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会计凭证的填制和审核（业务实例详细讲解，从零开始教，比书本更详细全面）
& & 工作情景1：工商企业常用收款收据的填制
& & 收款收据的主要内容主要包括：
& & 1、单位的名称、地址、电话号码；
& & 2、交款人的名称和交款的事由；
& & 3、交款的金额，总计大写金额；
& & 4、收据的编号和日期；
& & 5、经办人员签名盖章。
& & 填写时候的注意事项有：
& & 1、收款收据下方一般是：盖章（收款单位） 签字（收款人）。 盖章处加盖单位财务专用章；签字处写收款人的名字。
& & 2、如果你的收款收据下方是：出纳与经手人。出纳处写出纳的名字；经手人写办理此项业务的人名就可以了。
& & 业务实例：
& & 日，收到明星电力股份有限公司尚梅交来的计算机配件购买款项3000.00￥，经手人李莉。请根据此笔业务开具收款收据。 （如图3-3）
& & 工作情景2：工商企业常用普通商业发票的填制
& & 普通发票的主要内容包括：
& & 1、客户的名称；
& & 2、开具发票的日期；
& & 3、开具发票的单位名称和开具人的姓名；
& & 4、经办人员的签名或者盖章；
& & 5、数量、单价、规格和金额；
& & 普通商业发票填制的注意事项：
& & 1、票面所有项目要写全；
& & 2、付款单位要写全称；
& & 3、开票日期要写准确；
& & 4、货物名称或服务项目要写真实；
& & 5、规格、数量、单位、单价要写清楚；
& & 6、大小写金额要写一致；
& & 7、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；
& & 8、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符；
& & 9、必须如实填开付款单位全称，不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称；
& & 10、“单价”、“金额”栏填写含税单价、金额，并在“金额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶；
& & 11、不得涂改。如填写有误，应另行开具，并在误填的发票上注明“误填作废”四字。填错的发票，全部联次应当完整保存。
& & 业务实例：
& & 日，明星电力股份有限公司到我公司购买了计算器5台，单价300.00￥，文件夹10本，单价20.00￥，请根据业务开具零售发票。 （如图3-4）
& & 工作情景3：工商企业常用增值税专用发票的填制
& & 增值税专用发票的主要内容包括：
& & 1、发票名称、发票号码；
& & 2、联次及用途、商品名称或经营项目；
& & 3、计量单位、数量、单价、销售额、增值税税率、税额、开票的日期；
& & 4、购销双方的纳税人名称纳税人识别号、经营地址、电话、帐号和地址；
& & 5、收款人、复核、开票人和销售单位签章。
& & 增值税专用发票填制的注意事项：
& & 1、项目齐全，与实际交易相符；
& & 2、字迹清楚，不得压线、错格；
& & 3、发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
& & 4、按照增值税纳税义务的发生时间开具；
& & 5、专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
& & 属于下列情形之一的，只能开具普通发票，不得开具增值税专用发票：
& & 1、向消费者销售应税项目；
& & 2、销售免税项目；
& & 3、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；
& & 4、将货物用于非应税项目；
& & 5、将货物用于集体福利或个人消费；
& & 6、将货物无偿赠送他人（如果受赠者为一般纳税人，可根据受赠人的要求开具增值税专用发票）；
& & 7、提供非应税劳务（不包括上述应当征收增值税的非应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产；
& & 8、向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票；
& & 9、小规模纳税人销售应税项目。
& & 业务实例：
& & 日，深圳开原实业有限公司购买深圳华新电子有限公司甲材料100公斤，单价100.00￥，增值税率为17%，深圳华新电子有限公司纳税人识别号：670，地址、电话：深圳市南山区南新路40号，开户行及账号：工商银行南头支行。深圳开原实业有限公司纳税人识别号为60，地址、电话：深圳彩田路190号，开户行及账号：中国工商银行福田支行。开票人肖海。请根据此业务开具增值税专用发票。（如图3-5）
& & 工作情景4：工商企业常用银行支票的填制
