企业固定资产折旧(账务处理)50
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企业固定资产折旧(账务处理)50
固定资产核算方法；1.平均年限法；平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地；年折旧率＝（1-预计净利残值率）/预计使用年限×；月折旧率＝年折旧率÷12；月折旧额＝固定资产原价×月折旧率；2.工作量法；工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法；每一工作量折旧额＝固定资产原价×（1－残值率）/；3.加速折旧法；加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法，
固定资产核算方法 1.平均年限法平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下：年折旧率＝（1-预计净利残值率）/预计使用年限×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产原价×月折旧率 2.工作量法工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。这种方法可以弥补平均年限法只重使用时间，不考虑使用强度的缺点，计算公式为：每一工作量折旧额＝固定资产原价×（1－残值率）/预计总工作量
某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×每一工作量折旧额3.加速折旧法加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法，其特点是在固定资产有效使用年限的前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加快折旧的速度，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。常用的加速折旧法有两种：（1）双倍余额递减法双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每一期期初固定资产账面净值和双倍直线法折旧额计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下：
年折旧率＝2/预计的折旧年限×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝固定资产账面净值×月折旧率这种方法没有考虑固定资产的残值收入，因此不能使固定资产的账面折余价值降低到它的预计残值收入以下，即实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期的最后两年，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。（2）年数总和法年数总和法也称为合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额和以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式为：年折旧率＝尚可使用年限/预计使用年限折数总和或：年折旧率＝（预计使用年限－已使用年限）／（预计使用年限×{预计使用年限＋1}÷2）×100％月折旧率＝年折旧率÷12月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×月折旧率双倍余额递减法和其他方法的第一个区别就是一开始计提折旧的时候不扣除预计净残值，最后两年改为直线法计提折旧才扣除预计净残值；另外就是双倍余额递减法计提折旧的时候应该扣除以前已经计提的折旧，而年数总和法和年限平均法不扣除已经计提的折旧；而如果固定资产发生了减值，无论是哪种方法都应该按照扣除了减值和已经计提的折旧后的账面价值重新计提折旧。 【例】甲企业为增值税一般纳税人。2010年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：（1）日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。（2）领用上述专项物资，用于建造仓库。（3）领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。（4）领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。（5）2010年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。（6）日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。（7）日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。要求：（1）计算该仓库的入账价值。（2）计算2010年度该仓库应计提的折旧额。（3）编制甲企业2010年度与上述业务相关的会计分录。（4）编制甲企业日清理该仓库的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）计算该仓库的入账价值。该仓库的入账价值＝20＋3.4＋2＋3×17%＋1＋1×17%＋2＋0.92＝30（万元）（2）计算2010年度该仓库应计提的折旧额。2010年度该仓库应计提的折旧额＝（30－2）/20×9/12＝1.05（万元）（3）编制甲企业2010年度与上述业务相关的会计分录。①借：工程物资 23.4贷：银行存款 23.4②借：在建工程 23.4贷：工程物资 23.4③借：在建工程 2.51贷：库存商品 2应交税费――应交增值税（销项税额） 0.51④借：在建工程 1.17贷：原材料 1应交税费――应交增值税（进项税额转出） 0.17⑤借：在建工程 2贷：应付职工薪酬 2⑥借：在建工程 0.92贷：银行存款 0.92或：借：在建工程 2.92贷：应付职工薪酬 2银行存款 0.92⑦借：固定资产 30贷：在建工程 30⑧借：管理费用 1.05贷：累计折旧 1.05（4）编制甲企业日清理该仓库的会计分录。 （“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）①借：固定资产清理 23.35累计折旧 6.65贷：固定资产 30②借：原材料 5贷：固定资产清理 5③借：固定资产清理 2贷：银行存款 2④借：其他应收款 7贷：固定资产清理 7⑤借：营业外支出 13.35贷：固定资产清理 13.35固定资产固定资产是指企业为生产商品、提供劳务i、出租或经营而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。为了核算固定资产，企业一般需要设置“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”等科目，核算固定资产增加、体积提计折旧、处置等业务。“固定资产”科目核算企业固定资产的原价，借方登记企业增加的固定资产原价，贷方登记企业减少的固定资产原价，期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。企业应当设置“固定资产登记薄”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。“累计折旧”科目属于“固定资产”的调整科目，核算企业固定资产的累计折旧，贷方登记企业计提的固定资产折旧，借方登记处置固定资产转出的累积折旧期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。“固定资产清理”科目核算企业因出售、报废、损毁、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等，借方登记转出的固定资产价值、清理过程中应支付的相关税费及其他费用，贷方登记固定资产清理完成的处理，期末借方余额，反映企业尚未清理的固定资产清理净损失。该科目应按被清理的固定资产项目设置明细账，进行明细核算。（一）购入不需要安装的固定资产的账务处理企业购物不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及使用固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。【例10-15】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明是设备价款为30 000元，增值税额为5 100元，另支付运杂费（不考虑增值税抵扣）300元，包装费400元，款项以银行存款支付。从2009年起购买的固定资产所含增值税按规定准予抵扣。甲公司应作如下会计处理：借：固定资产――XX设备
30 700应交税费――应交增值税（进项税额）
5 100贷：银行存款
35 800（二）固定资产折旧的账务处理1.固定资产折旧概念固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进项系统分摊，应计折旧额是指计提折旧的固定资产原价扣除预计净残值后的金额。影响折旧的因素主要有以下几个方面：固定资产原价，是指固定资产的成本。预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额。固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产的产品或提供劳务的数量。企业应当根据固定资产的形式和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确认，不得随意变更，但是符合规定到的变更除外。企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产的应计折旧额。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。2.固定资产的折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。（1）年限平均法年限平均法的计算公式如下：年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原价×月折旧率【例10-16】甲公司有一幢厂房，原价为5 000 000元，预计可使用20年，预计报废时的净残值率为2%。该厂房的折旧率和折旧额计算如下：年折旧率=（1-2%）÷25×100%=4.9%月折旧率=4.9%÷12=0.41%月折旧额=5 000 000×0.41%=20 500（元）本例采用的是年限平均法计提固定资产折旧，其特点是将固定资产的应计提旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内，采用这种方法计算的每期折旧额是相等的。（2）工作量法工作量法的基本计算公式如下：单位工作量折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额【例10-17】某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元，预计行驶总里程为500 000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4 000公里。该辆汽车的月折旧额计算如下：单位工作量折旧额=600 000×（1-5%）÷500 000=1.14（元/公里）月折旧额=4 000×1.14=4 560（元）本例采用工作量法计提固定资产折旧，工作量法是指根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法。