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中级会计实务(2014)
对应资本公积的递延所得税资产 负债 的计提 有何意义[答疑编号：]
janeyan213
发生递延情况时 借：递延所得税资产 &贷：资本公积-其他资本公积 & & &实际发生时：贷资本公积&&其他资本公积 &贷：递延所得税资产
此类情况不影响利润 &不影响所得税费用 也不想影响应交所得税。
那么做这样的事项 是体现财务上的什么属性呢
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我来回答一下 我自己悟出来的[答疑编号：]
janeyan213
之所以这么做 应该是基于不得高估资产的理念
比如 可供出售金融资产公允价值增加了50
& & & & & 借：可供出售-公允价值变动50
& & & & & &贷：资本公积-其他资本公积 50
但是要意识到 资产并没有增加50 &因为这还有个潜在的纳税义务
所以 &借：资本公积-其他 &50*0.25=12.5
& & & & & 贷：递延所得税负债 12.5
这样结合起来看 &整个资本公积 只增加了37.5
如果没有递延负债这个科目的话，报表就会认为 资产增加了50 &所以 才会有这个分录必须出现。
知识点出处：&>&中级会计实务&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=712&year=&>&第十六章 所得税
本章所有知识点： |
本题/页答疑
请老师解释一下？
xiaozhi123 提问：
另外乙公司向甲公司支付银行存款34万元，
这不是差价吗？算入账价值的时候也应该用到啊？对甲公司来说是销项-进项的差，应该在成本计算公式里啊？
轻松过关1非货币性资产交换
李海升 提问：
老师，多选题第7题长期股权投资的账面价值为什么这么算？老师可不可以麻烦您帮我把分录列出去，这个联营是共同控制，不是采用成本法吗？
无形资产问题
爱爱之上 提问：
【例题】日，甲公司从科贸公司购入一项土地使用权，实际支付价款1200万元，土地尚可使用年限为50年，按照直线法摊销，无残值，购入土地使用权用于建造办公楼。日，该办公楼开始建造，甲公司将该土地使用权的账面价值计入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至日，厂房仍在建造中。相关会计处理为：
1.老师，如果不考虑其更正分录，能不能具体写下该题的分录
2.老师，日建造办公楼，对于固定资产为什么不下月计提折旧 为什么不/12=4，而是计算3个月呢？ 并麻烦写下具体分录？
固定资产问题
爱爱之上 提问：
（1）经董事会批准，甲公司日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为1550万元，乙公司应于日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于日前完成办公用房所有权的转移手续。
甲公司该办公用房系2007年3月达到预定可使用状态并投入使用的固定资产，成本为2450万元，预计使用年限为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧，至日签订销售合同时未计提减值准备。
2013年度，甲公司对该办公用房共计提了120万元折旧,相关会计处理如下：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
07.3-12.9=5年6个月
应计折旧（2450-50）/20*66/12=660
& & & &管理费用 660
&贷：累计折旧660
借：资产减值损失240
&贷：固定资产减值准备240
老师为什么这题的答案中，会计算12年的应计折旧额呢？ &借：管理费用90 贷：累计折旧90 & 明明已经计算了07.7-12.9月的折旧额，这不是多吃一举吗？
11.企业的某项固定资产原价为2200万元，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为5年，预计净残值为200万元，在第4个折旧年度的年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，均符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为800万元。固定资产更新改造后的入账价值为（B）万元。【提示】双倍余额抵减法，对于替换账面价值=替换原价&更新前固定资产的账面价值/更新前固定资产原价
第一年=880 第二年（）*2/5=528 第三年（）*2/5=316.8 第四年（-316.8-200）/2=137.6 账面=337.6
替换部分账面价值800*337.6/& 更新改造337.6+=1214.84
老师我是不是可以这样去理解，在年数总和法和双倍余额递减法就按照 &黄色标注这样去理解 ，而不是更新前固定资产的账面处理方法一样
而年限平均法替换部分账面=替换原价-（替换原价-预计净残值）/预计使用年限，跟更新前的固定资产的账面处理方法一样
营业外收入
xiaozhi123 提问：
请问综合题1(1) 工程试运转过程中取得收入40万，为什么不是借：营业外收入 贷：在建工程？
本知识点其他学员的提问
广告费纳税差异
DZ2009 提问：
题中准予抵扣的广告费的上限为100万，实际发生1000万，为什么不应该是，这一百万以后期间可以抵扣呢？
单选7 递延所得税资产
徐王琴 提问：
老师好： 该题准予扣除的职工教育经费是%=100W，实际发生80W应该可以全额扣除，产生递延所得税资产20W*25%=5W，应该增加递延所得税资产呀
为啥是转回递延所得税资产5W
所得税中的无形资产
上官雪儿1126 提问：
问题&：老师所得税中的无形资产
1.研究费用计入费用50%加计扣除，是不是和递延无关但产生暂时性差异？
2.开发费用计入无形资产的按照150%摊销，这个也和递延无关吧？这个不产生暂时性差异吧？
3.一般说的产生递延都是后续计量吧？初始计量都是账面=计税基础吧？
4.能否举例还有那些和递延无关但产生暂时性差异的项目 &老师能否总结下？
老师看这题目
上官雪儿1126 提问：
9、企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，企业应确认相应的递延所得税资产。（　）
【正确答案】 错
【答案解析】
