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要求前后各期提供相互可比的会计信息的原则是()原则。A．可比性B．明晰性C．一贯性D．及时性
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要求前后各期提供相互可比的会计信息的原则是( )原则。A．可比性B．明晰性C．一贯性D．及时性请帮忙给出正确答案和分析，谢谢！
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长城影视(002071)公告正文
长城影视：财务会计制度(2014年6月)
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&长城影视股份有限公司
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&财务会计制度
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&(2014&年&6&月修订)
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&第一章&总则
&&&&第一条&为了加强长城影视股份有限公司(以下简称“公司”)的财务核算,规范
公司的财务管理和财务监督,维护投资者和债权人的合法权益,根据《中华人民
共和国会计法》、《企业会计准则(2006)》及其他相关法律、行政法规,结合公
司具体情况特制定本制度。
&&&&第二条&本制度适用于公司及其下属的控股子公司。
&&&&第三条&公司单独设置会计机构,配备合格的会计人员。发生的经济业务按
规定填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告,并妥善保管好会计档案。
&&&&第四条&公司财务部是公司资金结算和会计核算的中心,办理各项经济业务
往来,检查监督各单位执行会计制度和财经纪律的情况。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&第二章&一般原则
&&&&第五条&公司会计期间分为年度、半年度、季度和月度,以公历起讫日期确
定。每年公历&1&月&1&日至&12&月&31&日为一个会计年度。
&&&&第六条&公司以人民币为记账本位币。外币业务在初始确认时,采用交易发
生日的即期汇率折算为人民币金额。资产负债表日,外币货币性项目采用资产负
债表日即期汇率折算,因汇率不同而产生的汇兑差额,除与购建符合资本化条件
资产有关的外币专门借款本金及利息的汇兑差额外,计入当期损益;以历史成本
计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变其人民币金
额;以公允价值计量的外币非货币性项目,采用公允价值确定日的即期汇率折算,
差额计入当期损益或资本公积。
&&&&第七条&会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业的财
务状况、经营成果和现金流量,保证会计信息真实可靠,做到内容真实,数据准
确,项目完整,手续齐全,资料可靠。
&&&&第八条&公司对已经发生的交易或事项,应当及时进行会计确认、计量和报
告,不得提前或延后。会计核算和编制的财务报表必须清晰明了。提供的会计信
息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量,以满足会计信息使用者
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&1
的需要。
&&&&第九条&公司会计记账采用借贷记账法,以权责发生制为记账基础。凡是当
期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应作为
当期的收入和费用;凡是不属当期的收入和费用,即使款项已在当期收付,都不
应作为当期的收入和费用。
&&&&第十条&公司在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置
成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能
够取得并可靠计量。资产于取得时按实际成本入账,如果以后发生资产减值的情
形,则计提相应的资产减值准备。
&&&&第十一条&公司的会计政策前后各期应当保持一致、相互可比,不得随意变
更。如有必要变更,应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数,以及累积影
响数不能合理确定的理由等,在会计报表附注中予以说明。
&&&&第十二条&公司在进行会计核算时,收入与其成本、费用应当相互配比(配
比原则),同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用,应当在该会计
期间内确认。
&&&&第十三条&公司的会计核算应当遵循谨慎性原则,不应高估资产或收益,低
估负债或费用。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&第三章&资产
&&&&第十四条&资产是指过去交易事项形成并由公司拥有或者控制的资源,该资
源预期会给公司带来经济效益。
&&&&第十五条&公司的资产按类别分为货币资金、应收及预付款项、金融资产、
存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等。
&&&&第十六条&现金等价物的确定标准
&&&&公司所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险
很小的投资等视为现金等价物。包括可在证券市场上流通的从购买日起三个月内
到期的短期债券投资。
&&&&第十七条&金融资产的分类、确认和计量
&&&&本公司的金融资产在初始计量时划分为以下四类:
&&&&(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产:包括交易性金融
资产和指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。这类资产在初始
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&2
计量时按照取得时的公允价值作为初始确认金额,相关的交易费用在发生时计入
当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未
领取的债券利息,单独确认为应收项目。在持有期间取得利息或现金股利,确认
为投资收益。资产负债表日,本公司将这类金融资产以公允价值计量且其变动计
入当期损益。这类金融资产在处置时,其公允价值与初始入账金额之间的差额确
认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
