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000430＊ST张股关于公司2010年度财务报表审计出具非标准无保留意见审计报告的专项说明
　　天职湘SJ[ 号张家界旅游开发股份有限公司全体股东：　　我们接受张家界旅游开发股份有限公司（以下简称“张股公司”）委托，对张股公司2010　　年度财务报表进行审计，并出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告（天职湘SJ[2011]25　　号），按照《深圳证券交易所股票上市规则》（2008 年修订）的规定，现对强调事项说明如下：　　一、非标准无保留意见的内容　　如财务报表列报所述，张股公司在2010 年12 月31 日，公司的流动负债高于资产总额955　　万元。　　张股公司在财务报表附注十四充分披露了拟采取的改善措施：　　1、公司和公司控股股东张家界市经济发展投资集团有限公司正在筹划实施公司发行股份购买资产暨关联交易事宜。　　2、对于目前融资能力有限，为满足本公司生产经营所需资金，本公司控股股东张家界市经济发展投资集团有限公司承诺继续给予资金支持。　　截止报告报出日，重大资产重组尚需中国证监会的核准，能否获得核准尚存在不确定性。　　二、出具非标准无保留意见审计报告的依据和理由　　张股公司在2010 年12 月31 日，公司的流动负债高于资产总额955 万元。张股公司存在上述可能导致持续经营能力产生重大疑虑的事项，虽然在财务报表附注十四中披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍存在重大不确定性。依据《中国注册会计师审计准则第 1502　　号D非标准审计报告》的规定，我们在审计报告的强调事项段中进行说明，提醒财务报表使用人关注。　　三、非标准无保留意见中涉及事项对报告期财务状况和经营成果的影响　　强调事项段中涉及事项不影响张股公司报告期财务状况和经营成果。　　四、非标准无保留意见中涉及事项是否明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范性规定的说明　　强调事项段中涉及事项不明显违反会计准则、制度及相关信息披露规范性规定。　　中国注册会计师：　　中国?北京　　二一一年一月二十三日　　中国注册会计师：
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当注册会计师出具( )的审计报告时，应在范围段与意见段之间增加说明段，清楚地说明所持意见的理由，并在
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当注册会计师出具(&)的审计报告时，应在范围段与意见段之间增加说明段，清楚地说明所持意见的理由，并在可能的情况下，指出其对会计报表的影响程度。　　A、保留意见　　B、否定意见　　C、拒绝表示意见　　D、同意意见
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[] [] [] [] [] [] [] [] [] [] [] []注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段。这句话对么？
注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段。这句话对么？
&&答：& 对，如果是非标准报告，则必须在结论之前增加关于非标的说明段，详细说明原因。例如：
***有限公司全体股东:
　我们审计了后附的***有限公司（以下简称***公司）财务报表，包括日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及会计报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是***公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项
1、（审计范围受到限制）***公司日的应收账款余额*万元，占资产总额的*%。由于***公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
2、（会计政策运用不当）根据***公司存货会计政策，我们认为，***公司在2009年度少结转产品销售成本**万元，少计提存货跌价准备**万元。相应地，***公司日存货应当减少**万元，2009年度净利润减少**万元。
3、（财务报表附注披露不充分）截止日，***公司逾期银行贷款达**万元，欠息达**万元，其持续经营能力存在重大不确定性，但***公司未在财务报表附注中明确披露其拟采取的改善措施。
四、审计意见
我们认为，除了前段所述未能实施函证（或存货计价不当）（或前段所述事项）可能产生的影响外，***公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了***公司日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。
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600784 : 鲁银投资月财务报表、备考财务报表审计出具非标准无保留意见审计报告的专项说明
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　　关于鲁银投资集团股份有限公司
　　2013 年 1-6 月财务报表、备考财务报表审计
　　出具非标准无保留意见审计报告的专项说明
　　大信备字【2013】第 3-00004 号
　　鲁银投资集团股份有限公司全体股东：
　　我们接受委托，对鲁银投资集团股份有限公司(以下简称“贵公司”)2013 年 1-6 月的
　　财务报表进行了审计，并于 2013 年 7 月 28 日签发了“大信审字[2013]第 3-00250 号”及“ 大
　　信审字[2013]第 3-00251 号”保留意见的审计报告。按照中国证监会《公开发行证券的公司
　　信息披露编报规则第 14 号――非标准无保留意见及涉及事项的处理》、
　　《上海证券交易所股
　　票上市规则》等规定，现对导致非标意见的事项说明如下：
　　一、审计报告中非标准意见的内容
　　贵公司 2013 年 1-6 月按权益法确认了对联营企业烟台万润精细化工股份有限公司的投
　　资收益 12,500,302.64 元，分别占贵公司 2013 年 1-6 月财务报表、备考财务报表利润总额
　　的 24.00%和 21.14%。由于公司对烟台万润精细化工股份有限公司没有控制力，2013 年 1-6
　　月的财务报表未经审计，我们无法实施其他审计程序，以获取该项投资收益确认充分、适当
　　的审计证据。
　　二、出具保留意见的依据和理由
　　截至财务报表批准日，由于烟台万润精细化工股份有限公司 2013 年 1-6 月的财务报表
　　未经审计，我们无法实施其他审计程序，以获取该项投资收益确认充分、适当的审计证据，
　　根据《中国注册会计师审计准则第 1502 号―非标准审计报告》的相关规定，出具了保留意
　　见，以提醒财务报表使用者。
　　三、对报告期财务状况和经营成果的影响
　　截至 2013 年 6 月 30 日，贵公司 2013 年 1-6 月按权益法确认了对联营企业烟台万润精
　　细化工股份有限公司的投资收益 12,500,302.64 元，同时增加长期股权投资 12,500,302.64 元。
　　四、涉及事项是否明显违反企业会计准则及相关信息披露规范性规定的说明
　　涉及保留意见事项未明显违反企业会计准则及相关信息披露规范性规定。
　　五、其他说明事项
　　本专项说明是根据证券监管机构的要求出具，不得用作其他用途。由于使用不当所造成
　　的后果，与执行本业务的注册会计师及其所在的会计师事务所无关。
　　大信会计师事务所(特殊普通合伙)
中国注册会计师：
中国注册会计师：
　　二○一三年七月二十八日
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