本题考核递延所得税资产的确认。企业发生的交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异不确认相应的递延所得税资产。
问题：这题是不是因为初始确认就不同不确认递延啊？
老师举例说那些不确认递延的 具体说说
2014年中级实务所得税课后习题
王珏寅 提问：
计算分析题 第一题2000万购40%股权，公允2400万，税法成本2000万。会计是
借：长期股权投资 --投资成本 2000
贷 ：银行存款& 2000
借：长期股权投资--投资成本 400
贷：营业外收入& 400。为何算所得税时要纳税调减400万，又没卖出股权
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什么是递延所得税资产
递延所得税资产
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
　　根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
　　二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
　　三、递延所得税资产的主要账务处理
　　一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
　　二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
　　三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
　　四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
　　当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负
递延所得税资产
一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
　　根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。
　　二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。
　　三、递延所得税资产的主要账务处理
　　一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。
　　二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
　　三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
　　四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
　　当期和以前期间应交未交的所得税确认为递延所得税负债，已支付的所得税超过应支付的部分确认为递延所得税资产。具体分析如下：
　　1.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率相乘产生递延所得税负债或递延所得税资产。原则上企业应当确认所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债；原则上企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应税所得为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，包括对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。应税所得是指未来期间企业正常生产经营活动实现的应纳税所得额，以及因应纳税暂时性差异在未来期间转回相应增加的应税所得，并应提供相关的证据。
　　2.资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
　　3.企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。
　　递延所得税属于长期资产。
场果岭券收入。&果岭券&是高尔夫球场会员消费时的有价凭证。高尔夫球场如果一次性售给会员若干张&果岭券&，由会员分次消费的，在收到款项时，应借记&现金&等科目，贷记&递延收益&科目；待提供服务收回&果岭券&时，将应确认的果岭券收入转为当期收入，借记&递延收益&科目，贷记&主营业务收入&等科目；合同期满，未消费的&果岭券&应全部确认为收入，借记&递延收益&科目，贷记&主营业务收入&等科目。
　　4.包括在商品售价内的服务费。如果商品的售价包括可区分在售后一定期限内的服务费的，企业应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入。扣除的服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。
　　企业销售商品时，按实际收到或应收的款项，借记&银行存款&、&应收账款&等科目，按确认的收入，贷记&主营业务收入&科目，按确认的递延收入，贷记&递延收益&科目，按增值税专用发票上注明的增值税额，贷记&应交税金&&&应交增值税(销项税额)&科目；在以后各期结转递延收入时，借记&递延收益&科目，贷记&主营业务收入&科目。
　　在《企业会计准则&&政府补助》中
　　（一）与收益相关的政府补助的会计处理
　　与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收金额计量;不确定的或者在非日常活动中取得的政府补助，应当按照实际收到的金额计量。
　　对于综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助，视情况不同计入当期损益，或者在项目期内分期确认为当期损益。
　　（二）与资产相关的政府补助的会计处理
　　与资产相关的政府补助在实际工作中较为少见，如用于购买固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专门借款的财政贴息等。企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益（营业外收入）。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。
