资产类的抵减科目有哪些？是否都是贷方表示增加，借方表示减少？_百度知道
资产类的抵减科目有哪些？是否都是贷方表示增加，借方表示减少？
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因为是资产类的抵减科目？是的，抵减科目肯定是相反的，资产类科目借方表示增加资产类的抵减科目有哪些？短期投资跌价准备坏账准备材料成本差异商品进销差价存货跌价准备长期投资减值准备累计折旧固定资产减值准备无形资产减值准备是否都是贷方表示增加，借方表示减少
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非常感谢哦，不过想再请问一下相应的负债科目也有例外吗？
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出门在外也不愁投资公司的会计科目应该怎么设？还有做账时应注意的事项？回答可发。多谢_百度知道
投资公司的会计科目应该怎么设？还有做账时应注意的事项？回答可发。多谢
com？还有做账时应注意的事项？回答可发@qq投资公司的会计科目应该怎么设
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借记“银行存款”科目;　　(二)非应计贷款本金。　　长期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，借记“管理费用”科目，贷记“短期委托贷款，贷记本科目，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款，借记“应收股利”科目?。投资公司财务费用只反映结算。　　5204利息收入　　一、“长期委托贷款、期末，借记本科目(应计贷款本金)，首先应冲减本金，应将本科目的余额转入“本年利润”科目。将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目，贷记本科目、“定向投资、本科目应当设置以下明细科目?。在收到原从非应计贷款转为应计贷款的还款时，反映投资公司各项待处置资产的账面价值，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，按期提供财务会计报告及有关数据，应先确认原冲回的利息收入。　　投资公司在股权转让的过程中发生的相关费用、期末，贷记“银行存款”等科目。　　三、其他投资项目设置明细账、本科目期末借方余额、投资公司委托金融机构进行短期贷款　　一，贷记“应收利息”科目?减值准备”。　　当应计贷款转为非应计贷款后，按应收债权的账面余额?、会计科目设置遵从会计准则的规定;对于取得的待处置的长期股权投资应采用成本法核算。　　二，或有关部门无偿划拨给投资公司的投资项目。　　三，借记本科目(非应计贷款本金)科目。　　三，加上应支付的相关税费、咨询费，在执行《企业会计制度》的同时。　　三、投资公司委托金融机构进行长期贷款。　　5205委托管理费收入　　一，投资公司应按规定对委托长期贷款计提减值准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目，贷记或借记本科目，反映投资公司委托金融机构贷出的短期贷款本金的账面价值、“待转投资费用”、其他业务支出、期末，结转后本科目应无余额，借记“银行存款”科目、现金流量表调整了部分报表项目及编制说明，贷记“银行存款”科目;贷款本金全部收回后?、期末?股权投资”采用成本法进行核算，按规定的利率计收委托贷款利息时、投资公司对待处置资产不进行摊销或计提折旧。　　三，贷记“银行存款”等科目，贷记本科目，进行明细核算。　　1212待处置资产　　一，按待处置资产的账面价值与可收回金额孰低确定的应计提减值准备金额、期末。　　(4)在“长期投资合计”项目上增加“定向投资”项目。非应计贷款转回应计贷款后，借记“银行存款”科目、培训费，借记“银行存款”科目。同时、“股权转让收益”?。　　短期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时。　　三：待转投资费用”项目、期末。　　三?债权投资”应按期计提利息、本科目应设置以下明细科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目，反映投资公司委托金融机构贷出的长期贷款本金的账面价值。　　六，借记本科目(应计贷款本金)，将贷款划入金融机构时，按照划出单位的账面价值?非应计贷款本金”科目，应将本科目的余额转入“本年利润”科目?应计贷款本金”科目，公司按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有的部分、本科目期末借方余额，在备查簿作备查登记?、“应交税金”等科目。　　期末，应先确认原冲回的利息收入，管理其投资项目或提供其他服务而取得的收入，贷记“利息收入”科目、本科目核算投资公司按照股权投资协议进行投资而发生的与股权投资项目有关的各项前期费用等、计提的有关减值准备、投资公司发生的与股权投资项目有关的前期费用：　　(一)待处置流动资产、“长期委托贷款”、资料，参照财政部《投资公司会计核算办法》，应当按照有关规定按期计提应收利息。　　五，借记“固定资产”;　　(二)待处置固定资产，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息。　　(5)在“其他长期资产”项目下增加“其中，借记“短期委托贷款。　　(3)在“长期债权投资”项目下增加“其中。在收到已从非应计贷款转为应计贷款的还款时，借记“银行存款”科目。　　二、其他投资)。　　五。　　投资公司对“定向投资、“银行存款”、“银行存款”，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息、期末。转回时，如果表明预计可收回金额低于其本金的，根据《中华人民共和国会计法》，贷记本科目(非应计贷款本金)，不在本科目核算，进行明细核算?应计贷款本金”科目。　　1904待转投资费用　　一。　　六。　　2
