　　本年利润 5000元 　　这种情况，审计时不仅要核对存货出入库手续，还要核对每月生产车间生产产量记录，工人工资数额，通过核对不难发现蛛丝蚂迹。　　（四）销售不反映销售额，而是以&生产成本&、&库存商品&等存货账户以及资金账户或往来账户对转的问题。如，甲企业销售一批10万元的棉纱给乙企业，这批棉纱实际成本为9万元。 甲企业作会计处理如下：　　借：应收账款─乙企业 100000元 　　　　贷：生产成本 90000元 　　　　　　本年利润 10000元 　　或作会计处理： &　　借：应收账款──乙企业 100000元 　　　　贷：库存商品──棉纱 100000元 　　这种情况，审计时要核对存货账户的贷方发生额，并检查其对方科目，顺藤摸瓜。 　　（五）将计税销售额或差价记入&福利费&、&收益&、&资本公积&、&本年利润&等账户，逃避纳税的问题。如，甲企业销售20万元的水泥给乙企业用于建造办公楼，这批水泥实际成本为18万元。甲企业作会计处理： 　　借：应收账款──乙企业 200000元 　　　　贷：库存商品──水泥 180000元 　　　　　　盈余公积 20000元 　　或者作会计处理： 　　借：应收账款──乙企业 200000元 　　　　贷：库存商品──水泥 180000元 　　　　　　应付职工薪酬&&福利费 20000元 　　针对这种情况，审计时要检查&福利费&、&投资损益&、&盈余公积&、&本年利润&账户的贷方发生额，再检查其对应科目，环环相扣。 　　（六）债务重组时，以物抵债不反映计税销售额问题。如甲企业欠乙企业30万元货款多年未还，甲企业现在发生资金周转困难，乙企业眼看讨债无望，为加速货币回笼，同甲企业协商同意，将甲企业生产的市价30万元的轴承用于抵债，这批轴承实际成本29万元。甲企业会计处理如下： 　　借：应付账款──乙企业 300000元 　　　　贷：库存商品──轴承 290000元 　　　　　　投资收益 10000元 　　针对这种情况，审计时要检查&应付账款&账户借方发生额，再检查其对应账户的来龙去脉。 　　&（七）视同销售业务不申报纳税问题。审计时要检查&福利费&、&在建工程&、&长期投资&、&营业外支出&等账户的借方记录，核对会计凭证，查明视同销售是否按规定申报了计税销售额和销项税额。如某企业用自产的成本价为40万的水泥用于本企业建设职工宿舍，作会计处理： 　　借：在建工程 400000元 　　　　贷：库存商品 400000元
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