&&&&(2)持有至到期投资:是指本公司购入的到期日固定、回收金额固定或可
确定且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。主要包括固定利
率国债、浮动利率公司债券等债权性投资的金融资产。这类金融资产按照取得时
的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付价款中包含的已到付息
期但尚未领取的债券利息,单独确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间按
照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。处置持有至到期投资
时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入当期收益。
&&&&(3)贷款和应收款项:主要是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,
应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等
应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。
&&&&(4)可供出售金融资产:主要是指初始确认时即没有划分为以公允价值计
量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的非衍
生金融资产。可供出售金融资产按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用
之和作为初始入账金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息
或已宣告但尚未发放的现金股利,单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有
期间取得的利息或现金股利计入投资收益。资产负债表日,可供出售金融资产以
公允价值计量且公允价值变动计入资本公积。处置可供出售金融资产时,将取得
的价款与该金融资产账面价值之间差额计入投资损益;同时,将原直接计入所有
者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益。
&&&本公司的金融工具公允价值的确定方法包括:
&&&&(1)存在活跃市场的金融资产或金融负债,用活跃市场中的报价来确定公
允价值;
&&&&(2)金融工具不存在活跃市场的,本公司采用估值技术确定其公允价值。
&&&&第十八条&金融资产减值
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&3
&&&&本公司在资产负债表日分别对不同类别的金融资产采取不同的方法进行减
值测试,并计提减值准备:
&&&&(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在资产负债表日以
公允价值反映,公允价值的变动计入当期损益。
&&&&(2)应收款项:本公司于资产负债表日对应收款项进行减值测试,计提坏
账准备。对于单项金额重大的应收款项,应当单独进行减值测试,有客观证据表
明其发生了减值的,应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认
减值损失,计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未
减值的单项金额重大的应收款项,可以按类似信用风险特征划分为若干组合,再
按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失,计提坏
账准备。
&&&&通过对应收款项进行账龄分析并结合债务单位的实际财务状况及现金流量
情况确定应收款项的可回收金额,合理地估计坏账准备并计入当期损益。坏账准
备的计提比例如下:
&&&&&&&&&&&&&&&&应收款项账龄&&&&&&&&&&&&&坏账准备计提比例
&&&&&&&&&&&&&&&&1&年以内&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&5%
&&&&&&&&&&&&&&&&1-2&年&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&10%
&&&&&&&&&&&&&&&&2-3&年&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&50%
&&&&&&&&&&&&&&&&3&年以上&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&100%
&&&&本公司与关联方之间发生的应收款项一般不计提坏账准备,但如果有确凿证
据表明关联方债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等,并且不
准备对应收款项进行债务重组或其它方式收回的,采用个别认定法,根据预计可
能收回时的坏账损失,计提相应的坏账准备,对于其中预计全部无法收回的应收
关联方的款项也可全额计提坏账准备。
&&&&(3)持有至到期投资:资产负债表日,本公司对于持有至到期投资有客观
证据表明其发生了减值的,应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差
额计算确认减值损失。
&&&&(4)可供出售金融资产:如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度
下降,或在综合考虑各种相关因素后,预期这种下降趋势属于非暂时性的,可以
认定该可供出售金融资产已发生减值,应当确认减值损失。可供出售金融资产发
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&4
生减值的,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益中的因公允价
值下降形成的累计损失一并转出,计入当期损益。
&&&&第十九条&存货
&&&&1、存货分类:本公司存货是指本公司在日常活动中持有的或创作电视剧剧
本过程中耗用的材料、在电视剧拍摄制作过程中耗用的材料和物料、处在拍摄过
程中的电视剧即生产成本、持有以备出售的电视剧即库存商品。
&&&&公司存货主要由处于拍摄制作阶段的在产品以及取得发行许可证尚未结转
完成本的库存商品构成,在产品在制作完成并取得发行许可证后结转入库存商
品,而库存商品则根据电视剧的销售情况结转成本。
&&&&2、存货核算流程及发出存货的计价方法
&&&&存货发出时,采用个别计价法。本公司产成品符合电视剧收入确认条件之日
起,在不超过&24&个月的期间内采用计划收入比例法将全部实际成本按照计划收
入的完成比例结转销售成本。“计划收入比例法”计算公式为:
&&&&计划销售成本结转率=影视剧入库的实际总成本/预计影视剧成本结转期
内的销售总收入×100%
&&&&本期应结转的销售成本=本期影视剧实现销售收入×计划销售成本结转率
&&&&当电视剧的发行收入符合收入确认原则予以确认时,相应的成本按照实际销
售收入占预计销售总收入的比例在首轮发行期内进行结转,即当期确认的电视剧
成本=电视剧总成本×(当期销售收入/预计销售总收入)。
&&&&如果在首轮发行期内,实际取得销售收入小于预计总收入,则将尚未结转的
成本在首轮发行最后一期全部结转。
&&&&公司如果预计电视剧不再拥有发行、销售市场,则将该电视剧未结转的成本
予以全部结转。
&&&&3、存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
&&&&资产负债表日,存货采用成本与可变现净值孰低计量,按照单个存货成本(原
材料按照类别)高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货,
在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后
的金额确定其可变现净值;资产负债表日,同一项存货中一部分有合同价格约定、
其他部分不存在合同价格的,分别确定其可变现净值,并与其对应的成本进行比
较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&5
&&&&4、存货的盘存制度
&&&&存货的盘存制度为永续盘存制,其中电视剧以核查版权等权利文件作为盘存
方法。
&&&&5、低值易耗品按照一次转销法进行摊销。
&&&&第二十条&长期股权投资核算方法
&&&&(一)初始计量
&&&&(1)企业合并形成的长期股权投资
&&&&同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,公司以支付现金、转让非现金
资产、承担债务或发行权益性证券方式作为合并对价的,在合并日按照取得被合
并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投
资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差
额调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。为企业合并发生的各项
直接相关费用,包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费
用等,于发生时计入当期损益。
&&&&非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,合并成本为在购买日为取得
对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的
公允价值。采用吸收合并时,企业合并成本与取得被购买方可辨认净资产公允价
值的差额,确认为商誉。采用控股合并时,企业合并成本大于合并中取得的被购
买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为合并资产负债表中的商誉。企业
合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,计入当
期损益(营业外收入)。为进行企业合并发生的各项直接相关费用计入当期损益
(债券及权益工具的发行费用除外)。
&&&&(2)其他方式取得的长期股权投资
&&&&以支付现金取得的长期股权投资,按照实际支付的购买价款作为初始投资成
本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支
出。
&&&&以发行权益性证券取得的长期股权投资,按照发行权益性证券的公允价值作
为初始投资成本,但不包括应自被投资单位收取的已宣告但尚未发放的现金股利
或利润。为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益
性证券发行直接相关的费用,不构成取得长期股权投资的成本。该部分费用按照
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&6
《企业会计准则第&37&号——金融工具列报》的规定,应自权益性证券的溢价发
行收入中扣除,权益性证券的溢价收入不足冲减的,应冲减盈余公积和未分配利
润。
&&&&投资者投入的长期股权投资,按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资
成本,但合同或协议约定价值不公允的除外。
&&&&以非货币资产交换方式取得的长期股权投资,如果该项交换具有商业实质且
换入资产或换出资产的公允价值能可靠计量,则以换出资产的公允价值和相关税
费作为初始投资成本,换出资产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损
益;若非货币资产交换不同时具备上述两个条件,则按换出资产的账面价值和相
关税费作为初始投资成本。
&&&&以债务重组方式取得的长期股权投资,按取得的股权的公允价值作为初始投
资成本,初始投资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。
&&&&(二)后续计量
&&&&对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算,编制合并财务
报表时按照权益法进行调整。
&&&&对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。
&&&&(1)采用成本法核算时,追加或收回投资调整长期股权投资的成本。在投
资持有期间,被投资单位宣告分配的现金股利或利润,投资企业按享有的部分确
认投资收益。投资企业在确认应分得的现金股利或利润后,应考虑长期股权投资
是否发生减值。
&&&&(2)采用权益法核算时,按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益
的份额,确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。在确认应分担的被投资
单位发生的净亏损时,以投资账面价值减记至零为限(投资企业负有承担额外损
失义务的除外);如果被投资单位以后各期实现净利润,在收益分享额超过未确
认的亏损分担额以后,按超过未确认的亏损分担额的金额,恢复投资的账面价值。
&&&&(三)长期股权投资减值准备
&&&&对子公司、联营企业及合营企业的投资,在资产负债表日有客观证据表明其
发生减值的,按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备。长期股
权投资减值损失一经确认,不再转回。
&&&&第二十一条&固定资产
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&7