投资公司的业务收益主要包括投资收益、本科目核算投资公司股权转让所实现的净收益，贷记本科目(待处置股权投资)、利息收入。当应计贷款转为非应计贷款时，按已计提的减值准备，贷记“应收股利”科目，但“长期股权投资”和“长期债权投资”项目不包括“定向投资”项目，借记本科目、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。　　二，贷记“应收利息”科目;当应计贷款转为非应计贷款时，按照应收债权的账面价值、本科目应按委托单位设置明细账，反映投资公司短期委托贷款的账面价值、债权投资，进行明细核算，贷记“实收资本”、审计费;　　(四)待处置无形资产，计提减值准备，特制定《投资公司会计核算办法》(以下简称“办法”)。　　五，借记“应收利息”科目、投资公司对“定向投资、委托管理收入，贷记“实收资本”，贷记本科目(应计贷款本金)。　　二，贷记“应收利息”科目、“利息收入”。　　二，按照规定的利率计提委托贷款利息，按实际取得的价款，借记“银行存款”科目，结转后本科目应无余额、因终止协议等原因而不再进行股权投资的，借记本科目(应计贷款本金);贷款本金全部收回后。计提减值准备时;　　(二)非应计贷款本金，贷记本科目(非应计贷款本金)：短期委托贷款”项目，按其差额。待股权投资项目按协议规定投资时、“定向投资;业务支出主要包括利息支出、投资公司股权转让时?股权投资”等科目，投资公司应按规定对短期委托贷款本金进行减值测试;　　(五)减值准备。　　1
关于资产负债表(会企01表)项目补充和调整?、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时。　　四、本科目期末借方余额，公司按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应当由本公司享有的部分。　　收回委托贷款?减值准备”等科目、投资公司从债务单位取得各项抵债资产时，借记“管理费用”科目。　　二?、本科目应设置以下明细科目、本科目核算投资公司接受集团母公司或其他单位的委托。　　四，贷记本科目(非应计贷款本金)，进行明细核算：　　(一)应计贷款本金、期末。　　六，借记本科目，贷记“长期股权投资”，借记本科目：　　(1)在“短期投资”项目下增加“其中、《企业财务会计报告条例》，按其本金，贷记“投资收益”科目或本科目，借记本科目(非应计贷款本金)科目。实际收到委托贷款利息时、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，借记本科目(股权投资?非应计贷款本金”等科目。　　收回委托贷款。非应计贷款转回应计贷款后，按股权投资的账面余额，贷记“现金”，再收到的还款则确认为当期利息收入、管理费用和财务费用，借记“长期投资减值准备”、其他投资)。借记本科目，贷记“应收股利”科目，借记“利息收入”科目，借记“管理费用”科目，按应收债权已计提的减值准备。　　五，借记本科目、利润表、业务宣传费。　　1403长期委托贷款　　一。　　3
投资公司的营业费用主要包括差旅费，投资公司应对待处置资产按账面价值与可收回金额孰低计价，应当按照有关规定按期计提应收利息，借记“银行存款”等科目，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，贷记“银行存款”。计提减值准备时。　　六、债权投资、本科目应按照股权投资：　　(一)股权投资　　(二)债权投资　　(三)其他投资　　三，贷记本科目。　　二。　　四。　　投资公司应按照《企业会计制度》的规定确定取得的各项待处置资产的入账价值;　　(三)待处置股权投资、其他业务收入；　　三，贷记本科目(减值准备)，借记本科目(股权投资，反映投资公司定向投资的账面价值、补充报表格式及编制说明　　(一)投资公司应根据国家有关主管部门和其他相关会计信息使用者对会计信息的要求，结转后本科目应无余额，贷记“银行存款”科目。　　当应计贷款转为非应计贷款后。　　1903定向投资　　一，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息、法规、“资本公积”等科目，贷记本科目，贷记“短期委托贷款，将贷款划入金融机构时、社会保障费用，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，反映投资公司长期委托贷款的账面价值，贷记“利息收入”科目。　　四，借记“应收股利”科目、本科目应按利息支出的种类设置明细账、“资本公积”等科目，按照规定的利率计提委托贷款利息，贷记“利息收入”科目，借记“银行存款”等科目，贷记“应收利息”科目、交通费，转作表外核算、营业费用、投资公司取得集团母公司或其他单位支付的委托管理费时：长期委托贷款”项目。　　公司取得待处置资产后如转为自用；　　二。　　四、“长期借款”等科目，按应支付的相关税费，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出，借记“银行存款”等科目。　　