& & 支票的主要内容包括：
& & 1、出票日期
& & 2、收款人
& & 3、付款行名称、出票人帐号
& & 4、用途
& & 5、出纳、复核、记账、验印
& & 支票填制的注意事项：
& & 1、出票日期（大写）：数字必须大写，大写数字写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾。 举例：日：贰零零伍年捌月零伍日捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写。日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日(1)壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写。拾月至拾贰月必须写成壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月(前面多写了“零”字也认可，如零壹拾月)。(2)壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成壹拾日及壹拾X日（前面多写了“零”字也认可，如零壹拾伍日，下同），贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日。
& & 2、收款人：(1)现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。（由于有的银行各营业点联网，所以也可到联网营业点取款，具体要看联网覆盖范围而定）。(2)　现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。(3)转帐支票收款人应填写为对方单位名称。转帐支票背面本单位不盖章。收款单位取得转帐支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进帐单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。
& & 3、付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号，例如：工行高新支行九莲分理处0088888帐号小写。
& & 4、人民币（大写）：数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾。注意：“万”字不带单人旁。举例：(1)289,546.52 贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分。(2)7,560.31 柒仟伍佰陆拾元零叁角壹分此时 “陆拾元零叁角壹分”“零”字可写可不写.(3)532.00 伍佰叁拾贰元正“正”写为“整”字也可以。不能写为“零角零分”(4)425.03 肆佰贰拾伍元零叁分(5)325.20 叁佰贰拾伍元贰角。角字后面可加“正“字，但不能写“零分”，比较特殊。
& & 5、人民币小写：最高金额的前一位空白格用“羊”字头打掉，数字填写要求完整清楚。
& & 6、用途：(1)现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。(2)转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等。
& & 7、盖章：支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。反面盖章与否见“2、收款人”。
& & 8、常识：(1)支票正面不能有涂改痕迹，否则本支票作废。(2)受票人如果发现支票填写不全，可以补记，但不能涂改。(3)支票的有效期为10天，日期首尾算一天。节假日顺延。(4)支票见票即付，不记名。（丢了支票尤其是现金支票可能就是票面金额数目的钱丢了，银行不承担责任。现金支票一般要素填写齐全，假如支票未被冒领，在开户银行挂失；转帐支票假如支票要素填写齐全，在开户银行挂失，假如要素填写不齐，到票据交换中心挂失。）(5)出票单位现金支票背面有印章盖模糊了，可把模糊印章打叉，重新再盖一次。(6)收款单位转帐支票背面印章盖模糊了（此时票据法规定是不能以重新盖章方法来补救的），收款单位可带转帐支票及银行进帐单到出票单位的开户银行去办理收款手续（不用付手续费），俗称“倒打”，这样就用不着到出票单位重新开支票了。
& & 业务实例：
& & 日，企业向银行提取现金125000元，以备发1月工资，由出纳员小王根据“工资汇总表”填制现金支票。请根据此笔业务填制现金支票。（如图3-6）
& & 工作情景5：常用记账凭证的填制
& & 记账凭证的主要内容包括：
& & 1、填制单位名称和记账凭证的名称；
& & 2、填制凭证日期；
& & 3、凭证编号；
& & 4、经济业务内容摘要；
& & 5、会计科目的名称和金额；
& & 6、所附原始凭证的张数；