&&&&本公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用
寿命超过一个会计年度的有形资产。主要包括机器设备、办公设备及其他等。本
公司固定资产在同时满足下列条件时,才予以确认:
&&&&(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;
&&&&(2)该固定资产的成本能够可靠地计量。
&&&&固定资产发生的修理费用,符合规定的固定资产确认条件的计入固定资产成
本;不符合规定的固定资产确认条件的在发生时直接计入当期成本、费用。
&&&&本公司的固定资产折旧按直线法计提,各类固定资产的折旧年限列示如下:
&&&&资产类别&&&&&&&&&&&&&&&折旧年限&&&&&&&&&残值率(%)&&&年折旧率(%)
&&&&房屋建筑物&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&20&&&&&&&&&&&&&&&&4&&&&&&&&&&&&&&4.80
&&&&运输设备&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&5&&&&&&&&&&&&&&&&4&&&&&&&&&&&&&19.20
&&&&机器设备&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&5&&&&&&&&&&&&&&&&4&&&&&&&&&&&&&19.20
&&&&其他&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&5&&&&&&&&&&&&&&&&4&&&&&&&&&&&&&19.20
&&&&本公司在每个会计年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方
法进行复核。使用寿命与原先估计数有差异的,调整固定资产使用寿命。
&&&&第二十二条&在建工程核算方法
&&&&(1)在建工程类别
&&&&在建工程以立项项目分类核算。
&&&&(2)在建工程结转为固定资产的时点
&&&&在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出,作
为固定资产的入账价值。所建造固定资产在建工程已达到预定可使用状态,但尚
未办理竣工决算的,自达到预定可使用状态之日起,根据工程预算、造价或工程
实际成本等,按估计价值确定其成本,并计提折旧,待办理竣工决算后,再按实
际成本调整原来的暂估价值,但不调整原已计提的折旧额。
&&&&(3)期末公司根据在建工程的减值迹象判断是否应当计提减值准备,对长
期停建并计划在三年内不会重新开工等预计发生减值的在建工程,对可收回金额
低于账面价值的部分计提在建工程减值准备。
&&&&在建工程减值准备一旦计提,不得转回。
&&&&第二十三条&无形资产
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&8
&&&&本公司无形资产是指本公司所拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货
币性资产。本公司按照无形资产的取得成本或可归属于无形资产开发阶段且能够
可靠地计量的支出对无形资产进行初始计量。对于使用寿命有限的无形资产本公
司在取得时判定其使用寿命并在以后期间在使用寿命内系统合理摊销,摊销金额
按受益项目计入相关成本、费用核算。对金额较小的开发、研究支出,可采用一
次摊销的方法。
&&&&本公司内部研究开发项目研究阶段和开发阶段支出的划分标准:
&&&&(1)本公司将为进一步开发活动进行的资料及相关方面的准备活动作为研
究阶段,无形资产研究阶段的支出在发生时计入当期损益;
&&&&(2)在本公司已完成研究阶段的工作后再进行的开发活动作为开发阶段,
开发阶段的支出予以资本化。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&第四章&负债
&&&&第二十四条&股份支付
&&&&股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担
以权益工具为基础确定的负债的交易;分为以权益结算的股份支付和以现金结算
的股份支付。
&&&&1、以权益结算的股份支付授予后立即可行权的,在授予日按照权益工具的
公允价值计入相关成本或费用,相应增加资本公积。&在等待期内的期末,以对
可行权权益工具数量的最佳估计为基础,按照权益工具授予日的公允价值,将当
期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。在资产负债表日,后续信息表明
可行权权益工具的数量与以前估计不同的,应当进行调整,并在可行权日调整至
实际可行权的权益工具数量。在行权日,根据实际行权的权益工具数量,计算确
定应转入实收资本或股本的金额,将其转入实收资本或股本。
&&&&2、以现金结算的股份支付授予后立即可行权的以现金结算的股份支付,按
照公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。
在授予日以公司承担负债的公允价值计入相关成本或费用,相应增加负债。在等
待期内的期末,以对可行权情况的最佳估计为基础,按照公司承担负债的公允价
值金额,将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。后续信息表明公司当
期承担债务的公允价值与以前估计不同的,应当进行调整,并在可行权日调整至
实际可行权水平。在相关负债结算前的期末以及结算日,对负债的公允价值重新
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&9
计量,其变动计入当期损益。
&&&&第二十五条&职工薪酬
&&&&本公司于会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,按受益对象分别计入产
品或劳务成本、当期费用或固定资产或无形资产成本。根据有关规定,本公司按
照月工资额的一定比例提取社会保险费和公积金,并按月向劳动和社会保障机构
缴纳,相应的支出计入当期成本或费用。
&&&&第二十六条&预计负债的确认
&&&&与或有事项相关的义务同时满足下列条件的,应当确认为预计负债:该义务
是公司承担的现时义务;履行该义务很可能导致经济利益流出公司;该义务的金
额能够可靠地计量。
&&&&待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足上述条件的,确认
为预计负债。
&&&&本公司承担的其他义务(如承担超额亏损、重组义务、弃置费用等)满足上
述条件,确认为预计负债。
&&&&第二十七条&其他负债
&&&&指上述负债以外的其他负债,如短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、