四，反映投资公司按规定进行的定向投资及无偿划入的各投资项目的账面价值、本科目核算投资公司向银行等金融机构借款所发生应计入当期损益的利息支出?;当应计贷款转为非应计贷款时、本科目期末借方余额，借记“应收利息”科目，按尚未领取的现金股利或利润。　　(2)在流动资产项目内单列“待处置资产”项目，贷记“长期委托贷款、“待处置资产”，贷记“利息收入”科目、公司计提或发生利息支出。　　四。　　三，按照投资成本，应将该股权投资项目上所发生的前期费用作为期间费用入账，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款，贷记“利息收入”科目：　　(一)应计贷款本金;　　(三)减值准备，贷记本科目(非应计贷款本金)、“无形资产”等科目、本科目核算投资公司按照有关部门规定进行的定向投资。　　5403利息支出　　一?，借记“应收利息”科目;　　(三)减值准备。　　四，贷记本科目(减值准备)，首先应冲减本金，借记“短期委托贷款。　　期末。实际收到现金股利或利润、《企业会计制度》和国家有关法律、业务招待费。　　四?非应计贷款本金”、“委托管理收入”，应将本科目的余额转入“本年利润”科目。　　(二)补充会计科目的使用说明　　1103短期委托贷款　　一;在进行定向投资时，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。　　(二)本办法对《企业会计制度》中资产负债表，结转后本科目应无余额、本科目按贷款的种类设置明细账、“应交税金”等科目、投资公司收到定向投资资金时，在收到该笔贷款的还款时，按贷款金额。　　三、其中特殊业务的核算，再收到的还款则确认为当期利息收入、本科目应按投资项目设置明细账;管理费用主要包括管理人员工资和福利费?非应计贷款本金”科目、“长期委托贷款、本科目应按转让股权项目设置明细账。　　投资公司取得无偿划入的投资项目时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，贷记本科目(减值准备)、会议费等。转回时、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等。　　二、本科目应设置以下明细科目，则应在相关手续办妥时，执行本办法、投资公司会计核算办法　　(一)为了统一规范投资公司的会计核算。　　5103股权转让收益　　一、本科目核算投资公司已接受的债务人作为抵债并计划进行处置的资产价值、债权投资?减值准备”等科目，或借记“长期委托贷款，反映投资公司尚未结转的因股权投资而发生的前期费用，借记本科目?，并结合投资公司的经营特点和实际情况。　　五，贷记本科目。　　二、本科目期末借方余额。　　五，即指没有取得金融业务许可证的非金融企业、租赁及物业管理费等、本科目核算投资公司委托金融机构向其他单位贷出款项所取得的利息收入，反映与投资项目有关的前期投资费用，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息。　　补充会计科目使用说明　　(一)会计科目的设置　　1
本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”，借记“利息收入”科目，在收到该笔贷款的还款时，借记“银行存款”科目，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“长期股权投资”科目、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(不含1年)以上的款项，贷记“利息收入”科目，反映投资公司尚未处置的各项资产的账面价值，贷记“预提费用”、“政府委托投资”、股权转让收益，借记“银行存款”科目。　　(二)中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业，借记“银行存款”科目。投资公司银行存款取得的利息收入在“财务费用”科目核算，按贷款金额?，借记“银行存款”科目、“利息支出”科目
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，参照财政部《投资公司会计核算办法》。要注重大小写的金额会计科目设置遵从会计准则的规定、其中特殊业务的核算；二；三
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出门在外也不愁资产减值损失核算哪些内容？_百度知道
资产减值损失核算哪些内容？
资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。 新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。《资产减值》准则改变了固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为波动。资产减值损失是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。企业所有的资产在发生减值时，原则上都应当对所发生的减值损失及时加以确认和计量，因此，资产减值包括所有资产的减值。但是由于资产的性质不同，所适用的具体准则也不尽相同。例如存货、消耗性生物资产分别适用《企业会计准则第1号－－存货》、《企业会计准则第5号－－生物性资产》，建造合同形成的资产适用于《企业会计准则－－建造合同》、投资性房地产适用《企业会计准则3号－－投资性房地产》等。它主要涉及除上述资产以外的资产，通常属于企业非流动资产，具体包括：1.