& & 7、记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章；
& & 8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。
& & 记账凭证填制的注意事项：
& & 1、日期的填写：现金收付记账凭证的日期以办理收付现金的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般以财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制；
& & 2、摘要的填写：填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁；
& & 3、会计科目的填写：会计科目的填写应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称；
& & 4、金额的填写：记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。在记账凭证的“合计”行填列合计金额;阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额；
& & 5、记账凭证附件张数的计算：记账凭证一般附有原始凭证。附件张数的计算方法有两种:一种是按构成记账凭证金额的原始凭证(或原始凭证汇总表)计算张数，如转账业务的原始凭证张数计算。二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件；
& & 6、会计分录的填制：不同类型的经济业务不得填制在一张记账凭证中，也不得对同类经济业务采取大汇总的办法填制记账凭证；
& & 7、记账凭证的编号：会计人员应及时对记账凭证予以编号。记账凭证无论是全部作为一类编号，还是按收、付、转编号，均应按月从“1”开始顺序编号，不得跳号、重号；
& & 8、签名或盖章：记账凭证上规定有关人员的签名或盖章，应全部签章齐全，以明确责任。财会人员较少的单位，在收、付记账凭证上，至少应有两人(会计和出纳)签章；
& & 9、对空行的要求：记账凭证不准跳行或留有余行。填制完毕的记账凭证如有空行的，应在金额栏划一斜线或“S”形线注销。划线应从金额栏最后一笔金额数字下面的空行划到合计数行的上面一行，并注意斜线或“S”形线两端都不能划到有金额数字的行次上；
& & 10、填写要求：填制记账凭证可用蓝黑墨水或碳素墨水;金额按规定需用红字表示的，数字可用红色墨水，但不准以“负数”表示。下列两种情况，金额可用红色墨水填写(即红字记账凭证)：
& & (1)记账后发现记账凭证有错误，需采用红字更正法的；
& & (2)会计核算制度规定采用红字填制记账凭证的特定会计业务。
& & 业务实例：（以专用记账凭证为例）
& & 一、日，公司销售A产品一批，价格1000.00￥，增值税率为17%，对方以银行存款转帐支付，发票2张，出纳孙华，复核郭平，核准李海，录入肖南。银行账号：。请根据此业务填制收款凭证。
& & （如图3-7）
& && && && && && && &&&
& &&&二、日，公司购买零星办公用品，行政部门花费500.00￥，车间管理部门花费400.00￥，出纳孙华，复核郭平，核准李海，录入肖南，领款人王东。请根据此业务填制付款凭证。（如图3-8）
& && && && &
& & 三、日，三勇建材向我公司赊销A产品，3万元，增值税率为17%，核准李海，复核郭平，记账、制单肖南。请根据此业务填制收款凭证。（如图3-9）
& & 典型工作任务二：会计凭证的审核
& & 工作情景1：收款收据的审核
& & 业务实例：
& & 日，收到明星电力股份有限公司尚梅交来的计算机配件购买款项3000.00￥，经手人李莉。请审核根据此笔业务开具收款收据。（如图3-10）& &
& && && && && && &
& & 此项业务的审核要点：
& & 1、收据头的日期填写是否正确，期为开具时候的日期；
& & 2、交款单位是否正确；
& & 3、业务的内容是否正确和完整；
& & 4、币大写是否符合填写的要求；
& & 5、位是否加盖财务专用章；
& & 6、人和交款人是否正确。
& & 工作情景2：工商企业常用普通商业发票的审核&&
& & 业务实例：
& & 日，明星电力股份有限公司到我公司购买了计算器5台，单价300.00￥，文件夹10本，单价20.00￥，请根据业务开具零售发票。（如图3-11）
& & 此项业务的审核要点：
& & 1、名称是否完整正确，发票开具的日期是否正确；
& & 2、品名规格、数量、单价填写是否完全正确；
& & 3、金额的填写是否符合相应的规范要求；
& & 4、大写是否符合规范要求，大小写的金额是否一致；
& & 5、“单价”、“金额”栏填写含税单价、金额，并在“金额”栏合计（小写）数前用“￥”符号封顶；
