缴纳增值税、营业税和消费税的单位和个人地方教育费附加翻番
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缴纳增值税、营业税和消费税的单位和个人地方教育费附加翻番
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　　今后，新疆凡是缴纳增值税、营业税和消费税的单位和个人，将按实际缴纳“三税”税额的2%缴纳地方教育附加费用。
　　近日，自治区人民政府下发《关于修改〈新疆维吾尔自治区地方教育附加征收使用管理办法〉的通知》，要求在自治区行政区域内所有缴纳增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)的单位和个人，将原来按照实际缴纳“三税”税额的1%缴纳地方教育附加，调整为按照实际缴纳“三税”税额的2%缴纳地方教育附加。
　　按通知要求，该政策已从今年3月1日起执行。
　　这是去年8月自治区出台 《新疆维吾尔自治区地方教育附加征收使用管理办法》后，第二次就地方教育附加征收出台相关通知。
　　自治区地税局所得税处相关负责人表示，地方教育附加专项的征收，是用于均衡发展城乡义务教育，修建中小学校舍，改善中小学和中等职业学校办学条件。
　　该负责人说，该费用是向新疆内所有缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，按照实际缴纳以上“三税”税额的1%收取，由地方税务部门代征，而不向个人（行政事业单位、公司、企业等职工）收取。
　　自治区财政厅相关负责人解释，地方教育附加征收标准为实际缴纳“三税”税额的2%，也就是说，“三税”缴纳多的地区及企事业单位或个人，缴纳的地方教育附加就多，反之亦然。
　　据了解，新疆乌鲁木齐、克拉玛依等地属于增值税、营业税和消费税缴纳较多的地区，相应的，这些地区筹集的地方教育附加也就更多。
　　该负责人举例，以一个一年缴纳1000万元营业税的企业为例，一年需要缴纳20万元地方教育附加，这笔费用由企业承担，不需要个人支付。缴纳地方教育附加的纳税人则以“三税”总额计征2%，以一个每月缴纳4000元营业税的个体户为例，每月需要缴纳80元地方教育附加。　　（记者　蔡俊　实习生　张银娇　通讯员　米云琴）
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财政部 国家税务总局关于增值税营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知
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3秒自动关闭窗口应交税费_百度百科
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企业必须按照国家规定履行纳税义务对其依法缴纳各种税费这些应缴税费应按照进行确认计提在尚未缴纳之前暂时留在企业形成一项应该上缴国家暂未上缴国家的税费企业应通过应交税费科目总括反映各种税费的缴纳情况并按照应交税费项目进行该科目的登记应交纳的各种税费登记已交纳的各种税费期末贷方反映尚未交纳的税费期末如为反映多交或尚未抵扣的税费是&&&&指用一定计提的应交纳的各种税费义&&&&务企业必须按照国家规定履行纳税
应交税费是指企业根据在一定时期内取得的实现的利润等按照现行税法规定采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费
应交税费包括企业依法交纳的企业所得税城市维护建设税房产税土地使用税车船税教育费附加等税费以及在上缴国家之前由企业代收代缴的个人所得税等
而企业交纳的印花税耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过应交税费科目核算
2007年变化
科目取消,换成&应交税费&,
应交税费核算规定如下:
①本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费包括消费税营业税资源税土地增值税房产税土地使用税个人所得税车船税矿产资源补偿费等
②按规定计算确定的应交房产税车船税土地使用税印花税等借记管理费用贷记应交税费科目
借管理费用
贷应交税费-
③本科目应当按照应交税费的税种进行
还应分别出口退税等设置专栏进行[1]应交税费的主要账务处理
一应交增值税
1物资等按可抵扣的增值税额借记本科目应交增值税按应计入的金额借记或等科目按应付或实际支付的金额贷记银行存款等科目购入物资发生的退货做相反的
由运输单位造成的采购物资短缺运输单位予以全额赔偿的应借记银行存款等科目按这部分物资的价款由转出按这部分物资的增值税由应交税费---应缴增值税进项税额转出予以转出
2销售物资或提供应税劳务按和应收取的增值税额 借记银行存款等科目按上注明的增值税额贷记本科目按实现的营业收入贷记科目发生的做相反的会计分录
3实行免抵退的企业按应收的出口退税额借记科目贷记本科目出口退税
4企业本月交纳本月的增值税借记本科目 贷记银行存款科目
5.企业本月月底有未交增值税借记本科目应交增值税转出未交增值税贷记应交税费未交增值税下月缴纳时借记应交税费未交增值税 贷记银行存款
6以及购入材料不能取得的发生的增值税应计入材料采购成本借记材料采购在途物资等科目贷记银行存款等科目
应交税费之增值税
1.科目设置
在应交税费科目下设置应交税费应交增值税和应交税费未交增值税两个明细科目进行核算其中应交税费应交增值税科目分别设置进项税额已交税金销项税额进项税额转出等专栏
设置应交税费应交增值税科目
2.一般纳税企业一般购销业务的会计处理
(1)购进货物
借库存商品等
应交税费应交增值税(进项税额)
贷银行存款等
(2)销售货物
借应收账款等
贷主营业务收入
应交税费应交增值税()
3.一般纳税企业购入免税农产品的会计处理
购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额并准予从销项税额中扣除
4.小规模纳税企业的会计处理
(1)购进货物
支付的增值税计入货物成本