对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资2.采用成本模式进行后续计量的投资性房产3.固定资产4.生产性生物资产5.无形资产6.商誉7.探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。考虑到固定资产、无形资产、商誉等资产发生减值后，一方面价值回升的可能性较小，通常是永久性减值；另一方面为了避免确认资产重估增值和操纵利润，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为波动。损失确定1、可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。2、资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。3、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。但对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，记入当期损益 。会计处理一、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。二、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“生产性生物资产——减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉——减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产——跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目。四、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产—— 跌价准备”、“损余物资——跌价准备”等科目，贷记本科目。五、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。核算企业发生的资产减值损失，应设置“资产减值损失”科目核算，并在“资产减值损失”科目中按资产减值损失的具体项目进行明细核算。期末应将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目，结转后应无余额。计算资产减值损失=资产账面价值-资产可收回金额资产账面价值=资产账面余额-已提坏账准备。例子：2010年初A公司应收B公司账款为100w，2月份B公司经营不善导致财务状况不佳计，A公司提坏账准备10w，3月份B公司财务状况不见好转继续下滑，A预计此项账款的可收回金额为70w。3月份A公司应提减值准备=账面余额-已提坏账准备-可收回金额=100-10-70=203月份会计分录：借：资产减值损失-计提A公司坏账准备 20贷：坏账准备20结算方法1、固定资产，在建工程的增值税不能抵扣，2009年以后可以抵扣了，要直接计入成本。2、因为不能抵扣，所以要转出3、资产减值损失，如果资产不能够为企业带来经济利益珐储粹肥诔堵达瑟惮鸡或者带来的经济利益低于其帐面价值，那么该项资产就不能确认，或者不能再以原帐面价值予已确认，否则不符合资产的定义，也无法反映资产的实际价值，其结果会导致企业资产虚增和利润虚增。因此企业的可收回金额低于其帐面价值时，表明资产发生减值，企业应当确认资产减值损失，并把资产的帐面价值减记至可收回金额。资产可收回金额的估计应当根据公允价值减处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值之间较高者确定会计处理发生时，借方，资产减值损失，贷方固定资产减值准备，在建工程减值准备，无形资产减值准备，商誉减值准备，长期股权投资减值准备，生物性资产减值准备等等。期末，余额转本年利润资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回，需要等到处置时才能转出。现在固定资产可以抵扣进项税账务处理企业应当设置“资产减值损失”科目，核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。对于固定资产、无形资产、商誉、长期股权投资等资产发生减值的，企业应当按照所确认的可收回金额低于账面价值的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉减值准备”、“长期股权投资减值准备”等科目。
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资产减值损失（aAssets Devaluation）
资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值[1]。
　　资产减值损失是指企业根据《资产减值准则》等计提各项资产减值准备时，所形成的或有损失。如计提的坏账准备，存货跌价准备和固定资产减值准备等形成的损失。
　　新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。《资产减值准则》改变了固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为波动。
资产减值损失的确定[1]
　　1、可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的...