& & 6、人员是否签名或者盖章。
& & 工作情景3：工商企业常用增值税专用发票的审核
& & 业务实例：
& & 日，深圳开原实业有限公司购买深圳华新电子有限公司甲材料100公斤，单价100.00￥，增值税率为17%，深圳华新电子有限公司纳税人识别号：670，地址、电话：深圳市南山区南新路40号，开户行及账号：工商银行南头支行。深圳开原实业有限公司纳税人识别号为60，地址、电话：深圳彩田路190号，开户行及账号：中国工商银行福田支行。开票人肖海。请根据此业务开具增值税专用发票。（如图3-12）
& & 此项业务的审核要点：
& & 1、项目是否齐全，与实际交易相符；
& & 2、字迹是否清楚，不得压线、错格；
& & 3、发票联和抵扣联是否加盖财务专用章或者发票专用章；
& & 4、是否按照增值税纳税义务的发生时间开具；
& & 5、专用发票是否由基本联次或者基本联次附加其他联次构成；
& & 基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定；
& & 6、收款人、复核、开票人、销货单位章等事项是否齐全。
& & 工作情景4：工商企业常用银行支票的填制
& & 业务实例：
& & 日，企业向银行提取现金125000元，以备发1月工资，由出纳员小王根据“工资汇总表”填制现金支票。请根据此笔业务填制现金支票。（如图3-13）
& & 此项业务的审核要点：
& & 1、出票日期的大小写是否完备正确；
& & 2、收款人以及签发人的账号是否完备正确；
& & 3、付款行名称、出票人帐号：即为本单位开户银行名称及银行帐号是否完备正确；
& & 4、人民币大写是否符合规定要求，数字大写写法：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、亿、万、仟、佰、拾；
& & 5、人民币小写是否符合规定要求：最高金额的前一位空白格用“羊”字头打掉，数字填写要求完整清楚；
& & 6、用途是否填写：现金支票有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。转帐支票没有具体规定，可填写如“货款”、“代理费”等等；
& & 7、盖章：支票正面盖财务专用章和法人章，缺一不可，印泥为红色，印章必须清晰，印章模糊只能将本张支票作废，换一张重新填写重新盖章。
& & 工作情景5：常用记账凭证的审核
& & 业务实例：（以专用记账凭证为例）
& & 日，公司销售A产品一批，价格1000.00￥，增值税率为17%，对方以银行存款转帐支付，发票2张，出纳孙华，复核郭平，核准李海，录入肖南。银行账号：。请根据此业务填制收款凭证。
& & （如图3-14）
& & 此项业务审核的要点：
& & 1、审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证所反映的经济业务的内容是否与所附原始凭证的内容相符。
& & 2、审核应借、应贷的会计科目和金额是否正确，账户的对应关系是否正确。
& & 3、审核填制手续是否完备，项目填写是否完整，有关人员签章是否齐全等。在采购员李某报销时，我们必须对相关的原始单据进行审核，即真实性审核、完整性审核、合法性审核。
& & 典型工作任务三：会计凭证的处理
& & 工作情景1：收款收据的简单处理
& & 收据的联次一般为三联，第一联为黑色，企业存根，第二联为红色，给交款人留存，第三联为绿色，记账联，存根联不用盖章，收据及记账联要盖章，不是公章，盖的是现金收讫章或者转账收讫章。存根的处理：开票人留存，保留2年后销毁，这是财务规定。记账联就是做账用的，因为收了人家的钱，总得有凭证做账，但是仅可以做内账，外账是不能用收据的（特殊情况除外），收款联交给客户。
& & 工作情景2：工商企业常用普通商业发票的简单处理
& & 普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票。适用于某个行业和经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等，普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭证。
& & 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。然后再到税务机关领取发票。对未按规定保管发票的单位和个人, 由税务机关责令限期改正, 没收非法所得,可以并处10000元以下的罚款。
& & 工作情景3：工商企业常用增值税专用发票的简单处理
& & 专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
& & 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
& & 增值税专用发票已过90天验证期，未进行验证，如果需要抵扣只能作废重开具。