借原材料等
贷银行存款等
(2)销售货物
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
贷主营业务收入(不含税收入)
应交税费应交增值税
5.视同销售的会计处理
例如一般纳税人购建办公楼等不动产领用本企业产品应确认销项税额将其计入工程成本
借在建工程
贷库存商品
应交税费应交增值税()
6.不予抵扣项目的会计处理
(1)购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,直接计入取得货物的成本
(2)购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的其增值税专用发票上注明的增值税额记入应交税费应交增值税()科目如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的应将原已计入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担
借在建工程等
贷应交税费应交增值税(进项税额转出)
(1)购建机器设备等生产经营用(动产)固定资产领用原材料进项税额不需要转入在建工程
借在建工程
(2)购建办公楼等不动产领用原材料应将进项税额转入在建工程
借在建工程
应交税费应交增值税(进项税额转出)
7.转出多交增值税和未交增值税的会计处理
(1)当月发生的应交未交增值税额
借应交税费应交增值税(转出未交增值税)
贷应交税费未交增值税
(2)未交增值税在以后月份上交时
借应交税费未交增值税
贷银行存款
当月交纳当月增值税
借应交税费应交增值税(已交税金)
贷银行存款
8.营业税改征增值税试点的有关企业会计处理
(1)试点纳税人差额征税的会计处理
①一般纳税人的会计处理
借应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)
主营业务成本等(差额)
贷银行存款等(实际支付或应付的金额)
对于期末一次性进行账务处理的企业
借应交税费应交增值税(营改增抵减的销项税额)
贷主营业务成本等
(2)增值税期末留抵税额的会计处理
开始试点当月月初企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额
借应交税费增值税留抵税额
贷应交税费应交增值税(进项税额转出)
待以后期间允许抵扣时按允许抵扣的金额
借应交税费应交增值税()
贷应交税费增值税留抵税额
应交税费增值税留抵税额科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产项目或其他非流动资产项目列示
9.增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理
(1)增值税一般纳税人的会计处理
借固定资产
贷银行存款等
借应交税费应交增值税(减免税款)(按规定抵减的增值税应纳税额)
借管理费用等(按期计提折旧)
借递延收益
贷管理费用等
企业发生技术维护费
借管理费用等
贷银行存款等
借应交税费应交增值税(减免税款)(按规定抵减的增值税应纳税额)
贷管理费用
(2)小规模纳税人的会计处理
借固定资产
贷银行存款等
借应交税费应交增值税(按规定抵减的增值税应纳税额)
贷递延收益
借管理费用等(按期计提折旧)
借递延收益
贷管理费用等
企业发生技术维护费
借管理费用等
贷银行存款等
借应交税费应交增值税(按规定抵减的增值税应纳税额)
贷管理费用
应交税费应交增值税科目期末如为借方余额应根据其流动性在中的其他流动资产项目或其他非流动资产项目列示;如为贷方余额应在资产负债表中的应交税费项目列示
二应交消费税营业税资源税和城建税
1企业按规定计算应交的消费税营业税资源税城市维护建设税借记等科目贷记本科目应交消费税营业税资源税城市维护建设税
2出售不动产计算应交的营业税借记等科目贷记本科目
3交纳的营业税资源税城市维护建设税借记本科目应交消费税营业税资源税城市维护建设税贷记银行存款等科目
三应交所得税
1 企业按照税法规定计算应交的所得税借记所得税等科目贷记本科目应交所得税
2交纳的所得税借记本科目应交所得税贷记银行存款等科目
四应交土地增值税
1企业转让的连同地上建筑物及其附着物一并在或等科目核算的转让时应交的土地增值税借记固定资产清理科目贷记本科目应交土地增值税
2交纳的借记本科目应交土地增值税贷记银行存款等科目
五应交房产税土地使用税和车船使用税
1企业按规定计算应交的房产税土地使用税车船使用税借记科目贷记本科目应交房产税应交土地使用税应交车船使用税
2 交纳的房产税土地使用税车船使用税借记本科目应交房产税应交土地使用税应交车船使用税贷记银行存款等科目
六应交个人所得税
1 企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税借记科目贷记本科目应交个人所得税
2交纳的借记本科目应交个人所得税贷记银行存款等科目
七应交的教育费附加矿产资源补偿费
1企业按规定计算应交的教育费附加矿产资源补偿费借记营业税金及附加其他业务支出管理费用等科目贷记本科目应交教育费附加应交矿产资源补偿费
2交纳的教育费附加矿产资源补偿费借记本科目应交教育费附加应交矿产资源补偿费贷记银行存款等科目
八应交的保险保障基金
1企业按规定应交的保险保障基金借记管理费用科目贷记应交税费科目应交保险保障基金
2交纳保险保障基金时借记应交税费科目应交保险保障基金贷记银行存款科目
九预交的税费
企业预交的税费借记应交税费科目应交增值税应交所得税等明细科目贷记银行存款科目
应交税费科目期末反映企业尚未交纳的税费期末如为反映企业多交或尚未抵扣的税费[2]一应交增值税
三企业所得税
六土地增值税
八耕地占用税
九城镇土地使用税
十城市维护建设税
十一教育附加
十二文化事业建设费
十三地方教育附加
十四国际税收[3]
十五社保费用本科目期末贷方余额反映企业尚未交纳的税费期末如为借方余额反映企业多交或尚未抵扣的税金
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