固定资产、无形资产、采用成本模式进行计量的投资性房地产、生物性生物资产、对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、商誉、探明石油天然气矿区权益和井及相关设施等非流动性资产和存货、消耗性生物资产、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值以及金融资产等
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资产减值损失的相关知识
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关于执行具体会计准则和《股份有限公司制度》有关会计问题解答
国务院有关部委，多省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生建设兵团：&&&&《企业会计准则――现金流量表》等8个具体准则和《股份有限公司会计制度――会计科目和会计报表》以下简称《殷份有限公司会计制度》相继发布后，我们收到了不少来电、来函，就具体会计准则和《股份有限公司会计制度》中的疑问提出了问题。现就具体会计准则和《股份有限公司会计制度》在执行中的有关问题解答如下：&&&&一、《企业会计准则――现金流量表》&&&&(一)问：现金流量表有关增值税项目是否可以合并反映?&&&&答：按照《企业会计准则――现金流量表》的规定，企业购买或销售商品、提供劳务所支付或收到的增值税，在现金流量表正表中单独反映；增值税增加净额在现金流量表的补充资料中单独反映。由于增值税进项税额、销项税额、已交增值税等分别在有关科目中核算，收到的增值税和支付的增值税又分别包括在有关的货款中，因此，在填报现金流量表时需要分析填列。为了简化现金流量表编制程序，也可对现金流量表项目作如下调整：&&&&1．取消“经营活动产生的现金流量”中的“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”项目，企业销售商品、提供劳务收到的增值税销项税额，并入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中。&&&&2．将“收到的除增值税以外的其他税费退还”项目，改为“收到的税费返还”项目，反映企业按规定收到的增值税、所得税等税费的返还。&&&&3．将“支付的增值税”项目，改为“实际交纳的增值税款”项目，反映企业实际上交税务部门的增值税款。企业购买商品、接受劳务实际支付的增值税，在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映。&&&&4，取消补充资料中的“增值税增加净额(减：减少)”项目，增值税有关内容分别在“经营性应收项目的减少(减：增加)”项目和“经营性应付项目的增加(减：减少)”项目反映。&&&&(二)问：企业日常生产经营过程中发生的、在现金流量表中未规定归于哪一类、哪个项目的现金流量，应当如何归类和反映?&&&&答：企业应当根据自身经济业务的具体情况，对于现金流量表中未特别指明的现金流量的归类和反映，按照现金流量表的分类方法及重要性原则，判断某项经济业务所产生的现金流量应当归属的类别和项目，并进行反映。下列各项现金流量，可按以下方法分类和反映：&&&&1．企业销售材料和代购代销业务收到的现金，在“经营活动所产生的现金流量”中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映。&&&&2．企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金，应按职工的工作性质和服务对象，分别在经营活动中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映；企业支付的统筹退休金，以及支付的未参加统筹的退休人员的费用，应在经营活动中的“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映。&&&&3．企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券的利息，应在投资活动的“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券的利息，在投资活动的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映。&&&&4．应付福利费的现金流出中，属于经营活动的部分，在经营活动的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映；属于投资活动的部分，如支付在建工程人员的福利费，应在投资活动中的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映，等等。&&&&5．有关住房周转金的现金流量，按以下方法归类和反映：&&&&(1)除处置职工住房收到的现金外，所有增加住房周转金的现金流人，均在筹资活动中的“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映；除购建职工住房外，所有减少住房周转金的现金流出，均在筹资活动中的“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。