& & 工作情景4：工商企业常用银行支票的简单处理
& & 支票业务处理流程分为三个阶段：一是出票流通阶段。出票人因经济活动签发并交付支票；根据交易需要，持票人可以背书转让；最后一手持票人向自己的开户银行提示付款。二是实物票据交换阶段。持票人开户银行通过同城票据交换将实物支票传递至出票人开户银行，出票人开户银行对实物支票核验付款。三是资金清算阶段。同城票据交换所将银行间的清算差额送所在地人民银行会计营业部门进行资金清算。根据“定时清算、约时进账”的原则，收款人开户银行收妥款项后通知收款人。
& & 工作情景5：会计凭证装订的简单处理
& & 1、会计凭证装订前的准备 会计凭证装订前的准备，是指对会计凭证进行排序、粘贴和折叠。因为原始凭证的纸张面积与记账凭证的纸张面积不可能全部一样，有时前者大于后者，有时前者小于后者，这就需要会计人员在制作会计凭证时对原始凭证加以适当整理，以便下一步装订成册。 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。 对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的白纸上，粘贴时宜用胶水。证票应分张排列，同类、同金额的单据尽量粘在一起；同时，在一旁注明张数和合计金额。如果是板状票证，可以将票面票底轻轻撕开，厚纸板弃之不用。 对于纸张面积略小于记账凭证的原始凭证，可先用回形针或大头针别在记账凭证后面，待装订时再抽去回形针或大头针。有的原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如工资单、耗料单等，但在记账凭证上应注明保管地点。 原始凭证附在记账凭证后面的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致，不应按原始凭证的面积大小来排序。 会计凭证经过上述的加工整理之后，就可以装订了。
& & 2、会计凭证的装订方法 会计凭证的装订是指把定期整理完毕的会计凭证按照编号顺序，外加封面、封底，装订成册，并在装订线上加贴封签。在封面上，应写明单位名称、年度、月份、记账凭证的种类、起讫日期、起讫号数，以及记账凭证和原始凭证的张数，并在封签处加盖会计主管的骑缝图章。如果采用单式记账凭证，在整理装订凭证时，必须保持会计分录的完整。为此，应按凭证号码顺序还原装订成册，不得按科目归类装订。对各种重要的原始单据，以及各种需要随时查阅和退回的单据，应另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 汇总装订后的会计凭证封面如表所示： 会计凭证封面 凭证种类： XX年度 本月共 册之第 册 本册号数： 自 号起至 号 本册日期： 自 月 日起至 月 日止 单位名称： 会计主管： 会计： 装订： 会计凭证装订的要求是既美观大方又便于翻阅，所以在装订时要先设计好装订册数及每册的厚度。一般来说，一本凭证，厚度以1.5至2.ocm为宜，太厚了不便于翻阅核查，太薄了又不利于戳立放置。凭证装订册数可根据凭证多少来定，原则上以月份为单位装订，每月订成一册或若干册。有些单位业务量小，凭证不多，把若干个月份的凭证合并订成一册就可以，只要在凭证封面注明本册所含的凭证月份即可。 为了使装订成册的会计凭证外形美观，在装订时要考虑到凭证的整齐均匀，特别是装订线的位置，如果太薄时可用纸折一些三角形纸条，均匀地垫在此处，以保证它的厚度与凭证中间的厚度一致。 有些会计在装订会计凭证时采用角订法：装订起来简单易行，这也很不错。它的具体操作步骤如下：
& & （1）将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，再拿一张质地相同的纸（可以再找一张凭证封皮，裁下一半用，另一半为订下一本凭证备用）放在封面上角，做护角线。
& & （2）在凭证的左上角画一边长为5厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在底线上分布均匀地打两个眼儿。
& & （3）用大针引线绳穿过两个眼儿。如果没有针，可以将回形别针顺直，然后将两端折向同一个方向，将线绳从中间穿过并夹紧，即可把线引过来，因为一般装订机打出的眼儿是可以穿过的。
& & （4）在凭证的背面打线结。线绳最好在凭证中端系上。
& & （5）将护角向左上侧折，并将一侧剪开至凭证的左上角，然后抹上胶水。
& & （6）向后折叠，并将侧面和背面的线绳扣粘死。
& & （7）待晾干后，在凭证本的脊背上面写上“某年某月第几册共几册的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。现金凭证、银行凭证和转账凭证最好依次顺序编号，一个月从头编一次序号，如果单位的凭证少，可以全年顺序编号。
非常感谢楼主分享，我学习下先，楼主辛苦了
很全啊，谢谢分享啊！