应付股利、应交税费、其他应付款项、应付利息、长期借款、应付债券、递延所
得税负债等,各项负债应当以实际发生额入账,分别进行核算,并在资产负债表
中分项列示。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&第五章&所有者权益
&&&&第二十八条&所有者权益,是指所有者在公司资产中享有的经济利益,其金
额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或股本)、资本公积、&库
存股、盈余公积和未分配利润等。
&&&&第二十九条&公司的股本应当在核定的股本总额及核定的股份总额的范围内
发行股票取得。公司发行的股票,应按其面值作为股本,超过面值发行取得的收
入,其超过面值的部分,作为股本溢价,计入资本公积。
&&&&第三十条&资本公积包括&“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”进行明
细核算。资本公积项目主要包括:
&&&&1、股本溢价,是指公司投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的
部分;
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&10
&&&&2、其他资本公积,是指除上述资本公积以外所形成的资本公积。
&&&&第三十一条&盈余公积包括:
&&&&1、法定盈余公积,是指公司按照规定的&10%从净利润中提取的盈余公积。
&&&&2、任意盈余公积,是指公司经股东大会批准按照规定的比例从净利润中提
取的盈余公积。
&&&&公司的盈余公积可以用于弥补亏损、转增股本,符合规定的情况下,也可以
用盈余公积分派现金股利。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&第六章&成本和期间费用
&&&&第三十二条&公司生产过程中为生产产品、提供劳务而实际消耗的直接材料、
直接动力、直接工资、其他直接支出和制造费用,计入产品成本。销售费用、管
理费用、财务费用作为期间费用直接计入当期损益。
&&&&第三十三条&公司应当将确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)
计入相关资产成本或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。
&&&&第三十四条&公司职工福利费按实际发生额列支,教育经费和工会经费分别
按工资总额的&2%和&2.5%提取,并按规定用途使用。职工养老保险费、医疗保险
费、工伤保险费、生育保险费、失业保险费和住房公积金按国家及北京市的相关
文件执行。
&&&&第三十五条&公司流动负债的应计利息支出,计入财务费用,除为购建或者
生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款的利息费用应资本化,计入相关资
产成本外:公司非流动负债的应计利息支出,筹建期间的计入开办费;生产期间
的计入财务费用;购进固定资产的,在工程达到预定可使用状态前计入购建资产
价值;清算期间的计入清算损益。
&&&&第三十六条&研究开发费用的核算方法
&&&&根据《企业会计准则第&6&号—无形资产》的规定,公司内部研究开发项目
的研究开发费用划分为研究阶段支出与开发阶段支出,研究阶段的支出应当于发
生时计入当期损益;开发阶段的支出,同时符合下列条件的才可确认为无形资
产,否则应计入当期损益。
&&&&1、完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;
&&&&2、具有完成该无形资产并使用或出售的意图;
&&&&3、无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产
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品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有
用&性;
&&&&4、有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,
并&有能力使用或出售该无形资产;
&&&&5、归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。&在进行商业性生产
或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计,以生产出新的或具有
实质性改进的材料、装置、产品等的支出为开发阶段支出。
&&&&公司至少应当于每年年度终了,逐项检查无形资产,如果无形资产预期不能
为企业带来未来经济利益,例如,该无形资产已被其他新技术所替代或超过法律
保护期,不能再为企业带来经济利益的,则不再符合无形资产的定义,应将其报
废并予以转销,其账面价值转作当期损益。转销时,应按已计提的累计摊销,借
记“累计摊销”科目;按其账面余额,贷记“无形资产”科目;按其差额,借记“营
业外支出”科目。已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。
&&&&第三十七条&借款费用的核算方法
&&&&根据《企业会计准则第&17&号——借款费用》的规定,本公司发生的借款费
用&按以下方法处理:
&&&&1、本公司发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或
者生产的,应当予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,如为筹集经营
资金而发生的借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。
&&&&2、借款费用资本化政策:符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时
间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性
房地产和存货等资产。借款费用同时满足下列条件的,才能开始资本化:
&&&&①资产支出已经发生,资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产
而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出;
&&&&②借款费用已经发生;
&&&&③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已
经开始。
&&&&为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,应当以专门借款
当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入