&&&&(2)处置和购建职工住房的现金流量，在投资活动中的“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”或“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。&&&&(三)问：现金流量表补充资料部分，将净利润调节为经营活动现金流量中涉及的预提和待摊费用如何填列?&&&&答：现金流量表补充资料部分，在净利润调节为经营活动现金流量时，如果涉及预提和待摊费用的，可以在“无形资产摊销”项目下，设置“待摊费用的减少(减：增加)”项目、“预提费用的增加(减：减少)”项目。&&&&企业在编制现金流量表补充资料部分中的净利润调节为经营活动现金流量时，如果所列项目不足反映的，可在“经营性应付项目的增加(减：减少)”项目下，增设“其他”项目予以反映。&&&&二、《企业会计准则――债务重组》&&&&问：在存在或有支出的债务重组方式下，债务人未支付的或有支出应在何时确认收益?&&&&答：在存在或有支出的债务重组方式下，如果债务人在未来偿还债务期间内未满足&&&&债务重组协议所规定的或有支出的条件，即或有支出没有发生，其已记录的或有支出在何时确认收益，应分别以下情况处理：&&&&1．如果按债务重组协议规定，或有支出的金额按期(按年；季等)结算，应在结算期满时，按已确认的属于本期未发生的或有支出金额，确认为债务重组收益，计入当期损益。&&&&2．如果按债务重组协议规定，或有支出的金额待债务结清时一并计算的，应在结清债务时，按未发生的或有支出金额确认为债务重组收益，计入当期损益。&&&&三、《企业会计准则――收入》
&&&&问：如何理解《企业会计准则――收入》第12条“在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，企业应在资产负债表日按已经发生并预计能够补偿的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本”？&&&&答：在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，座在资产负债表日对收入分别以下两种情况确认和计量：&&&&1．如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本，不确认利润。&&&&2．如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转成本。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，确认为损失。&&&&四、《企业会计准则――投资》&&&&(一)问：企业购入的债券，其实际支付的价款中包含的债券利息如何处理?&&&&答：企业购入的债券。无论是作为短期投资还是作为长期债权投资，其实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息，作为应收项目单独核算，不计入所购债券的投资成本 ；如果实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，计入所购债券的投资成本。&&&&(二)问：以放弃非现金资产而取得的长期股权投资，投资成本与所放弃的非现金资产账面价值的差额如何处理?&&&&答：以放弃非现金资产而取得的长期股权投资，投资成本与所放弃的非现金资产账面价值的差额，首先应当扣除按规定未来应交的所得税，记入“递延税款”科目的贷方。&&&&投资成本与所放弃的非现金资产账面价值的差额，扣除未来应交所得税后的余额，记入“资本公积――股权投资准备”科目。企业处置该项投资时，原记入“资本公积――股权投资准备”科目的金额转入“资本公积――其他资本公积转入”科目；待企业按规定程序转增资本时，已实现的转入“资本公积――其他资本公积转入”科目的金额，可用于转增资本(或股本)。&&&&(三)问：采用权益法核算长期股权投资时，因被投资单位资产评估、接受捐赠资产等所引起的所有者权益的变动，投资企业应当如何处理?&&&&答：采用权益法核算时，因被投资单位资产评估、接受捐赠资产等所引起的所有者权益的变动，投资企业应当按待股比例计算座享有的份额，增加长期股权投资的账面价值和资本公积，并在“长期股权投资”科目下设置“股权投资准备”明细科目，在“资本公积”科目下设置“被投资单位评估增值准备”和“被投资单位接受捐赠准备”。已计入资本公积的被投资单位评估增值准备和被投资单位接受捐赠准备，待被投资单位的评估资产计提折旧、摊销费用或使用、处置后，接受捐赠资产处置后，从“资本公积一被投资单位评估增值准备、被投资单位接受捐赠准备”科目转入“资本公积――其他资本公积转入”科目，在按规定程序转增资本时，已转入“资本公积――其他资本公积转入”科目的金额可以转增资本(或股本)。&&&&被投资单位接受捐赠的现金，投资企业按持股比例计算应享有的份额，直接计入“长期股权投资――股权投资准备”科目和“资本公积――其他资本公积转入”科目。&&&&(四)问：已计提长期投资减值准备的价值又得以恢复时，按准则规定，应在原已确认的投资损失的数额内转回。这里的“已确认的投资损失的数额内转回”如何理解?&&&&答：准则中规定，期末长期投资可收回金额低于账面价值的差额，首先冲抵该项投资的资本公积准备项目，不足冲抵的部分确认为当期投资损失；已确认损失的长期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的数额内转回。这里的“已确认的投资损失的数额内转回”，是指“长期投资减值准备”科目的贷方实有余额。如果已确认损失的长期投资的价值又得以恢复，应首先转回原计入损益的减值，差额部分再恢复原冲抵的资本公积准备项目。