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Powered by你好，我想问下公司招的兼职人员工资是计入劳务费？还是工资？_百度知道
你好，我想问下公司招的兼职人员工资是计入劳务费？还是工资？
如果是计入劳务费，是去地税开票？是每个人不超过800不用交税吗？如果是计入工资？因袱梗摧凰诋好搓瞳掸困为金额较小，可以不签订劳动合同吗？社保要交吗？税要交吗？金额有限制吗？谢谢！
计入工资还是劳务费主要看两点：1）是否是临时性，如果雇佣时间较长可以按本企业员工对待，签劳动合同与不签合同都一样的2）是否有其他工作，除了退休人员以外，在职员工到其他单位另外打工算劳务报酬是每个人不超过800不用交税吗？是的。劳务费起征点是800元，按次数。如果是计入工资？因为金额较小，可以不签订劳动合同吗？应该签订劳动合同，否则有了纠纷更难处理。如果是兼职，可以签订用工袱梗摧凰诋好搓瞳掸困协议。国家规定，本企业员工要缴纳社保。兼职的由原单位交社保。税要交吗？要的，个税由发放工资或劳务费单位代扣代缴。如果你们不代扣代缴个税，可以在劳动合同或用工协议中注明：个人所得税由个人申报和缴纳。这样你们就没有法律责任了（打个政策擦边球）。金额有限制吗？没有。税法规定，劳务报酬所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。税率20%。
我们是经常换的，都是临时性的，例如发传单。基本上都是学生，但也不全部。平均每人金额在800-2000之间。你觉得我应该做哪种比较好？合法合规，对企业又好。
学生打工应计入劳务费。如果收入800元，不用交个税，如果是2000元个税=（）*20%=240元
实拿1760元建议按税法规定处理，对企业和个人都有好处。也许会有人建议你吃空额（多做虚假人名），但税务检查时会要求提供支付劳务费的个人身份证复印件和号码，如果不能提供或瞎编一个，反而越弄越乱，得不偿失。学生打工不用上社保。
1、如果是劳务费还要签订用工协议吗？有些只是周末打工，有些待稍微久一点，不过时间也蛮短。2、如果A劳务费500，B劳务费900，那还要交税吗？或者让B拿一百的发票来抵扣？3、A如果一个月10号劳务费400，20号劳务费500，劳务费按次计算是不是不用交税？4、是单位去地税让其代开劳务发票吗？要交哪些税？如您的举例，那学生实际拿1760元，公司付出2000，还有其他税吗？
1、最好签一个临时用工协议，有些条款可以写进去，如工伤责任、个税缴纳等，这样双方都有好处。2、500的不用交税；900的要交（900-800）*20%，至于找票，不合法但合理。3、劳务费按次计算，但一个月内的要累计。4、劳务费发放不用发票，只要做表，领款人签字就行了。与单位发工资的手续一样。学生除了个税，没有其他税了。
那如果不开票，超过800部分的税怎么上交？
每次收入不超过四千元的，减除费用八百元，其余额为应纳税所得额，税率20%。例如，劳务费2000元个税=（）*20%=240元发放劳务费时的分录：借：主营业务成本 等
贷：库存现金
应交税费—个人所得税 240交税时借：应交税费—个人所得税 240
贷：银行存款
额，我不是这个意思，我的意思是我怎么交到地税。工资有个税申报系统可以申报给地税，那劳务费怎么申报给地税呢？和工资一起填在个税申报系统吗？我咨询过地税，他们说劳务费一定要开票。如果我不开票，在个税申报系统又申报了，那是不是立即被发现了？
和工资一起填在个税申报系统吗？可以，都是个税。我咨询过地税，他们说劳务费一定要开票。他们说的是劳务公司，因为劳务公司的劳务费是可以抵减公司应交的营业税的。你们又不是劳务公司，视同工资处理就行了。就像你发给员工的工资，难道还要他们提供收到工资的发票吗？没有道理的。
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按照正式的做法，应该计入劳务费，超过800是要代扣代缴个人所得税的，不过这种一般不用开发票吧？就自己做个劳务工资明细，对方签字，你们连同打款凭据一起入账就可以了在实际中，其实很多企业都当做工资老操作的，然后一般这种兼职的也达不到3500，或者就算达到了，按照工资薪金所得征收个税就可以了，不签合同也无所谓，也不用交社保，金额不大的话小问题，没事的，大不了真的税务局要求了再补税
按劳务费做的话，直接写劳务工资明细，那超过800的部分怎么交税呢？因为我们临时工人蛮多，又经常换，是不是就不太适合走工资薪金？
劳务所得个税，不超过800的不交税，超过800不超过4000的，扣除800之后，按20%税率计算应交税额，超过4000的，扣除20%以后，按20%税率计算税额
这个我知道，可是不开发票，我怎么申报到地税扣税呢？
比如，你发工资，你有发票入账吗？
然后还不是照样税前扣除了！你说的是兼职人员的劳务费，不需要发票的，就跟工资一样弄就行了，只不过算税的税率不一样如果是别的劳务费另当别论
工资的话，每月通过申报个调税，地税就直接扣了。可是劳务费不进工资，怎么申请呢？
没完了。。。。劳务所得的个税，可以像工资一样申报的，不知道的话你具体的问你的地税专管员}