　　与资产相关的政府补助还可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量。公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产和递延收益，然后在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益，计入当期收益。但是，以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益。
　　此外，根据政府补助准则的规定，已确认的政府补助需要返还的，对存在相关递延收益的，应当冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；对不存在相关递延收益的，应直接计入当期损益。
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需确认递延所得税负债，产生了暂时性差异，而会计计入了资本公积。税法要求计入营业外收入。因为需要
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出门在外也不愁递延所得税负债和资本公积与当期所得税有什么关系呢_百度知道
递延所得税负债和资本公积与当期所得税有什么关系呢
有了，记个公式吧借：所得税费用
递延所得税资产
贷：递延所得税负债
应交税费 这是计提所得税的分录
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其他2条回答
一般而言，企业因递延所得税资产或负债而产生的递延所得税应计入当期所得税费用，但是以下两种情况除外：1.某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或负债及其变化应当计入所有者权益，不构成所得税费用。例如甲企业持有成本为500万元的可供出售金融资产，会计期末公允价值为600万元。会计期末在确认可供出售金融资产公允价值变动时，账务处理为：
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积
100万元确认应纳税暂时性差异的所得税影响时，账务处理为：
就是可供出售金融资产的公允价值变动是计入资本公积的
这里就会产生差异~
递延所得税负债的相关知识
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出门在外也不愁&&>>&&>>&&>>&正文
什么是所得税费用
10:50:34东奥会计在线字体：
　　会计处理
　　所得税费用是指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。
　　(1)所得税费用是按照会计的规定计算的;
　　(2)所得税费用作为费用核算，在核算中设置“所得税费用”科目进行核算;
　　(3)所得税费用=应交所得税+递延所得税。
　　通俗地说，所得税会计就是在应交所得税基础上如何确定所得税费用。在资产负债表债务法下，所得税费用的计算分三步：
　　第一步，确定递延所得税——不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
　　递延所得税费用=递延所得税负债的增加额+递延所得税资产的减少额
　　递延所得税收益=递延所得税负债的减少额+递延所得税资产的增加额
　　递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)
　　=当期递延所得税负债的增加额-当期递延所得税负债的减少额-当期递延所得税资产的增加+当期递延所得税资产的减少
　　=递延所得税费用-递延所得税收益
　　如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。
　　会计处理：
　　借：递延所得税资产
　　贷：资本公积——其他资本公积
　　借：资本公积——其他资本公积
　　贷：递延所得税负债
　　借：所得税费用
　　贷：递延所得税负债
　　借：所得税费用
　　贷：递延所得税资产
　　(或以上四笔相反分录)
　　【注】很多人不理解递延所资产和递延所得税负债为何物，其实可以通俗地从这个角度来理解：递延所得税资产的特征就是当期多交税，增加当期的应纳税所得额，递延到以后期间，减少以后期间的应纳税所得额;而递延所得税负债恰恰相反，递延所得税负债的特征是当期少交税，减少当期的应纳税所得额，递延到以后期间，增加以后期间的应纳税所得额。
　　第二步，确定应交所得税。应交所得税的计算公式在前面(3)中已经详细说明。
　　第三步，倒挤所得税法费用。根据“所得税费用=应交所得税+递延所得税”倒挤得出所得税费用的金额。
　　借：所得税费用
　　递延所得税资产
　　贷：应交税费——应交所得税
　　递延所得税负债
　　企业进行所得税核算的一般程序是：
　　①确定资产、负债的账面价值和计税基础;
　　②比较资产和负债的账面价值和计税基础，对于两者之间的差异，除准则规定的特殊情况，应分别确定递延所得税资产和递延所得税负债;
　　③就当期发生的交易或事项确定应纳税所得额，计算应交所得税;
　　④依据“所得税费用=应交所得税+递延所得税”确定所得税费用。
　　会计处理
　　一、本科目核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
　　二、本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。
　　三、所得税费用的主要账务处理。
　　(一)资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税，借记本科目(当期所得税费用)，贷记“应交税费——应交所得税”科目。
　　(二)资产负债表日，根据递延所得税资产的应有余额大于“递延所得税资产”科目余额的差额，借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目(递延所得税费用)、“资本公积——其他资本公积”等科目;递延所得税资产的应有余额小于“递延所得税资产”科目余额的差额做相反的会计分录。
　　企业应予确认的递延所得税负债，应当比照上述原则调整本科目、“递延所得税负债”科目及有关科目。
　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
责任编辑：zhangli
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