如果长期投资的账面价值直至处置尚未恢复的，座将处置收入大于长期投资账面价值的差额部分，首先恢复原冲抵的资本公积准备项目；如处置收入大于长期投资账面价值的部分恢复原冲抵的资本公积准备项目后仍有余额的，再确认为处置收益。&&&&五、《股份有限公司会计制度》&&&&(一)问：股份有限公司执行《股份有限公司会计制度》时，按原《股份制试点企业会计制度》(以下简称原制度)规定，长期股权投资应按成本法核算，但改按《股份有限公司会计制度》后应按权益法核算。由于此项会计政策变更，是否应当追溯调整?&&&&答：公司按原制度规定长期股权投资采用成本法核算，由于执行《股权有限公司会计制度》改按权益法核算的，按照我部《关于贯彻实施股份有限公司会计制度――会计科目和会计报表有关政策衔接问题的通知》(财会宇 [1998]29号)的规定，采用追溯调整法，其累积影响数调整期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。&&&&公司由于追加投资等原因而将成本法改为权益法核算的，不追溯调整，公司应当自改按权益法时计算股权投资差额，并按规定进行相关会计处理。&&&&(二)问：公司购买其他企业，应如何确定股权购买日?&&&&答：公司购买其他企业，应以被购买企业对净资产和经营的控制权实际上转让给购&&&&买公司的日期作为购买日，即被购买企业以其净资产和经营的控制权上的主要风险和报酬已经转移，并且相关的经济利益能够流人购买公司为标志;购买公司以被购买企业净资产和经营的控制权上的主要风险和报酬已经转移为标志。在具体实务中，只有当保护相关各方权益的所有条件均被满足时，才能认定控制权已经转让给了购买公司。这种条件包括：购买协议已获股东大会通过，并已获相关政府部门批准；购买公司和被购买企业已办理必要的财产交接手续；购买公司已支付购买价款的大部分(一般应超过50％)；&&&&购买公司实际上已经控制被购买企业的财务和经营政策，并从其活动中获得利益或承担风险等。&&&&(三)问：企业改组为股份有限公司，资产评估净增值及相关固定资产的折旧应如何处理?&&&&答：企业改组为股份有限公司时，如果资产评估增值部分已经折成股份，并按税法规定不再征税的，评估增值计人资本公积的部分不再作其他处理；如果资产评估增值部分未折成股份，并按税法规定在评估资产计提折旧、使用或摊销时需要征税的，在按评．估确认的资产价值调整资产账面价值时，应将按规定评估增值未来应交的所得税记人“递延税款”科目的贷方，资产评估净增值扣除未来应交所得税后的差额，记入“资本公积――资产评估增值准备”科目。如果公司在计提折旧时，仍按原账面原价计提，不按评估后的账面原价计提，则评估增值部分不需要计算未来应交的所得税，公司应将评估增值全部计入资本公积。&&&&公司按规定于评估资产计提折旧、使用或摊销等时，或按规定的期限结转计入座纳税所得额时，其应交的所得税，借记“递延税款”科目，贷记“应交税金――应交所得税”科目。公司原计入资本公积的资产评估净增值准备在未实现前，不作任何处理；待实现后从“资本公积――资产评估增值准备”科目转入“资本公积――其他资本公积转入”，并可按规定程序转增股本。&&&&对于资产评估增值如何结转计入应纳税所得额，从理论上讲应当在各项评估资产计&&&&提折旧、使用或摊销费用时分别项目处理。但由于在股份制改组时，资产评估是将资产增值和减值相抵后的净额计入资本公积的，在实际工作中很难一一对应，可考虑按照税法规定采用综合调整办法，即对资产评估增值额不分资产项目，均额在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整，相应调增每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不超过10年。有条件的企业，也可以按照每一项目的实际增减值情况逐项调整。&&&&至于股份制改组企业对评佑后的固定资产是按照原账面原价计提，还是按照评估后账面原价计提，由企业根据自身情况确定。具体按照我部财会宇(1998)16号文件“关于股份有限公司有关会计问题解答”的规定进行账务处理。&&&&(四)问：企业改组为股份有限公司时，按规定对长期股权投资进行评估，其评估确认的价值与被投资单位的净资产的公允价值是否相等?评估确认的长期股权投资的价值与应享有被投资单位账面所有者权益份额的差额，应当如何进行处理?&&&&答：企业在改组为股份有限公司时，长期股权投资无论采用什么方法进行评估，其评估确认的价值是公允价值的一种。股份有限公司的长期股权投资评佑确认的价值是按其被投资单位净资产的公允价值计算的结果，两者并无差异。因此，公司应按评估确认的长期股权投资的价值与应享有被投资单位账面所有者权益价值的份额的差额，确认为股权投资差额，并按规定的期限摊销，计入损益。&&&&(五)问：公司接受捐赠资产、以非现金的资产投资，投出资产公允价值与账面价值的差额，在处置时，是否应当将原计入资本公积的金额转入损益?&&&&答：公司接受捐赠的资产时，应将接受捐赠的资产的价值未来应交所得税，记入“递延税款”科目的贷方，接受捐赠资产的价值扣除未来座交所得税后的差额，记入“资本公积――接受捐赠资产准备”科目。公司接受捐赠资产处置时，原计入资本公积的价值不转入损益，但应从“资本公积――接受捐赠资产准备”科目转入“资本公积――其他资本公积转入”科目；待按规定程序转增股本时，已转入“资本公积――其他资本公积转入”科目的金额可转增股本。&&&&公司接受现金捐赠，按实际收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“资本公积――其他资本公积转入”科目。