（3）双倍余额递减法双倍余额递减法的计算公式如下：年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=每月月初固定资产账面净值×月折旧率【例10-18】某企业一项固定资产的原价为1 000 000元，预计使用年限为5年，预计净残值4 000元，按双倍余额递减法计提折旧，每年的折旧额计算如下：年折旧率=2÷5×100%=40%第一年应提折旧额=1 000 000×40%=400 000（元）第二年应提折旧额=（1 000 000-400 000）×40%=240 000（元）第三年应提折旧额=（600 000-240 000）×40%=144 000（元）从第四年起改用年限平均法（直线法）计提折旧。第四、第五年的年折旧额=（360 000-144 000-4 000）÷2=106 000（元）每年个月折旧额根据年折旧额处以12来计算。本例采用了双倍余额递减法计提固定资产折旧，双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。（4）年数总和法年数总和法计算公式如下：年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率包含各类专业文献、行业资料、中学教育、文学作品欣赏、专业论文、幼儿教育、小学教育、企业固定资产折旧(账务处理)50等内容。　
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分公司的固定资产在总公司入账，然后分公司怎样处理这个账务？ 分公司独立做账核算？因为等基本户开好后，我每期的计提折旧科目怎么处理我所在的公司属分支机构，总部在外地？还要计提吗，分公司独立核算，还是继续留在总部，因分公司刚成立时基本户未弄好，所以所有账都在总部做，基本户开好后，包括分公司的固定资产，那么分公司原在总部入账的那部份固定资产账务怎么处理？如果这样，要不要转过来 cmylz168 分公司的固定资产在总公司入账，然后分公司怎样处理这个账务？
应该将属于你使用的固定资产和累计折旧的账面价值从总公司转到你分公司帐下：累计折旧 已提折旧 20 贷，不应继续留在总公司转拨 比如原值100 已提折旧20借：固定资产 原值 100贷如果你独立核算
贷：管理费用
贷应该转到你公司名下：其他应付款－总公司计提折旧：
如果是独立核算，应当把固定资产转到分公司，然后在分公司计提折旧，尤其是房屋。但是如果固定资产未有转到分公司的，则应当在总公司计提折旧。查看: 1054|回复: 2
固定资产投资到分公司如何做账？
　　问：A股份有限公司注册在B市高新区，在C工业园区内(县级)新设立了一个分公司(非独立核算企业)。在工厂建设期间，均由公司投资进行直接进行固定资产项目投资，工程项目建设由公司统一管理核算，建设期间为在建工程。自日以后所购入设备的进项税在公司已经抵扣，日之前购入的进项税未抵扣已列入工程项目。请问，当这个分公司工程完工决算划转为固定资产后，所移交的固定资产，我司作为一个全资分公司的投资人，计入在建工程部份的资产和设备是否要开票作投资销售处理？还是在公司内部作为投资划拨资产处理，不在作开票销售处理，作为公司划转下属固定资产来处理？
　　答：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号） 第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： ……（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
　　上述总分机构之间固定资产划拨不属于上述视同销售行为，不需要开具发票并缴纳增值税。
　　总公司：
　　借：划拨资产—划出资产
　　贷：固定资产
　　分公司：
　　借：固定资产
　　贷：划拨资产-划入资产
总司做账，分司做台账。
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这个是属于与资本有关的政府补助:
收到补助时:借银行存款
贷递延收益
然后按照固定资产的折旧比例,确认收益
借:递延收益
贷;营业外收入 &
- 1个回答 - 提问时间: 判断政府补助的类型:
1 收到的政府补助用于企业以发生费用 属于与收益相关的政府补助
借:银行存款
贷;营业外收入
2收到的政府补助用于长期资产(如购买固定资产) 属于... &
- 1个回答 - 提问时间: 你这个财政补贴的性质,如果与购买固定资产无关,那你就正常采购固定资产处理账务就好了账政补贴在收到时确认为营业外收入。如果你这个财政补贴就是政府给你买固定资产... &
- 2个回答 - 提问时间: 的固定资产,按照适用税率征收增值税。
政府补助属于财政补贴收入性质,根据企业所得... 用银行存款支付清理费用3万元。
账务处理如下:
1.收到财政拨款时
借:银行存款 1... - 1个回答 - 提问时间: 100
2、用于购买机械设备比如80万,按10年摊销(假设12月份购买),
借:固定资产 80
... 借:递延收益
贷:营业外收入
注意事项:保存好政府补贴的专项拨款文件,
将此补助款... &
- 1个回答 - 提问时间: 1、政府补助,按照原企业会计制度计入"补贴收入"科目,按照新会计准则,计入"营业外收入... 应该通过"专项应付款"科目核算。
2、帐务处理
(1)企业收到或应收的资本性拨款,借记... - 1个回答 - 提问时间:
因此,题中首先应当确定企业收到的财政扶持资金的性质,是属于与资产相关的政府补助,还是属于与收益相关的政府补助。之后,才能根据准则的有关规定进行相应的会计处理... &
- 1个回答 - 提问时间: 1.企业与资产相关的政府补助,按应收或收到的金额,借记"其他应收款"、"银行存款"科目...
2.与收益相关的政府补助,应当分别下列情况处理:
(一)用于补偿企业以后期间的相... &
- 1个回答 - 提问时间: 将政府补助用于购建长期资产时,相关长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发处理一致,通过"在建工程"、"研发支出"等科目归集,完成后转为固定资产或无形资产。自相关... &
- 1个回答 - 提问时间: 政府补助是指政府无偿提供资产给企业(不包括出口退税,不包括免税),政府补助大多数是对几个年度的补助,所以不能一次就确认营业外收入,需要先确认递延收益,每年分摊确认营... &
- 1个回答 - 提问时间: 1}