或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定为应予以资本化的费用。
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&&&&为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,公司应当根据
累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的
资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借
款加权平均利率计算确定。借款费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产
达到预定可使用或者可销售状态之后发生的,应当在发生时确认为费用,计入当
期损益。
&&&&符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间
连续超过&3&个月的,应当暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用应
当确认为费用,计入当期损益,直至资产的购建或者生产活动重新开始。如果中
断是所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态
必要的程序,借款费用的资本化应当继续进行。
&&&&在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款
实际发生的利息金额。
&&&&第三十八条&与资产相关的政府补助,公司将其确认为递延收益,并在相关
资产使用寿命内平均分配,计入当期损益。与收益相关的政府补助,如果用于补
偿本公司以后期间的相关费用或损失的,将其确认为递延收益,并在确认相关费
用的期间,计入当期损益;如果用于补偿本公司已发生的相关费用或损失的,则
直接计入当期损益。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&第七章&收入、利润及利润分配
&&&&第三十九条&收入是指公司在销售商品和提供劳务等日常活动中所形成的主
营业务收入和其他业务收入。
&&&&本公司按以下规定确认营业收入实现,并按已实现的收入记账,计入当期损
益。
&&&&(一)销售商品在同时满足以下条件时确认收入实现:
&&&&(1)企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
&&&&(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对己售出
的商品实施有效控制;
&&&&(3)收入的金额能够可靠计量;
&&&&(4)相关经济利益很可能流入企业;
&&&&(5)相关的、己发生的或将发生的成本能够可靠计量。
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&&&&(二)提供劳务收入
&&&&企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应当按照完工百
分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时具备以
下条件:
&&&&(1)收入的金额能够可靠计量;
&&&&(2)相关的经济利益很可能流入企业;
&&&&(3)交易的完工进度能够可靠确定;
&&&&(4)交易中己发生的和将发生的成本能够可靠计量。
&&&&(三)让渡资产使用权收入
&&&&让渡资产使用权收入同时满足下列条件的,才能予以确认:
&&&&(1)相关的经济利益很可能流入企业;
&&&&(2)收入的金额能够可靠计量。
&&&&第四十条&公司在销售商品和提供劳务等取得的收入,按照国家税法计算交
纳有关税收。应纳增值税额为当期销项税额减当期允许抵扣的进项税额后的余
额。
&&&&第四十一条&公司营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售
费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动
损失)+投资收益(-投资损失)
&&&&公司利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
&&&&公司净利润=利润总额-所得税费用
&&&&第四十二条&公司所得税按照《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民
共和国企业所得税法实施条例》及相关政策执行。
&&&&(一)弥补以前年度亏损
&&&&(二)按净利润&10%提取法定公积金
&&&&(三)经股东大会决议提取任意公积金
&&&&(四)按股东大会决议支付股利
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&第八章&财务会计报告
&&&&第四十三条&公司财务会计报告分为年度财务会计报告和中期财务会计报
告。中期财务会计报告包括半年度、季度和月度财务会计报告。
&&&&第四十四条&公司财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明
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书组成。季度、月度财务会计报告仅指会计报表。
&&&第四十五条&公司对外提供的会计报表包括:
&&&(一)资产负债表
&&&(二)利润表
&&&(三)现金流量表
&&&(四)所有者权益变动表
&&&(五)其他有关附表
&&&第四十六条&会计报表附注主要包括以下内容:
&&&(一)不符合会计核算基本前提的说明
&&&(二)重要会计政策和会计估计的说明
&&&(三)重要会计政策和会计估计变更的说明
&&&(四)或有事项和资产负债表日后事项的说明
&&&(五)关联方关系及其交易的披露
&&&(六)重要资产转让及其出售的说明
&&&(七)企业合并、分立的说明
&&&(八)会计报表中主要项目的明细资料
&&&(九)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项
&&&第四十七条&公司对外投资占被投资单位资本总额&50%以上或具有实质控
制权的,按照国家有关合并会计报表的规定,编制合并会计报表。
&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&第九章&附则
&&&第四十八条&本制度未尽事项,按照《中华人民共和国会计法》、《企业会
计准则》和国家相关规定执行。
&&&第四十九条&本制度由公司董事会负责解释和修订。
&&&第五十条&本制度经公司董事会通过之日起实施。
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