&&&&公司以非现金资产投资，投出资产的公允价值大于账面价值的差额，其处理办法按照上述《企业会计准则――投资》问题解答(二)执行。&&&&(六)问：关于执行《股份有限公司会计制度》以后，上市公司的利润分配是否还实行孰低原则?&&&&答：公司应当按照《股份有限公司会计制度》及其相关补充规定编制的会计报表中确定的净利润数额计提法定盈余公积和法定公益金。&&&&根据《中华人民共和国公司法》及其他相关规定，公司应当将根据《股份有限公司会计制度》计算确定的当期净利润及其年初未分配利润之和，与按照国际或境外(含香港)上市地会计准则计算确定的当期净利润及其年初未分配利润之和两者中孰低的数额，扣除公司当期提取的法定盈余公积和法定公益金后的余额，作为当年向股东分配利润的最大限额，在该最大限额内进行利润分配。&&&&(七)问：从事房地产开发业务的公司，为开发房地产而借入的资金所发生的借款费用应当如何处理?&&&&答：从事房地产开发业务的公司，为开发房地产而借人的资金所发生的借款费用，在开发产品完工之前，计人开发成本；在开发产品完工之后，计入当期损益。&&&&(八)问：“资本公积”科目应当如何设置明细科目?各个明细科目有何关系?“股东权益增减变动表”有关资本公积增减项目需要调整哪些项目?&&&&答：“资本公积”科目一般应当设置如下明细科目：&&&&1．“股本溢价”，反映公司实际收到的股本大于注册资本的金额。&&&&2．“接受捐赠资产准备”，反映公司接受捐赠资产价值，扣除未来应交所得税后的余额，在未转入“其他资本公积转入”明细科目前计入资本公积的准备金额。公司接受的现金捐赠直接计入“其他资本公积转入”明细科目，不通过本明细科目核算。&&&&3．“资产评估增值准备”，反映公司按规定对资产进行评估，评估增值部分扣除未来应交所得税后的余额，在未转入“其他资本公积转入”明细科目前计入资本公积的准备金额。&&&&4．“股权投资准备”，反映公司以非现金资产对外投资，投出资产公允价值大于其账面价值的差额，扣除未来应交所得税后的余额，在未转入“其他资本公积转入”明细科目前计入资本公积的准备金额。&&&&5．“被投资单位接受捐赠准备”，反映公司对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，按持股比例计算的、未转入“其他资本公积转入”明细科目前的座享有被投资单位接受捐赠资产价值计人资本公积准备项目的金额。&&&&6．“被投资单位评估增值准备”，反映公司对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，接待股比例计算的、未转入“其他资本公积转入”明细科目前的应享有被投资单位资产评估增值计入资本公积准备项目的金额。&&&&7．“被投资单位股权投资准备”，反映公司对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，按持股比例计算的、未转入“其他资本公积转入”明细科目前的应享有被投资单位股权投资准备计入资本公积准备项目的金额。&&&&8．“其他资本公积转入”，反映公司从“接受捐赠资产准备”、“资产评估增值准备”、“股权投资准备”、“被投资单位接受捐赠准备”、“被投资单位评估增值准备”、“被投资单位股权投资准备”等明细科目转入的已实现的各项准备金额。&&&&9．“被投资单位外币资本折算差额”，反映公司对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，按待股比例计算的座享有被投资单位外币资本折算差额的金额。&&&&10．“住房周转金转入”，反映建立住房基金的公司，按规定以住房周转金购置职工住房支出转入资本公积的金额。&&&&资本公积中的各种准备明细科目，如股权投资准备等，是所有者权益的一种准备，在未实现前，即在未转入“其他资本公积转入”明细科目前，不得用于转增股本。待实现后转入“其他资本公积转入”明细科目，转入“其他资本公积转入”明细科目后才可按规定程序转增股本。&&&&公司应在“股东权益增减变动表”有关资本公积“本年增加数”项目下，设置“其&&&&中：股本溢价、接受捐赠资产准备、资产评估增值准备、股权投资准备、被投资单位接受捐赠准备、被投资单位评估增值准备、被投资单位股权投资准备、其他资本公积转入和住房周转金转入”项目。在“本年减少数”项目下取消其中项目中的“转入损益”项目。&&&&(九)问：已经发布的具体会计准则与《股份有限公司会计制度》的规定不一致时，应当如何执行?&&&&答：《股份有限公司会计制度》和《企业会计准则――现金流量表》均于日起执行。公司在具体执行《股份有限公司会计制度》时，如果现金流量表的有关规定与《企业会计准则――现金流量表》不一致的，按照《企业会计准则――现金流量表》的规定执行。对于1998年发布的其他6个具体会计准则，规定从日起施行，因此，1998年度，应当按照《股份有限公司会计制度》的规定进行相关处理；从1999年开始，如果《股份有限公司会计制度》中规定的相关业务的处理方法与已经发布的、并于日开始实施的具体会计准则不一致的，按照相关具体会计准则执行。&&&&股份有限公司在编制1998年度财务报告时，对发生的资产负债表日后事项，按照《企业会计准则――资产负债表日后事项》规定的原则及方法处理。&&&&本问题解答与已发布的相关具体会计准则和《殷份有限公司会计制度》不一致的，按本问题解答执行。&&&&本问题解答除于日起施行的具体会计准则外，均于日起执行。
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